131
4.1.3.2.Kế toán công nợ phải trả
ế toán không mở sổ theo dõi chi tiết các khoản nợ quá hạn sổ chi tiết các khoản phải thu chƣa theo dõi đƣợc các khoản nợ đó còn trong thời hạn thanh toán hay hết thời hạn thanh toán, thời hạn chiết khấu.
4.2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP HO N THIỆN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU V PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY
4.2. . Đối với nợ phải thu
4.2.1.1. C sở và mẫu sổ hoàn thiện kế toán phải thu khách hàng
Đối với các khoản phải thu cần phải theo dõi thời hạn đƣợc chiết khấu, thời hạn thanh toán, quá hạn
Hiện nay công nợ phải thu khách hàng là một vấn đề đặc biệt phải quan tâm. Trong năm 2011 khoản nợ phải thu: 7.346.618.481(đ); Năm 2013 nợ phải thu: 8.996.039.008 (đ).
Trong đó có một số nợ phải thu kéo dài qua các năm nhƣng công ty không xử lý, làm giảm ý nghĩa giá trị thực của tài sản trên ảng cân đối kế toán
ế toán theo dõi và quản lý khoản phải thu của khách hàng chƣa chặt chẽ. Trong sổ sách chỉ thể hiện đƣợc số tiền mà khách hàng còn phải trả nợ công ty mà chƣa biết đƣợc khi nào khách hàng sẽ thanh toán
Công ty dựa vào tính chất quen biết, uy tín nhƣ nếu khách hàng quen biết lâu năm thì công ty cho thời hạn tín dụng dài, còn khách hàng mới quen thì cho thời hạn tín dụng ngắn hơn nhƣng điều này lại không thể hiện lên sổ chi tiết công nợ mà chỉ lƣu vào tập hồ sơ cùng với hợp đồng mua bán.
o đó công ty cần thiết kế lại mẫu sổ chi tiết tài khoản phải thu khách hàng và lập thêm ảng theo dõi các khoản phải thu khách hàng. Nhằm phân loại đƣợc các khoản nợ dài hạn, nợ ngắn hạn cũng nhƣ các khoản nợ không có khả năng đòi để
từ đó có các biên pháp xử lý với từng khoản nợ đối với từng khách hàng cũng nhƣ đối với công ty.
Mẫu sổ chi tiết phải thu khách hàng Đối tƣợng: hách hàng Chứng từ iễn giải TK ĐƢ Số tiền Thời hạn đƣợc chiết khấu Tình trạng thanh toán Ngày đến hạn Ghi chú Ngày Số Nợ Có
Cần phải đƣa ra biện pháp quản lý công nợ phải thu nhƣ sau:
Thƣờng xuyên theo dõi chặt chẽ, cần cung cấp thông tin đầy đủ khi lập báo cáo, biên bản đối chiếu công nợ nếu khách hàng yêu cầu
Quy định thời hạn thanh toán cụ thể ghi trong hợp đồng mặc dù khách hàng là quen thuộc.
Quy định mức nợ tối đa mà khách hàng đƣợc phép nợ tuỳ thuộc vào khách hàng thƣờng xuyên hay không thƣờng xuyên.
Cần phải trích lập các khoản dự phòng theo quy định.
Nếu khách hàng thanh toán chậm phải gửi thƣ nhắc nhở yêu cầu thanh toán hoặc cử nhân viên trực tiếp đi thu nợ.
4.2.1.2.C sở kế toán dự phòng nợ phải thu khó òi
Đối với khoản dự phòng phải thu khó đòi: Để hạn chế những biến đổi đổi bất ngờ, đột ngột tới kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ kế toán thì vào cuối niên độ kế toán công ty phải có dự kiến số nợ có khăng năng khó đòi để ƣớc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ kế toán. Số ƣớc tính trƣớc đƣợc gọi là khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi.
Theo Thông tƣ 13 của ộ tài chính ban hành ngày 27/02/2006 về việc hƣớng dẫn lập dự phòng nợ phải thu khó đòi. Các khoản nợ phải thu đảm bảo các điều kiện sau:
- hoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận của khách nợ về số tiền còn nợ bao gồm: Hợp đồng kinh tế, hế ƣớc vay nợ, cam kết nợ, đối chiếu công nợ và các chứng từ khác.
