Hoàn thiện biểu thuế nhập khẩu cho phự hợp với định hướng bảo hộ hiệu quả ngành cụng nghiệp ụ tụ trong nước và xu thế hội nhập quốc tế.
Kiến nghị này xuất phỏt từ thực tế là biểu thuế nhập khẩu ụ tụ hiện nay vẫn cũn phức tạp và thiếu sự ổn định, thuế nhập khẩu ụ tụ bị thay đổi liờn tục và nhiều mức thuế khụng phự hợp với tỡnh trạng thực tế dẫn tới tỡnh trạng khiếu nại của cỏc doanh nghiệp. Do vậy, cần giảm cú lộ trỡnh rừ ràng về cỏc mức thuế suất thuế nhập khẩu ụ tụ, đơn giản húa biểu thuế cả về số lượng mức thuế suất và khoảng cỏch giữa cỏc mức thuế suất, trờn cơ sở những nguyờn tắc và cam kết của WTO và cỏc cam kết song phương. Để làm được điều đú cần nghiờn cứu cấp độ bảo hộ hiệu quả cho ngành cụng nghiệp, để từ đú xỏc định mức thuế suất cho từng mặt hàng ụ tụ phự hợp với khả năng cạnh tranh và mức độ cam kết với cỏc nước, cỏc khu vực thị trường.
Sửa đổi và đa dạng cỏc quy định về căn cứ tớnh thuế và giỏ tớnh thuế đối với nhập khẩu cho phự hợp với việc thực hiện giỏ tớnh thuế nhập khẩu theo Hiệp định trị giỏ GATT.
Để nõng cao vai trũ của thuế nhập khẩu, trong cụng tỏc quản lý hoạt động ngoại thương Nhà nước cần phải đa dạng húa cỏch tớnh thuế nhập khẩu ỏp dụng nhiều phương phỏp tớnh thuế khỏc nhau, vừa tớnh theo mức thuế suất tương đối vừa tớnh theo
Khoa Kinh tế Nguyễn Đỡnh Hải – Lớp K45F5
Trường Đại học Thương Mại
thuế tuyệt đối và tớnh hỗn hợp. Tuy nhiờn, chỳng ta cần xỏc định mặt hàng nào nờn ỏp dụng thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp và mức thuế suất cụ thể cho từng mặt hàng là bao nhiờu. Việc đa dạng húa cỏc quy định về cỏch tớnh thuế nhập khẩu và giỏ tớnh thuế nhập khẩu như trờn làm cho cụng cụ quản lý NK phong phỳ hơn, chặt chẽ hơn, đỏp ứng yờu cầu tận thu thuế cho NSNN, bảo vệ và phỏt triển sản xuất trong nước mà vẫn khụng đi ngược lại xu thế hội nhập, tự do húa thương mại.
Thu hẹp cỏc trường hợp miễn giảm thuế
Chớnh sỏch thuế NK hiện hành của Việt Nam quy định chế độ miễn giảm thuế rộng rói đối với hàng nhập khẩu phục vụ trực tiếp an ninh quốc phũng, giỏo dục đào tạo.. đó tạo kẽ hở cho việc lỏch thuế, trốn thuế, làm thất thu NSNN. Để đảm bảo cụng bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước, đảm bảo nguồn thu cho NSNN thỡ cần thiết phải sửa đổi chế độ miễn giảm thuế hiện nay. Chỉ nờn quy định miễn thuế đối với hàng húa mà trong nước chưa sản xuất được, đồng thời thu hẹp cỏc trường hợp miễn giảm thuế.
Bỏ thụng bỏo thuế; thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp nhằm đảm bảo quyền chủ động và nõng cao trỏch nhiệm của đối tượng nộp thuế.
