- Chế độ kế toán công ty đang áp dụng: Công ty áp dụng theo Quyết định số 48/2006/QĐBTC ngày 14/9/2006 của Bộ Tài chính về việc ban
2.2.6. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công
2.2.6.1. Chứng từ sử dụng
- Bảng thanh toán tiền lương
- Bảng trích khấu hao máy thi công - Hóa đơn dịch vụ mua ngoài
Để hạch toán chi phí sử dụng máy thi công, kế toán sử dụng TK 623- Chi phí sử dụng máy thi công.
TK này mở chi tiết cho từng đội xây dựng, từng công trình, hạng mục công trình
2.2.6.3. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết (trích dẫn số liệu sổ kế toán chi tiết của đơn vị để minh họa)
Sơ đồ 2.4 – Sơ đồ chi phí sử dụng máy thi công TK 623 (phụ lục 05)
TK623 TK621,622,627 TK 154 (MTC) TK 154 (1) (2) (6) TK 152,153,334,214 (3) TK 111, 112, 331, 336 (4) TK 133 (5)
(1). Các chi phí liên quan tới sử dụng máy thi công.
(2). Tập hợp các chi phí liên quan sang TK 623 ( Chi phí sử dụng máy thi công).
(3). NVL, CCDC, lương và các khấu hao TSCĐ liên quan tới máy thi công. (4). Chi phí bằng tiền, chi phí khác liên quan tới máy thi công.
(5). Thuế GTGT của chi phí khác, chi phí bằng tiền.
(6), Cuối kỳ kết chuyển, phân bổ chi phí sử dụng máy thi công.
đơn vị để minh họa)
* Trường hợp Công ty sử dụng máy thi công thuê ngoài.
Khi có nhu cầu sử dụng máy thi công, Công ty sẽ cử cán bộ kỹ thuật đi ký “ Hợp đồng thuê máy” với các xí nghiệp cơ giới. Định kỳ, căn cứ vào các chứng từ thu thập được, kế toán tiến hành tính toán các khoản chi phí thuê máy phục vụ cho từng công trình và lập Bảng phân bổ chi phí máy thuê ngoài.
Bảng 2.10 – Bảng phân bổ chi phí máy thuê ngoài (phụ lục 20)
* Trường hợp Công ty mua máy thi công về sử dụng
Để theo dõi và xác định chính xác việc vận hành xe, máy cho các công trình, Công ty sử dụng “Phiếu theo dõi xe, máy thi công”. Phiếu này do đội trưởng công trình lập và ghi chép. Cuối tháng, đội trưởng sẽ chuyển phiếu lên bộ phận kế toán để làm căn cứ tính và phân bổ chi phí sử dụng máy thi công rồi tiến hành ghi sổ kế toán. Chi phí sử dụng máy thi công bao gồm các khoản mục chính sau:
- Chi phí nhân công điều khiển máy thi công
Công ty cũng lập hợp đồng (nếu cần) và Bảng chấm công để theo dõi ngày công của công nhân. Cuối tháng, phụ trách công trình sẽ chuyển các chứng từ này lên phòng kế toán. Căn cứ váo các chứng từ thu thập được, kế toán sẽ tính lương phải trả công nhân điều khiển máy và lập Bảng thanh toán tiền lương.
Bảng 2.11- Bảng thanh toán lương (phụ lục 21)
Căn cứ vào bảng chấm công, bảng thanh toán lương cho công nhân theo từng công trình kế toán tiền lương sẽ tiền hành lập Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương của phí nhân công máy cho từng hạng mục công trình.
- Chi phí nhiên liệu cho máy thi công
Vật liệu sử dụng cho máy thi công việc hạch toán cũng tương tự như hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Khi có nhu cầu, công ty sẽ mua nhiên liệu về để phục vụ kịp thời tiến độ thi công. Hàng ngày kế toán ghi chép đầy đủ vào Bảng kê phiếu xuất vật tư. Trên cơ sở đó, kế toán sẽ lập Bảng tổng
hợp xuất vật tư và Bảng tổng hợp chi phí vật tư.
- Chi phí khấu hao máy thi công
Hiện nay Công ty sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng để tính khấu hao hàng tháng cho máy móc thi công
Theo phương pháp này số khấu hao hàng năm mà Công ty phải trích
không thay đổi trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của máy móc thi công. Nguyên tắc trích khấu hao tài sản cố định ở công ty theo Thông Tư 45/2013- BTC của Bộ Tài chính.
Hàng tháng, căn cứ vào sổ tài sản cố định, lệnh điều động xe, Phiếu theo dõi ca xe, máy thi công, kế toán tiến hành lập Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định.
Bảng 2.12 – Bảng tính khấu hao máy móc thi công (phụ lục 22) 2.2.7. Kế toán chi phí sản xuất chung
2.2.7.1. Chứng từ sử dụng
- Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương - Bảng trích khấu hao TSCĐ
- Hóa đơn dịch vụ mua ngoài
- Chứng từ thanh toán: phiếu chi, giấy báo nợ 2.2.7.2. Tài khoản sử dụng
Để hạch toán chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng TK 627 - Chi phí sản xuất chung
TK 627 mở 6 TK cấp 2:
+ TK 6271: Chi phí nhân viên quản lý đội. + TK 6272: Chi phí vật liệu.
+ TK 6273: Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất. + TK 6274: Chi phí khấu hao tài sản cố định. + TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài. + TK 6278: Chi phí khác bằng tiền.
công trình
2.2.7.3. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết (trích dẫn số liệu sổ kế toán chi tiết của đơn vị để minh họa)
Sơ đồ 2.5 – Kế toán chi phí Sản xuất chung TK 627 (phụ lục 06)
TK627 TK 334, 338 TK 111, 112, 152 (1) (7) TK152, 153 TK 154 (2) (8) TK 214 TK 632 (3) (9) TK142, 242, 335 (4) TK 111, 112, 141,331 (5) TK 133 (6)
(1). Lương nhân viên quản lý đội và các khoản trích theo lương. (2). Chi phí vật liệu, công cụ.
(3). Chi phí khấu hao TSCĐ.
(4). Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước.
(6). Thuế GTGT của dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác. (7). Các khoản làm giảm trừ chi phí sản xuất chung.
(8). Cuối kỳ phân bổ, kết chuyển chi phí SXC theo đối tượng tập hợp chi phí. (9). Chi phí SXC cố định cho hoạt động dưới mức công suất ghi nhận vào chi phí trong kỳ.
2.2.7.4. Quy trình ghi sổ tổng hợp (trích dẫn số liệu sổ kế toán tổng hợp của đơn vị để minh họa)
Chi phí sản xuất chung phát sinh ở công trình nào thì tập hợp vào công trình đó. Việc hạch toán ghi sổ được triển khai cụ thể như sau: