5.1. Tài khoản kế toán sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 214 - Hao mòn TSCĐ và các TK liên quan nh: TK 627 - Chi phí sản xuất chung
đồng thời ghi đơn Nợ TK 009 - Nguồn vốn khấu hao cơ bản.
5.2. Phơng pháp tính khấu hao:
Căn cứ để kế toán tiến hành công tác hạch toán khấu hao TSCĐ là chế độ quản lý “khấu hao TSCĐ” ban hành kèm theo quyết định số 166/1999/QĐ-BTC ngày 30/12/1999 của Bộ tài chính . Phơng pháp khấu hao TSCĐ mà Công ty áp dụng là phơng pháp khấu hao theo đờng thẳng. Việc trích khấu hao theo nguyên tắc tròn tháng tức là nguyên giá TSCĐ tăng hoặc giảm trong tháng này thì tháng sau mới trích hoặc thôi trích khấu hao.
Đối với những TSCĐ cha khấu hao hết đã h hỏng thì giá trị còn lại phải thu hồi 1 lần. Đối với những TSCĐ đã khấu hao hết mà vẫn sử dụng đợc thì không trích khấu hao nữa.
Mức khấu hao trung bình năm Nguyên giá TSCĐ của TSCĐ =
Thời gian sử dụng TSCĐ
Mức trích khấu hao trung bình = Mức trích khấu hao trung bình hàng năm hàng tháng 12 tháng
5.3. Phơng pháp hạch toán:
Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung
Nợ TK 642.4 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 241.2, TK 431...
Có TK 214 ( TK cấp 2 tơng ứng)
đồng thời ghi đơn Nợ TK 009 - Nguồn vốn khấu hao cơ bản.
Ví dụ 6: Công ty trích khấu hao TSCĐ định kỳ theo tháng tài chính. Tháng 6 năm 2004 tổng khấu hao cơ bản phải trích của toàn Công ty là: 812.956.485 đồng . Trong đó mức khấu hao cho nhóm thiết bị động lực công tác là: 9.602.136 đồng, cho nhóm thiết bị quản lý là: 623.967.272 đồng, cho phơng tiện vận tải là: 111.599.327 đồng, cho nhà cửa vật dụng kiến trúc là: 67.787.750 đồng. Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ ( Phụ lục 28) kế toán TSCĐ hạch toán nh sau:
Nợ TK 627 121.201.463 đồng Nợ TK 642 691.755.022 đồng Có TK 214 812.956.485 đồng
Nghiệp vụ trên đợc phản ánh ở chứng từ ghi sổ (Phụ lục 19), Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Phụ lục 21), Sổ cái TK 214 (Phụ lục 23).
Đồng thời ghi bút toán :
Nợ TK 009 812.956.485 đồng