- Các khoản không có đủ căn cứ xác định là nợ phải thu theo quy định này phải xử lý nhƣ một khoản tổn thất.
- Có đủ căn cứ xác định là khoản nợ phải thu khó đòi
+ Nợ phải thu đã quá hạn thanh toán ghi trên hợp đồng kinh tế, các khế ƣớc vay nợ hoặc các cam kết nợ khác.
+ Nợ phải thu chƣa đến thời hạn thanh toán nhƣng tổ chức kinh tế đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; ngƣời nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị các cơ quan pháp luật truy tố, đang thi hành án hoặc đã chết.
* Phƣơng pháp ập dự phòng
- Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán, mức trích lập dự phòng nhƣ sau: + 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 3 tháng đến dƣới 1 năm + 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dƣới 2 năm + 70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dƣới 3 năm - Đối với nợ phải thu chƣa đến hạn thanh toán nhƣng tổ chức kinh tế đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; ngƣời nợ mất tích, bỏ trốn hoặc bị cơ quan pháp luật giam giữ, xét xử hoặc đang thi hành án,.. thì doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu hồi đƣợc để trích lập dự phòng.
Sau khi lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp phải tổng hợp toàn bộ các khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm căn cứ hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
* Phƣơng pháp kế toán ( Đã trình bày ở phần cơ sở lý luận)
ựa vào ảg theo dõi các khoản nợ phải thu kế toán tiến hành trích lập dự phòng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cụ thể: Ngày 20/06/08 bán một lô hàng cho công ty TNHH Hồng Hà giá bán bao gồm cả thuế trên hóa đơn GTGT số 098760 là 77.000.000 (đ), thời hạn thanh toán là 30 ngày. Nếu thanh toán trƣớc 10 ngày thì đƣợc hƣởng chiết khấu 2% trên
giá bán
4.2.1.3. Đối với các khoản phải trả ng i án
ế toán công nợ cần phải theo dõi chi tiết thời hạn thanh toán từng chủ nợ, từng hợp đồng từ đó lập kế hoạch thanh toán theo thời hạn chiêt khấu. Công ty phải cân đối các nguồn thu, thực hiện thanh toán sao cho tận dụng tối đa khả năng hƣởng số tiền chiết khấu thanh toán. Với điều kiện hiện nay vốn là rất cần thiết trong quá trình kinh doanh nên việc quản lý khoản nợ phải trả có khoa học sẽ giúp công ty tận dụng đƣợc số tiền mà nhà cung cấp giảm do thanh toán sớm.
- Phần lớn kế toán mỗi bộ phận kiêm nhiệm nhiều phần hành công việc, bận rộn, vì vậy vắn đề nâng cao nghiệp vụ cập nhật thông tin phải luôn đƣợc quý trọng. - hi tiến hành bán hàng hóa cần kiểm tra tình hình sản tài chính của khách hàng để giảm khoản rủi ro không thu đƣợc tiền.
- Phải hạch toán một cách chính sách và luôn giữ cân bằng giữa nợ phải thu và nợ phải trả tại công ty.
KẾT LUẬN
Trong nền kinh tế thị trƣờng hiện nay, cạnh tranh là một yếu tố tất yếu, một công ty chỉ có thể tồn tại, đứng vững và phát triển khi biết kết hợp sử dụng đúng đắn các yếu tố đầu vào, đảm bảo chất lƣợng đầu ra. Cần phải biết phát huy những khả năng tiềm tàng bên trong cũng nhƣ khai thác tối đa những cơ hội mà lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh mang lại. Một trong những công cụ giúp cho nhà quản trị có thể khai thác triệt để mọi tiềm năng của công ty đó là công tác kế toán, đặc biệt là công tác kế toán chi phí sản xuất trực tiếp. Vì thông qua công tác kế toán, nhà quản trị có thể nắm bắt một cách chính xác nhất, nhanh nhất các thông tin về chi phí sản phẩm của công ty từ đó có những quyết định phù hợp với tình hình thực tế.
Tuy nhiên do kiến thức còn hạn chế, thời gian thực tập không dài, bài viết mới chỉ dừng lại ở những vấn đề cơ bản nhất, cũng nhƣ mới chỉ đƣa ra những ý kiến bƣớc đầu, bài viết sẽ không tránh khỏi những thiếu sót nhất định. Vậy em rất mong nhận đƣợc những ý kiến đóng góp của các thầy cô cùng toàn thể các cán bộ phòng ế toán.
