Để duy trì quá trình kinh doanh diễn ra liên tục đồng thời nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ, hàng năm Công ty thờng xuyên kiểm tra, theo dõi tình hình hoạt động và hiện trạng kỹ thuật của TSCĐ để có kế hoạch sửa chữa, bảo dỡng kịp thời, nhanh chóng, tiết kiệm đảm bảo yêu cầu của hoạt động sản xuất kinh doanh.
6.1. Tài khoản kế toán sử dụng:
Kế toán sử dụng các TK nh: TK 627, TK 642 TK 111, 112, 331, 133.1
TK 241.3 - Sửa chữa lớn TSCĐ TK 142 - Chi phí trả trớc
6.2. Phơng pháp hạch toán sửa chữa nhỏ TSCĐ.
Sửa chữa nhỏ, thờng xuyên xảy ra với những TSCĐ có giá trị nhỏ nh bảo d- ỡng, thay thế một phụ tùng đối với phơng tiện vận tải, sửa chữa máy vi tính, thiết bị văn phòng, sửa chữa nhà làm việc,... thờng có chi phí phát sinh ít. Do đó toàn bộ chi phí của việc sửa chữa nhỏ, thờng xuyên ở Công ty đợc trực tiếp vào các TK chi phí của bộ phận có TSCĐ sửa chữa.
Nợ TK 627, 641, 642 Có TK 111, 112, 331
Ví dụ 7: Ngày 26/06/2004, Công ty đã tiến hành sửa chữa 01 máy phát điện cho Phòng thiết kế I. Tổng chi phí sửa chữa là 2.000.000 đồng đã thanh toán bằng tiền
Nợ TK 627 2.000.000 đồng Có TK 111 2.000.000 đồng
6.3. Phơng pháp hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ.
Công việc SCL TSCĐ ở Công ty chủ yếu là thuê ngoài và Công ty không thực hiện trích trớc chi phí SCL TSCĐ.
Việc hạch toán quá trình sửa chữa lớn TSCĐ theo phơng thức thuê ngoài ở Công ty đợc tiến hành nh sau:
- Tập hợp chi phí sửa chữa thực tế phát sinh Nợ TK 241.3
Nợ TK 133.1
Có TK 111, 112, 331
- Khi sửa chữa hoàn thành, kết chuyển chi phí sửa chữa thực tế vào chi phí trả trớc.
Nợ TK 142
Có TK 241.3
Ví dụ 8: Tháng 06/2004 Công ty thuê Công ty lắp máy Việt Nam sửa chữa 01 máy cắt bê tông và đã hoàn thành trong tháng. Tổng giá trị chi phí sửa chữa là 39.600.000 đồng trong đó thuế GTGT là 10%. Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ
(Phụ lục 24), biên bản nghiệm thu (Phụ lục 25), hợp đồng sửa chữa (Phụ lục 26), kế toán tiến hành hạch toán:
- Tập hợp chi phí sửa chữa:
Nợ TK 241.3 36.000.000 đồng Nợ TK 133.1 3.600.000 đồng
Có TK 331 39.600.000 đồng
- Khi sửa chữa lớn hoàn thành, kế toán kết chuyển sang TK 142 Nợ TK 142 36.000.000 đồng
Có TK 241.3 36.000.000 đồng