III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ:
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Nhận xét: Công ty TNHH Công Nghệ Tin Học Minh Khôi đã lập và nộp báo cáo thuế GTGT hàng tháng theo đúng quy định của Nhà nước, theo đúng mẫu biểu và phương pháp lập đã được hướng dẫn. Số liệu trên báo cáo thuế là những thông tin rất quan trọng, đó là căn cứ để các cơ quan chức năng nắm bắt được tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước của công ty, đồng thời những số liệu này còn phục vụ cho các đối tượng có liên quan trong việc ra quyết định quản lý, đầu tư.
2.2.2 .Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN2.2.2.1.Đặc điểm tổ chức công tác thuế. 2.2.2.1.Đặc điểm tổ chức công tác thuế.
Thuế thu nhập doanh nghiệp là thuế trực thu,vì vậy đối tượng nộp thuế thu
nhập doanh nghiệp là các doanh nghiệp, các nhà đầu tư thuộc các thành phần kinh tế khác nhau đồng thời cũng là người chịu thuế.
Thuế thu nhập doanh nghiệp phụ thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp hoặc các nhà đầu tư. Thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế, nên chỉ khi các doanh nghiệp, các nhà đầu tư kinh doanh có lợi nhuận mới phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệ
2.2.2.2. Chứng từ sử dụng
- Tờ khai thuế TNDN tạm tính (Mẫu số 01B/TNDN) - Tờ khai quyết toán thuế TNDN (Mẫu số 03/TNDN)
Các chứng từ này đều được ban hành theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của Bộ tài chính.
2.2.2.3. Tài khoản sử dụng
Kế toán thuế TNDN tại công ty TNHH Công Nghệ Tin Học Minh Khôi sử dụng 2 tài khoản sau:
TK 3334: "Thuế thu nhập doanh nghiệp" TK 821: "Chi phí thuế TNDN
2.2.2.4.Thuế TNDN
Thuế TNDN quý 1/2012
(1) Theo tờ khai thuế TNDN quý 1/2012, kế toán tại Công ty TNHH Công Nghệ Tin Học Minh Khôi xác định số thuế tạm nộp và nộp thuế TNDN, kê toán định khoản như sau:
Nợ TK 8211 59.000.000 Có TK 3334 59.000.000
(2) Căn cứ vào số thuế tạm nộp trên tờ khai thuế quý 1/2012, Công ty quyết toán bằng tiền mặt, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 3334 59.000.000 Có TK 111159.000.000
(3) Căn cứ vào số thuế TNDN Công ty đã tự quyết toán, kế toán chuyển thuế TNDN hiện hành sang TK 911 để xác định kết quả, định khoản như sau:
Nợ TK 911 59.000.000 Có TK 8211 59.000.000
Thuế TNDN quý 2/2012
(1) Theo tờ khai thuế TNDN quý 2/2012, kế toán tại Công ty TNHH Công Nghệ Tin Học Minh Khôi xác định số thuế tạm nộp và nộp thuế TNDN, kê toán định khoản như sau:
Nợ TK 8211 70.000.000 Có TK 3334 70.000.000
(2) Căn cứ vào số thuế tạm nộp trên tờ khai thuế quý 2/2012, Công ty quyết toán bằng tiền mặt, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 3334 70.000.000 Có TK 1111 70.000.000
(3) Căn cứ vào số thuế TNDN Công ty đã tự quyết toán, kế toán chuyển thuế TNDN hiện hành sang TK 911 để xác định kết quả, định khoản như sau:
Nợ TK 911 70.000.000 Có TK 8211 70.000.000
Thuế TNDN quý 3/2012
(1) Theo tờ khai thuế TNDN quý 3/2012, kế toán tại Công ty TNHH Công Nghệ Tin Học Minh Khôi xác định số thuế tạm nộp, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 8211 79.000.000 Có TK 3334 79.000.000
Nợ TK 3334 79.000.000 Có TK 111179.000.000
(3) Căn cứ vào số thuế TNDN Công ty đã tự quyết toán, kế toán chuyển thuế TNDN hiện hành sang TK 911 để xác định kết quả, định khoản như sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 911 79.000.000
Có TK 8211 79.000.000
Thuế TNDN quý 4/2012
(1) Theo tờ khai thuế TNDN quý 4/2012, kế toán tại Công ty TNHH Công Nghệ Tin Học Minh Khôi xác định số thuế tạm nộp, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 8211 68.000.000 Có TK 3334 68.000.000
(2) Căn cứ vào số thuế tạm nộp trên tờ khai thuế quý 4/2012, Công ty quyết toán bằng tiền mặt, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 3334 68.000.000 Có TK 1111 68.000.000
(3) Căn cứ vào số thuế TNDN Công ty đã tự quyết toán, kế toán chuyển thuế TNDN hiện hành sang TK 911 để xác định kết quả, định khoản như sau:
Nợ TK 911 68.000.000 Có TK 8211 68.000.000
Bảng 2.1.BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ KINH DOANH NĂM 2012
Đvt: triệu đồng
Năm Chỉ tiêu
2012 2011 2012
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 19.362 41.200 38.360
Giá vốn hàng bán 10.575 32.377 31.522
Tổng chi phí bán hàng 17.982 1.719 1.142
Tổng lợi nhuận trước thuế 1.352 1.719 1.142
Thuế TNDN 270 258 276