Theo hướng cỏc đối tượng nộp thuế tự khai, tự tớnh và tự nộp thuế: Cụng cuộc cải cỏch thuế chỉ đạt được hiệu quả như mong muốn khi tiến hành đồng thời việc cải cỏch chớnh sỏch thuế với việc cải tiến cụng tỏc quản lý thu thuế. Việc quản lý thuế chặt chẽ sẽ là tiền đề quan trọng cho sự ỏp dụng thành cụng của chớnh sỏch thuế. Theo cơ chế quản lý thuế hiện nay, sau khi cỏc đối tượng nộp thuế nộp tờ khai thuế, cơ quan thuế sẽ kiểm tra cỏc tờ khai của cỏc đối tượng nộp thuế (đối tượng nộp thuế) và căn cứ vào kết quả kiểm tra để ra thụng bỏo mức thuế phải nộp cho cỏc đối tượng nộp thuế, sau đú cỏc đối tượng nộp thuế sẽ căn cứ theo thụng bỏo thuế của cơ quan thuế để nộp thuế vào ngõn sỏch nhà nước. Thực hiện cơ chế này gặp rất nhiều hạn chế như làm cho việc nộp thuế vào ngõn sỏch nhà nước thường bị chậm trễ vỡ cỏc đối tượng nộp thuế phải chờ cú thụng bỏo thuế của cơ quan thuế mới nộp thuế; cỏc đối tượng nộp thuế thường cú thỏi độ thụ động, ỷ lại, trụng chờ vào cơ quan thuế; và làm tốn rất nhiều thời gian
Khoa Kinh tế Nguyễn Đỡnh Hải – Lớp K45F5
Trường Đại học Thương Mại
và cụng sức của cỏc cơ quan quản lý thuế, nờn với đà gia tăng số lượng cỏc đối tượng nộp thuế như hiện nay sẽ trở thành gỏnh nặng rất lớn đối với cơ quan thuế. Do vậy, để khắc phục tỡnh trạng này, thiết nghĩ trong thời gian tới cần thiết phải ỏp dụng việc quản lý thuế theo cơ chế cỏc đối tượng nộp thuế tự kờ khai, tự tớnh và tự nộp thuế cho ngõn sỏch nhà nước. Thực hiện theo cơ chế mới này, cỏc đối tượng nộp thuế sẽ hoàn toàn chủ động trong mọi cụng việc, họ tự kờ khai, tớnh, nộp thuế và thực hiện quyết toỏn thuế theo quy định của phỏp luật thuế, nhưng đồng thời họ phải hoàn toàn tự chịu trỏch nhiệm về tớnh chớnh xỏc, tớnh kịp thời và kết quả thực hiện nghĩa vụ thuế của mỡnh trước phỏp luật.
Cỏc cơ quan thuế sẽ thực hiện nhiệm vụ hướng dẫn, giải thớch cỏc chớnh sỏch chế độ thuế, cung cấp cỏc thụng tin cần thiết để cỏc đối tượng nộp thuế tự thực hiện theo đỳng cỏc quy định của phỏp luật thuế và nhiệm vụ trọng tõm của cơ quan thuế theo cơ chế này là thực hiện việc thanh tra, kiểm tra và xử lý cỏc vi phạm phỏp luật về thuế, chống thất thu ngõn sỏch nhà nước. Thực hiện được như vậy sẽ gúp phần quan trọng trong việc nõng cao ý thức tự giỏc, tự đề cao trỏch nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước của cỏc đối tượng nộp thuế, đồng thời gúp phần giảm một khoản chi phớ đỏng kể trong cụng tỏc hành thu hiện nay nhất là khoản chi phớ về việc ra cỏc thụng bỏo thuế, bởi theo số liệu ước tớnh hiện nay, hàng năm cơ quan thuế phải thụng bỏo thuế ớt nhất 2 lần cho gần 23 triệu hộ nộp thuế ổn định, và hàng thỏng cơ quan thuế phải phỏt hành thụng bỏo nộp thuế giỏ trị gia tăng cho khoảng 137.000 tổ chức, cỏ nhõn sản xuất kinh doanh. Do vậy, việc thực hiện quản lý thu thuế theo cơ chế cỏc đối tượng nộp thuế tự kờ khai, tự tớnh và tự nộp thuế trong điều kiện hiện nay là rất cần thiết và điều này cũng hoàn toàn phự hợp với cơ chế quản lý thuế của cỏc nước trờn thế giới hiện nay cũng như cỏc nước trong khu vực ASEAN.
Đẩy mạnh cụng tỏc tuyờn truyền, phổ biến giỏo dục phỏp luật thuế.
