Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty cổ phần thiết bị và hóa chất Thăng Long
2.2.2.2. Kế toán xác định kết quả bán hàng
* Kế toán xác định chi phí quản lý kinh doanh
a. Chứng từ sử dụng
- Bảng phân bổ tiền lương - Bảng tính và phân bổ khấu hao
- Hóa đơn GTGT các chi phí điện nước, chi phí văn phòng phẩm… - Phiếu chi
b. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642: chi phí quản lý kinh doanh, bao gồm 2 tài khoản cấp 2:
- TK 6421: Chi phí bán hàng: bao gồm các chi phí vận chuyển hàng hóa cho khách hàng, phụ cấp cho nhân viên kỹ thuật đi lắp đặt, sửa chữa thiết bị cho khách hàng.
- TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp: Bao gồm các chi phí khác của công ty, được phân rõ ra các tài khoản cấp 3
TK 64221: Tiền lương nhân viên
TK 64222: Chi phí văn phòng bao gồm: chi phí văn phòng phẩm, chi phí điện thoại, điện nước, chi phí sửa, bảo dưỡng máy văn phòng, phí chuyển phát nhanh…
TK 64223: Chi phí tiếp khách TK 64224: Chi phí công tác
TK 64225: Phí chuyển tiền ngân hàng TK 64226: Phí bảo lãnh ngân hàng TK 64227: Phí mở tờ khai Hải Quan c. Phương pháp kế toán
- Về các khoản chi phí bán hàng, trong tháng 9 công ty phát sinh chi phí bán hàng cho hợp đồng số 032013/HĐKT/HVQY-TL như sau
Ngày 29/09/2015, Thanh toán tiền vận chuyển lô hàng kính hiển vi giao Học Viện Quân Y và phụ cấp công kỹ thuật lắp đặt (không có hóa đơn)
51
Công ty cổ phần thiết bị và hóa chất Thăng Long Số 8, Ngõ 263 Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội
Mẫu số: 02 - TT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Ngày 29 tháng 09 năm 2013 Quyển số: ... Số: PC09/111 Nợ: 6421 Có: 1111
Họ và tên người nhận tiền: Chu Xuân Dũng Địa chỉ: Phòng Kỹ thuật
Lý do chi: Thanh toán tiền thuê xe chở kính hiển vi đi lắp đặt và chi phí kỹ thuật Số tiền: 500.000 VND
Viết bằng chữ: Năm trăm nghìn đồng chẵn. Kèm theo: ……….. Ngày ...tháng ...năm ... Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng Kế toán)
- Về chi phí tiền lương: cuối tháng phòng hành chính trình bản chấm công và tính lương cho nhân viên theo quy định như sau:
Về quy định ngày đi làm của công ty: Nhân viên được nghỉ lễ và nghỉ bù, làm bù theo lịch của nhà nước. Ngoài những ngày nghỉ trên mỗi tháng mỗi nhân viên được nghỉ phép hưởng lương 1 ngày, còn lại là nghỉ không lương. Như vậy, nhân viên Phạm Minh Tùng trong tháng 9, nghỉ tất cả là 4 ngày, trong đó 1 ngày được tính vào nghỉ phép được hưởng lương và 3 ngày nghỉ không lương. Số ngày được hưởng lương của nhân viên này là 21 ngày
Về quy định tính và phân bổ lương của công ty như sau:
Tổng lương = Lương cơ bản x Số ngày được hưởng lương thực tế + Các khoản phụ cấp Số ngày tính công trong tháng
Trong đó phụ cấp ăn trưa = 25.000 x số ngày hưởng lương
Các khoản đóng bảo hiểm xã hội theo quy định của nhà nước năm 2013 và được tính trên lương cơ bản.
Ví dụ: Lương của nhân viên Phạm Minh Tùng được tính như sau
Lương thực tế = 6.000.000/24 * 21 + 25.000 x 21 + 200.000+ 300.000 = 6.275.000 Các khoản trích theo lương bị khấu trừ = 6.000.000 x 8,5% = 510.000
(Công ty không đóng bảo hiểm thất nghiệp và chi phí công đoàn cho nhân viên) Số tiền lương thực nhận trong tháng = 6.275.000 – 510.000 = 5.765.000
Sô tiền trích theo lương mà công ty phải trả cho bảo hiểm = 215.000.000 x 20% = 43.000.000
Công ty Thăng Long không phân bổ tiền lương theo các bộ phận mà hạch toán tiền lương nhân viên vào tài khoản 64221 – tiền lương nhân viên. Vì vậy, công ty không lập bảng phân bổ tiền lương theo quy định hiện hành mà tự lập bảng thanh toán lương để theo dõi.
53