Thanh oá, n ày... thán ...năm 2014
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. G áo trình Kế toán tà hính – r ờn Đạ ọ Côn N h ệp P. ồ Chí M nh 2. G áo trình Kế toán th n mạ dị h vụ - r ờn Đạ ọ Côn N h ệp P. ồ
Chí Minh.
3. ệ thốn huẩn mự kế toán V ệt N m b n hành n ày 31/12/2012. 4. ệ thốn hế độ kế toán V ệt N m năm 2006 ( Nhà xuất bản thốn kê)
Mã GDV: 42567 Mã KH: 67890654 Số GD: 1437495068
Kính gửi: Công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa
Mã số thuế: 2801007931
Hôm nay chúng tôi xin thông báo đã ghi Có tài khoản của khách hàng với nội dung như sau: Số tài khoản ghi Có:
Số tiền bằng số: 542.450.000
Số tiền bằng chữ: Năm trăm bốn mươi hai triệu bốn trăm năm mươi nghìn đồng chẵn Nội dung: Mai Linh Bỉm Sơn thanh toán doanh thu
Kiểm soát Giao dịch viên
Ngân hàng Agribank
Chi nhánh Huyện Đông Sơn
Mẫu01GT T3/001 ý hiệu: 01AA/11P Số: 0192304 Đơn vị bán hàng:
Mã số thuế:
Địa chỉ: Số tài khoản:
Điện thoại:
Họ tên ngƣời mua hàng: Tên đơn vị:
Mã số thuế:
Địa chỉ: Số tài khoản: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
STT Đơn vị
tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 3 4 5 6=4x5 1 Đồng 1 30.000.000 30.000.000 Cộng tiền hàng: 30.000.000 Tiền thuế GTGT: 3.000.000 33.000.000 Số tiền viết bằng chữ:
( ý, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) ( ý, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn) Thuế suất GTGT: 10 %
Tổng cộng tiền thanh toán:
a mƣơi ba triệu đồng chẵn
Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng
Thiệu Giao - Thiệu Hóa - Thanh Hóa 3500205244888 Tên hàng hóa, dịch vụ 2 Hợp đồng thuê xe du lịc 2801007944 H ĐƠN GIÁ TRỊ GI TĂNG Liên 1: Lƣu Ngày 10 tháng 11 năm 2012
Công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa 2801007931
318 Trần Hƣng Đạo - P.Nam Ngạn 3500205244990 oanh nghiệp tƣ nhân Hùng Mạnh
Đơn vị Công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa Địa chỉ 3 8 Trần Hƣng Đạo - P.Nam Ngạn
Quyển số: 02 Số: 0005 Nợ: 111 Có: 131. 711 Họ và tên người nộp tiền: Doanh nghiệp tư nhân Hùng Mạnh
Địa chỉ: Thiệu Giao - Thiệu Hóa - Thanh Hóa
Lý do nộp: Thanh toán tiền thuê xe du lịch và tiền nộp phạt do thanh toán chậm
Số tiền: 36.300.000 (Viết bằng chữ): Ba sáu triệu ba trăm nghìn đồng chẵn
……… Kèm theo: ………Chứng từ gốc.