Tuyờn truyền, phổ biến sõu rộng, thường xuyờn trong mọi tổ chức và dõn cư về cỏc luật thuế và cỏc văn bản dưới luật để họ hiểu rừ, nhận thức trỏch nhiệm, nghĩa vụ của người nộp thuế và tổ chức thực hiện tốt. Tạo điều kiện cho dõn biết, dõn bàn, dõn làm,
Khoa Kinh tế Nguyễn Đỡnh Hải – Lớp K45F5
Trường Đại học Thương Mại
dõn kiểm tra, đõy là một sức mạnh to lớn để thực hiện chớnh sỏch chống trốn thuế, lậu thuế …
Tăng cường cụng tỏc thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm phỏp luật thuế
Đõy là một trong những nhiệm vụ trọng tõm nhằm ngăn ngừa, phỏt hiện và xử lý kịp thời những vi phạm về thuế. Khi thực hiện theo cơ chế nộp thuế mới, nhiệm vụ chủ yếu của cơ quan thuế là tập trung vào việc thanh tra, kiểm tra và phỏt hiện kịp thời những vi phạm để nhắc nhở, giỏo dục đối với những trường hợp cỏc đối tượng nộp thuế tớnh thuế khụng đủ, khụng đỳng, dõy dưa nợ thuế; hoặc xử phạt nghiờm khắc những trường hợp cố tỡnh lợi dụng cơ chế tự khai, tự tớnh, tự nộp để gian lận, chiếm đoạt tiền thuế. Thực tiễn hành thu ở nước ta trong thời gian qua cho thấy tỡnh trạng gian lận và trốn lậu thuế khỏ phổ biến, nờn việc tăng cường cụng tỏc thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm phỏp luật thuế ngày càng trở nờn bức xỳc.
Cỏc cơ quan thanh tra ngành thuế cần tiến hành phõn lọai cỏc đối tượng nộp thuế trong kế hoạch thanh tra, kiểm tra của mỡnh theo mức độ rủi ro về tỡnh trạng thất thu thuế và về độ tớn nhiệm của cỏc đối tượng nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước, theo đú những đối tượng chấp hành thực hiện nghiờm tỳc những quy định của chớnh sỏch thuế thỡ cần hạn chế việc thanh tra, kiểm tra, ngược lại với những đối tượng thường cú biểu hiện vi phạm phỏp luật thuế thỡ phải cú kế hoạch tăng cường thanh tra, kiểm tra và ỏp dụng chế tài xử phạt nghiờm khắc với những hành vi sai phạm nhằm răn đe, giỏo dục phũng ngừa chung đối với cỏc đối tượng nộp thuế. Mặt khỏc, để khắc phục tỡnh trạng thanh tra, kiểm tra thuế chồng chộo như hiện nay, thiết nghĩ Nhà nước cần cú quy định thống nhất về việc tổ chức thanh tra, kiểm tra sao cho hạn chế thấp nhất việc gõy phiền hà, khú khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của cỏc đối tượng nộp thuế, theo đú chỉ cú cơ quan thuế là cơ quan chức năng duy nhất cú quyền tiến hành kiểm tra, thanh tra cỏc đối tượng nộp thuế về việc chấp hành và thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước.
Thay đổi cỏc hỡnh thức nợ thuế hiện nay sang cơ chế tớn dụng thụng quan và ỏp dụng cỏc biện phỏp chế tài
Hiện nay, tỡnh trạng nợ thuế nhập khẩu đang diễn ra trầm trọng. Để đảm bảo việc thu thuế cơ quan hải quan đó sử dụng nhiều biện phỏp cưỡng chế như: trớch tiền gửi của đối tượng nộp thuế tại ngõn hàng hay tổ chức tớn dụng; giữ lại hàng húa, tang vật, kờ
Khoa Kinh tế Nguyễn Đỡnh Hải – Lớp K45F5
Trường Đại học Thương Mại
biờn tài sản để đảm bảo thu thuế; cơ quan hải quan khụng cho phộp làm thủ tục xuất nhập khẩu cho đến khi đối tượng nộp đủ tiền thuế.. Tuy nhiờn, hiệu quả của cỏc biện phỏp này chưa cao, vẫn cũn hiện tượng nợ đọng thuế. Vỡ vậy, nhà nước cần một hành lang phỏp lý đủ mạnh và những chế tài cụ thể, rừ ràng trong việc xử lý. Biện phỏp tớch cực và hiệu quả nhất là nhà nước cần cú cơ chế bắt buộc cỏc doanh nghiệp phải cú giấy bảo lónh về số thuế phải nộp từ cỏc ngõn hàng hay tổ chức tớn dụng. Chế tài này đảm bảo cho doanh nghiệp vẫn được hưởng thời gian õn hạn, đồng thời đảm bảo thu hồi được số thuế cho nhà nước. Với cơ chế này, khi cú yờu cầu, ngõn hàng sẽ thay mặt doanh nghiệp chuyển số tiền thuế phải nộp cho cơ quan nhà nước mà khụng cần sự chấp thuận của doanh nghiệp. Phương ỏn này vỡ thế đảm bảo hài hũa lợi ớch của cỏc bờn, tiết kiệm chi phớ quản lý và đặc biệt là trỏnh được tỡnh trạng chõy ỡ, nợ đọng gõy thất thu thuế.