Kế toỏn tăng TSCĐHH do mua sắm:
Xuất phỏt từ nhu cầu của cỏc bộ phận trong Tổng cụng ty, căn cứ vào kế hoạch đầu tư, triển khai ỏp dụng cỏc tiến bộ khoa học kỹ thuật đũi hỏi đổi mới cụng nghệ tiờn tiến vào sản xuất kinh doanh. Tổng cụng ty đó lờn kế hoạch mua sắm TSCĐ cho mỗi năm. Phụ trỏch của bộ phận cần sử dụng TSCĐ lập giấy đề nghị được cấp TSCĐ chuyển lờn phũng Kinh tế kỹ thuật để phõn tớch tỡnh hỡnh cụng ty, tỡnh hỡnh thị trường và đưa ra phương ỏn đầu tư TSCĐ một cỏch hợp lý. Sau đú phải viết tờ trỡnh lờn Hội đồng quản trị của Tổng cụng ty xin được phộp đầu tư TSCĐ. Khi được Tổng cụng ty phờ duyệt Cụng ty tiến hành lập dự ỏn đầu tư TSCĐ. Trong dự ỏn phải nờu lý do đầu tư, khả năng khai thỏc của TSCĐ, nguồc vốn đầu tư, khả năng sinh lời và hiệu quả của dự ỏn.
Khi được Tổng cụng ty phờ duyệt bộ phận kế toỏn tiến hành gửi thư mời chào đến cỏc nhà cung cấp cú đủ khả năng cung cấp TSCĐ. Sau khi đó tỡm được nhà cung cấp phũng kế toỏn lập tờ trỡnh lờn Tổng cụng ty ra quyết định lựa chọn nhà cung cấp phự hợp.
Sau đú cụng ty tiến hành ký hợp đồng với nhà cung cấp. Nhà cung cấp sẽ giao TSCĐ mà cụng ty cần mua trong khoảng một thời gian nhất định, chuyển giao cụng nghệ, lắp đặt chạy thử. Sau khi đó kiểm tra hai bờn tiến hành nghiệm thu, lập cỏc chứng từ và viết hoỏ đơn. Khi đó hoàn thành việc lập chứng từ và hoỏ đơn xong hai bờn sẽ tiến hành thanh lý hợp đồng và thanh toỏn tiền mua TSCĐ, đồng thời làm thủ tục theo dừi TSCĐ trước khi đưa vào sử dụng.
Cỏc tài sản của Tổng cụng ty được theo từng bộ hồ sơ. Hồ sơ tài sản cố định bao gồm: hồ sơ kỹ thuật ( gồm cỏc tài liệu kỹ thuật liờn quan đến tài sản cố định được lập, lưu trữ và quản lý tại phũng thiết bị vật tư của Tồng cụng ty), hồ sơ kế toỏn( gồm cỏc chứng từ như: quyết định đầu tư, quyết định của Hội đồng quản trị Tổng cụng ty, Hoỏ đơn GTGT, Uỷ nhiệm chi, biờn bản giao nhận TSCĐ, biờn bản thanh lý hợp đồng,..)
VD 3: Ngày 12/1/2010 căn cứ vào nhu cầu sử dụng xe ụ tụ phục vụ cho việc đi cụng tỏc của cỏc phũng ban, được sự cho phộp của Chủ tịch HĐQT và Tổng giỏm đốc cụng ty. Tổng giỏm đốc cụng ty đó quyết định thành lập ban mua xe Toyota Innova G. Căn cứ vào hợp đồng kinh tế ký ngày 08/02/2010 giữa Tổng cụng ty nụng nghiệp Sài Gũn và Cụng ty Toyota Hiroshima Tõn Cảng – HT, giỏ bỏn của chiếc xe này là 475.068.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%).
Khi cụng việc hoàn thành kế toỏn tập hợp cỏc chứng từ cú liờn quan để thành lập hồ sơ bao gồm:
Tờ trỡnh - phụ lục
Hợp đồng mua bỏn xe - phụ lục
Biờn bản bàn giao xe - phụ lục
Húa đơn GTGT - phụ lục
Bộ hồ sơ gồm 2 bản:
1 bản do phũng kế toỏn gửi để ghi sổ theo dừi. 1 bản được phũng vật tư, thiết bị giữ để quản lý.
Ngày 10/2/2010 Tổng cụng ty làm ủy nhiệm chi số 813/UNC-No TP về việc đặt cọc mua xe theo hợp đồng 736/THTC-HĐMB/07 kế toỏn phản ỏnh nghiệp vụ:
Nợ TK 331 TC: 1000 x 16.183 = 16.183.000 Cú TK 112: 1000 x 16.183 = 16.183.000 Đồng thời phản ỏnh nghiệp vụ chi tiền USD
Cú 007 : “ TGNH-USD” 1000
Để phản ỏnh nghiệp vụ tăng TSCĐHH trờn kế toỏn căn cứ vào hoỏ đơn GTGT, biờn bản giao nhận tài sản ngày 10/03/2010 giữa Tổng cụng ty nụng nghiệp Sài Gũn và Cụng ty Toyota HIROSHIMA Tõn Cảng, ủy nhiệm chi số 917/UNC-NoTP, kế toỏn hạch toỏn như sau ( phớ cước bạ cụng ty Toyota HIROSHIMA Tõn Cảng chụi trỏch nhiệm nộp cho Tổng cụng ty nụng nghiệp Sài Gũn).
