- CP NCTT bao gồm những khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất như: lương chính, lương phụ, các khoản phụ cấp có tính chất lương, BHXH, BHYT, KPCĐ.
- CP NCTT được tập hợp theo từng giai đoạn và chi tiết theo từng loại sản phẩm.
- Để tập hợp CF NCTT kế toán sử dụng TK 622.Và mở chi tiết cho từng loại gian hàng công trình.(Đối với gian hàng Sony HC Giải Phóng kế toán mở chi tiết TK 622).
Kế toán tập hợp CFNCTT theo từng gian hàng căn cứ theo số công làm thực tế của công nhân và thời gian làm thêm khi đóng và lắp đặt gian hàng.
- Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công, khối lượng sp hoàn thành kế toán tính ra ngày công thực tế và lượng sản phẩm hoàn thành cuối tháng kế toán phân
xưởng gửi các bảng thanh toán lương lên phòng kế hoạch - Tài chính, kế toán theo dõi tổng hợp lại và lập bảng tổng hợp lương cho từng sản phẩm đồng thời cũng làm căn cứ để vào bảng phân bố số 2. "Bảng phân bố tiền lương và BHXH". Cho toàn công ty.
Tỷ lệ trích các khoản theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ thực hiện theo chế độ nhà nước quy định: BHXH 17%, BHYT 3%, BHTN 1% trên mức lương cơ bản và 2% KPCĐ trên lương thực tế.
Ví dụ: Chị Trần Thị Nhung ở bộ phận kế toán: Lương cơ bản ( lương tối thiểu): 2.350.000đ. Ngày đi làm:26 ngày, phụ cấp ăn trưa là 550.000đ/ 1 tháng. Từ đó ta có thể tính lương của chị Nhung như sau:
Tiền lương của
chị Nhung = 2.350.000đ x 26 ngày + 550.00 0 = 2.900.000đ 26 ngày Các khoản khấu trừ: Nộp BHXH 7%: 2.350.000 x7% = 117.500đ Nộp BHYT 1.5%: 2.350.000 x1.5% = 35.250đ Nộp BHTN 1%: 2.350.000 x 1% = 23.500đ
Vậy tiền lương thực lĩnh là: 2.900.000 –(117.500+35.250+23500) =2.723.750đ
Từ đó kế toán định khoản như sau:
Nợ TK334 (chị Nhung): 2.723.750đ Có TK 111 2.723.750đ
Chứng từ sử dụng
Bảng chấm công; bảng thanh toán lương; giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH; danh sách người lao động được hưởng trợ cấp; bảng thanh toán tiền thưởng; phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành; phiếu báo làm thêm giờ; hợp đồng giao khoán; biên bản điều tra tai nạn lao động…v.v.
Tài khoản sử dụng:
- TK 622 “ Chi phí NVL trực tiếp” - TK 334 “ Phải trả cho người lao động”
- TK 338 “ Phải trả phải nộp khác”
- Và các tài khoản liên quan TK 111, 112,…
VD: Cuối tháng 9/2013 kế toán tính lương phải trả cho NCTT, đồng thời trích các khoản BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN. Kế toán định khoản:
+ CPNCTT được tập trực tiếp vào TK 622: Nợ TK 622 : 124.000.000 đồng Có TK 334 :124.000.000 đồng + Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ: Nợ TK 622: 28.520.000đ Có TK 338: 28.520.000đ ( 338.8: 21.080.000đ ; 338.4: 3.720.000đ ; 338.2: 2.480.000đ; 338.9: 1.240.000đ)
Cuối kỳ kế toán kết chuyển CP NCTT: Nợ TK 154 : 152.520.000đ Có TK 622: 152.520.000đ
Trích bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương
( Phụ lục12- trang 12 )
Căn cứ vào bảng phân bổ CP lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ kế toán lập chứng từ ghi sổ ngày 31/12/2013.Từ chứng từ ghi sổ vào sổ cái TK 622.
( Phụ lục 13-14 trang 13-14 )