- Mã số [43 ]: Số liệu để ghi vào mã số này được tính theo công thức
CHƯƠNG 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH 1 TV Anh Linh
KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH 1 TV Anh Linh 4.1. Nhận xét về công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH 1 TV Anh Linh
4.1.1 Nhận xét chung
Qua quá trình tìm hiểu về công tác quản lý, công tác kế toán, công tác hạch toán của Công ty TNHH 1 TV Anh Linh, nhận thấy công ty là đơn vị xây dựng có tiềm năng, công ty đã tạo một mô hình quản lý phù hợp với yêu cầu của kinh tế thị trường, chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh, đảm bảo đứng vững trong cạnh tranh và ngày càng phát triển. Với bộ máy quản lý gọn nhẹ, các phòng ban chức năng phục vụ có hiệu quả cho lãnh đạo Công ty trong việc quản lý kinh tế, công tác tổ chức hạch toán được tiến hành phù hợp với điều kiện hiện nay.
Đặc biệt trong phòng kế toán của công ty được bố trí hợp lý và phù hợp với công tác quản lý của công ty. Trong quá trình áp dụng chế độ kế toán mới, tuy gặp nhiều khó khăn do phải tiếp cận những khái niệm mới, quan điểm mới, trong khi những hướng dẫn quy định chưa rõ ràng, cụ thể, ổn định… nhưng bộ máy kế toán của công ty đã biết vận dụng một cách linh hoạt và có hiệu quả chế độ kế toán mới vào điều kiện cụ thể của công ty. Phòng kế toán đã ứng dụng tin học vào sử dụng và xây dựng được hệ thống sổ kế toán, cách thức ghi chép, phương pháp hạch toán một cách khoa học, hợp lý phù hợp với yêu cầu, mục đích của chế độ kế toán Nhà nước đang áp dụng, nên đã giảm bớt được khối lượng công việc ghi sổ kế toán, đáp ứng đầy đủ các thông tin hữu dụng đối với từng yêu cầu quản lý của Công ty và các đối tượng khác.
4.1.2. Ưu điểm.
- Phương pháp hạch toán kế toán nói chung và hạch toán thuế giá trị gia tăng nói riêng nhìn chung là hợp lý, đúng từng khoản mục, đúng theo quy định hiện hành, theo đúng hình thức ghi sổ.
- Báo cáo tài chính hàng năm đều được kiểm toán, lưu hành công khai và công tác hạch toán thuế giá trị gia tăng được đánh giá tốt.
- Quy trình và phương pháp tính thuế khấu trừ phù hợp với trình độ kế toán viên và đặc điểm ngành sản xuất kinh doanh, trên cơ sở tự tính và xác định số thuế phải nộp với Nhà nước.
- Doanh nghiệp thực hiện đúng, đầy đủ nghĩa vụ về thuế và các khoản phải nộp vào ngân sách đúng thời hạn quy định, chưa bị nộp phạt do vi phạm thời hạn nộp thuế, chưa phải gia hạn thuế và xảy ra gian lận thuế…
- Hóa đơn, chứng từ kế toán đầy đủ, hợp lý, và đúng nội dung kinh tế phát sinh.
- Cán bộ kế toán thường xuyên cập nhật, tìm hiểu những quy định, chế độ, chuẩn mực mới liên quan để hạch toán thuế GTGT và thực hiện nghĩa vụ với doanh nghiệp, Nhà nước và các tác nhân liên quan.
4.1.3. Nhược điểm
- Về việc lập chứng từ : Công ty theo dõi tất cả các mặt hàng có mức thuế suất khác nhau trên cùng một bảng kê nên khó kiểm tra, chứng từ luân chuyển giữa các phòng đang còn chậm.
- Về kê khai và nộp thuế: Công ty đang còn chậm trễ do việc kê khai vào cuối năm, công ty có nhiều công việc tồn đọng.
- Về nhân sự phòng kế toán: Do số lượng công việc của công ty nhiều nên thường chậm trễ
- Về tài khoản thuế GTGT: chưa phân biệt rõ ràng tài khoản thuế GTGT cấp 2
4.2. Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH 1 TV AnhLinh Linh
4.2.1. Giải pháp về luân chuyển chứng từ
Công ty TNHH 1 TV Anh Linh có địa bàn hoạt động rộng, số lượng công trình mà công ty thi công trong cùng một thời gian là rất nhiều , rải rác và phân tán .Do đó , việc luân chuyển chưng từ gốc ban đầu lên phòng kế toán công ty thường không kịp thời . Để đảm bảo cho việc nhập dữ liệu vào sổ sách kế toán theo đúng tính chất của hình thức Nhất ký chung , đảm bảo việc kê khai thuế chính xác và đúng kỳ phòng kế toán cần quy định về thời gian nộp chứng từ thanh toán kịp thời chuyển về phòng kế toán để có số liệu phản ánh kịp thời trong sổ sách kế toán , tránh trường hợp chi phí phát sinh kỳ này , kỳ sau mới được ghi sổ .Muốn vậy kế toán cần xây dựng lịch trình cho các nhân viên thi hành nếu sai phạm sẽ tiến hành xử phạt Bên cạnh đó , cần có sự hỗ trợ đắc lực của ban giám
đốc công ty trong việc nâng cao ý thức trách nhiệm , xây dựng chế độ thưởng phạt rõ ràng . Đối với những công trình ở xa , công ty cần xử cần cử nhân viên kế toán tới tận công trình hỗ trợ cho việc ghi chép , cập nhập số liệu chi tiết để đảm bảo cho công việc tiến hành nhanh gọn và chính xác
4.2.2. Hoàn thiện TK 133- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Hiện nay thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng nhập khẩu được hạch toán riêng trên TK 1332 , tuy nhiên lại không theo dõi riêng biệt giữa TSCĐ và hàng hoá dịch vụ nhập khẩu . Để phản ánh riêng thuế GTGT đầu vào của TSCĐ nhập khẩu và hàng hóa dịch vụ nhập khẩu và phân biệt với thuế GTGT đầu vào của hàng mua trong nước doanh nghiệp có thể :
Cách 1: Sử dụng tài khoản như chế độ quy định : thuế GTGT đầu vào của TSCĐ nhập khẩu hạch toán vào TK 1332, của hàng hoá dịch vụ nhập khẩu hạch toán vào TK 1331 và trên TK này lại mở cấp 3 cho hàng mua trong nước và hàng nhập khẩu
Cách 2: Vẫn sử dụng TK 1332- Thuế GTGT hàng nhập khẩu nhưng mở thêm tới cấp 3:
TK 13321- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng hoá dịch vụ nhập khẩu TK 13322- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của TSCĐ nhập khẩu
4.2.3 Kê khai nộp thuế đúng kỳ