BT1: Kế toỏn ghi tăng nguyờn giỏ TSCĐ Nợ TK 211: 26.818 x 16.104 = 431.880.000
Nợ TK 133.2: 26.818 x 16.104 x 10% = 43.188.000 Cú TK 331TC : 29.500 x 16.104 = 475.068.000
Căn cứ vào ủy nhiệm chi số 917/UNC-NoTP kế toỏn phản ỏnh : Nợ TK 331TC : 28.500 x 16.104 = 458.885.000
Cú TK 112 : 28.500 x 16.104 = 458.885.000 Đồng thời phản ỏnh nghiệp vụ chi tiền USD
Cú 007 : “ TGNH-USD” 28.500
Kế toỏn tăng TSCĐHH do mua sắm và chuyển cho cụng ty chăn nuụi.
VD 4: Cỏc bước mua sắm xe tải ĐL Suzuki trọng tải 500 kg khi cú yờu cầu của Xớ nghiệp Nam Phong về việc tiờu thụ hàng húa, thực phẩm trong dịp tết Canh Dần đến khi mua xe về tương tự với trường hợp mua xe Toyota Innova G. Sau đú chủ tịch HĐQT, Tổng cụng ty nụng nghiệp Sài Gũn quyết định điều động xe lạnh cho Cụng ty chăn nuụi chế biến thực phẩm Sài Gũn. Ngày 25/01/2010 hai bờn tiến hành giao nhận xe. Đại diện bờn giao là Tổng giỏm đốc, đại diện bờn nhận là Giỏm đốc. Phũng tài chớnh kế toỏn của Tổng cụng ty ngưng trớch khấu hao và bàn giao tất cả hồ sơ về tải ĐL Suzuki, cỏc tài liệu liờn quan và việc trớch khấu hao cho Cụng ty chăn nuụi chế biến thực phẩm Sài Gũn.
Khi nghiệp vụ kết thỳc kế toỏn tập hợp cỏc chứng từ cú liờn quan để thành lập hồ sơ tăng TSCĐHH gồm :
Quyết định điều động TSCĐ - phụ lục
Cụng văn hạch toỏn tăng TSCĐ - phụ lục
Biờn bản bàn giao TSCĐ - phụ lục
Tờ trỡnh của phũng kinh doanh xin mua xe - phụ lục
Bảng chào giỏ của Cụng ty ễ tụ Đại Việt - phụ lục
Hợp đồng kinh tế số 10/HĐKT/ĐV-2009, ngày19/01/2010 của Cụng ty
TNHH ễ tụ Đại Việt - phụ lục
Biờn bản nghiệm thu, bàn giao xe - phụ lục
Húa đơn photo số 35477 – 20/01/2010 - phụ lục
Húa đơn photo số 35478 – 20/01/2010 - phụ lục
Húa đơn photo số 19656 – 12/01/2010 - phụ lục
Phiếu kiểm tra chất lượng xuất xưởng – 10/12/2009 - phụ lục
Tờ khai và thụng bỏo nộp lệ phớ cước bạ - 10/12/2010 - phụ lục
Giấy khai đăng ký biển số - phụ lục Bộ hồ sơ gồm 2 bản :
1 bản được phũng vật tư, thiết bị giữ để quản lý.
Sau khi bàn giao xe cho Cụng ty chăn nuụi chế biến thực phẩm Sài Gũn thỡ phũng kế toỏn của Tổng cụng ty giao bộ hồ sơ và cỏc tài liệu cho Cụng ty chăn nuụi chế biến thực phẩm Sài Gũn.
Để phản ỏnh nghiệp vụ tăng TSCĐHH trờn kế toỏn căn cứ vào hoỏ đơn GTGT số 0035478 và HĐ số 0035477, biờn bản nghiệm thu, bàn giao xe ngày 25/01/2010, kế toỏn hạch toỏn như sau :
BT 1 : Kế toỏn phản ỏnh giỏ mua xe
Nợ TK 2411 : 219.047.619 Nợ TK 1332 : 10.952.381
Cú TK 331 ĐV : 230.000.000
BT 2 : Kế toỏn phản ỏnh chi phớ dịch vụ đăng ký xe căn cứ vào HĐ số 0019656 :
Nợ TK 2411 : 9.090.909 Nợ TK 1332 : 909.091
Cú 331 ĐV : 10.000.000
BT 3 : Khi nghiệm thu kế toỏn ghi tăng TSCĐ
Nợ TK 2113 CT : 228.138.528 Cú TK 2411 : 228.138.528
Đồng thời kết chuyển nguồn vốn (đầu tư bằng vốn chủ sở hữu) Nợ TK 41411: 228.138.528
Cú TK 41111: 228.138.528
Khi chuyển xe tải ĐL Suzuki trọng tải 500 kg cho Cụng ty chăn nuụi chế biến thực phẩm Sài Gũn kế toỏn căn cứ vào biờn bản giao nhận TSCĐ ngày 29/04/2010 - phụ lục và quyết định về việc điều động TSCĐ ngày 03/02/2010 - phụ lục hạch toỏn như sau :
Nợ TK 41111 : 207.225.830 Nợ TK 2142 : 20.912.698
Cú TK 2113 CT : 228.138.528