Ngày …… tháng …… năm ……
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp Người lập Thủ quỹ
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Ba sáu triệu ba trăm nghìn đồng chẵn
Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): ………. Số tiền quy đổi: ……….. (Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)
Mẫu số 01 - TT
( an hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- TC Ngày 20/03/2006 của ộ trƣởng TC)
PHIẾU THU
Đơn vị Công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa Địa chỉ 3 8 Trần Hƣng Đạo - P.Nam Ngạn
Nợ: 152,133 Có: 331 Họ và tên ngƣời giao: Công ty TNHH Xăng ầu Thanh Hóa
Theo: 1132214 1 Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Xăng X lít 1000 1000 21.450 21.450.000 Cộng × × × × × 21.450.000 Số chứng từ gốc kèm theo: 1132214 Nhập tại kho: Mẫu số 01 - VT ( an hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- TC Ngày 20/03/2006 của ộ trƣởng TC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 04 tháng 12 năm 2012 Số: 0001 Thành tiền Ngày 04 tháng 12 năm 2012
Ngƣời ập phiếu Ngƣời giao hàng Thủ kho Kế toán trƣởng
STT (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tƣ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá
Tổng cộng số tiền( Viết bằng chữ): Hai mốt triệu bốn trăm năm mƣơi nghìn đồng chẵn
Mẫu01GT T3/001 ý hiệu: 01AA/11P Số: 019233 Đơn vị bán hàng:
Mã số thuế:
Địa chỉ: Số tài khoản:
Điện thoại:
Họ tên ngƣời mua hàng: Tên đơn vị:
Mã số thuế:
Địa chỉ: Số tài khoản:
STT Đơn
vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 3 4 5 6=4x5 1 lít 1.000 19.500 19.500.000 Cộng tiền hàng: 19.500.000 Tiền thuế GTGT: 1.950.000 21.450.000 Số tiền viết bằng chữ: 2801007931 H ĐƠN GIÁ TRỊ GI TĂNG
Liên 2: Giao ngƣời mua Ngày 04 tháng 12 năm 2012
Công ty TNHH Xăng ầu Thanh Hóa 2800526518
hu công nghieepk Lễ Môn - Thanh Hóa 3500205244891 Công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa
Công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa
318 Trần Hƣng Đạo - P.Nam Ngạn 3500205244990 Tên hàng hóa, dịch vụ
2 Xăng
( ý, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) ( ý, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn) Thuế suất GTGT: 10 %
Tổng cộng tiền thanh toán:
Hai mốt triệu bốn trăm năm mƣơi nghìn đồng
Mẫu01GT T3/001 ý hiệu: 01AA/11P Số: 019233 Đơn vị bán hàng:
Mã số thuế:
Địa chỉ: Số tài khoản:
Điện thoại:
Họ tên ngƣời mua hàng: Tên đơn vị:
Mã số thuế:
Địa chỉ: Số tài khoản:
STT Đơn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 3 4 5 6=4x5 1 Chuyến 1 500.000 500.000 Cộng tiền hàng: 500.000 Tiền thuế GTGT: 25.000 525.000 Số tiền viết bằng chữ: 2801007931 H ĐƠN GIÁ TRỊ GI TĂNG
Liên 2: Giao ngƣời mua Ngày 04 tháng 12 năm 2012
Lái xe Hoàng Phú
Hoàng Hóa - Thanh Hóa
Công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa Công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa
318 Trần Hƣng Đạo - P.Nam Ngạn 3500205244990 Tên hàng hóa, dịch vụ
2
Vận chuyển xăng
( ý, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) ( ý, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn) Thuế suất GTGT: 10 %
Tổng cộng tiền thanh toán:
Năm trăm hai mƣơi lăm nghìn đồng chẵn
Đơn vị: Công ty TNHH Mai Linh
Địa chỉ: 318 Trần Hƣng Đạo - P.Nam Ngạn
Quyển số: 1 Số: 003 Nợ: 152,133 Có: 111 Họ và tên ngƣời nhận tiền: Lái xe Hoàng Phú
Địa chỉ: Hoằng Hóa – Thanh Hóa
Lý do chi: Trả tiền vận chuyển
Số tiền: 525.000
Số tiền bằng chữ Năm trăm hai mƣơi lăm nghìn đồng
Kèm theo: 1 Chứng từ gốc
N ày 04 thán 12 năm 2012
Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời nhận Ngƣời ập Thủ quỹ
(Ký, họ tên, đón dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): Số tiền quy đổi:
Mẫu số 02 - TT
( an hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ TC Ngày 20/03/2006 của ộ trƣởng TC)
PHIẾU CHI
Đơn vị Công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa Địa chỉ 3 8 Trần Hƣng Đạo - P.Nam Ngạn
Nợ: 153,133 Có: 331 Họ và tên ngƣời giao: Công ty Đại ƣơng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Theo: 1132214 1 Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4
1 Gang tay X Chiếc 1000 1000 3.300 3.300.000
Cộng × × × × × 3.300.000 Số chứng từ gốc kèm theo: 1132214 Nhập tại kho: Mẫu số 01 - VT ( an hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- TC Ngày 20/03/2006 của ộ trƣởng TC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 03 tháng 12 năm 2012 Số: 0001 Thành tiền Ngày 03 tháng 12 năm 2012
Ngƣời ập phiếu Ngƣời giao hàng Thủ kho Kế toán trƣởng
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tƣ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá
Tổng cộng số tiền( Viết bằng chữ): a triệu ba trăm nghìn đồng chẵn