Nguyên vật liệu chủ yếu của gian hàng Sony HC Giải Phóng là gỗ MDF 9ly chống ẩm,gỗ dán 15ly, mika sành 2,8ly, fooc trắng bóng. Các nguyên vật liệu này được tính toán, cắt, ghép đóng theo bản vẽ thiết kế. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho gian hàng Sony chiếm một tỷ trọng khá lớn trong tổng chi phí sản xuất (khoảng 80 - 90%). Ngoài ra còn các NVL phụ : keo, lưỡi dao trổ,vít đen 2p,…
Quá trình sản xuất gian hàng Sony gồm có 3 giai đoạn chính đó là: + Giai đoạn 1: Cắt, xẻ gỗ, mika heo kích thước trong bản vẽ.
+ Giai đoạn 2: Lắp ghép, đóng các mảnh gỗ,mika đã cắt thành gian hàng như bản vẽ yêu cầu
+ Giai đoạn 3: Lắp đặt gian hàng tại công trình đã định trước.
Ở mỗi giai đoạn kế toán có nhiệm vụ tập hợp chi phí cho từng giai đoạn. Để từ đó biết được trong mỗi giai đoạn chi phí nguyên vật liệu tiêu thụ hết bao nhiêu trên cơ sở đó mà tính giá thành cho sản phẩm hoàn chỉnh.
Kế toán sử dụng phương pháp mở thẻ song song để đối chiếu tình hình nhập xuất tồn kho NVL:
- Phòng kế toán: có kế toán kho sử dụng sổ chi tiết vật liệu, CCDC để theo dõi cả về số lượng và giá trị NVL.
- Bộ phận cung tiêu: có thủ kho sử dụng thẻ kho chỉ để theo dõi về mặt lượng của NVL.
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho được công ty sử dụng là phương pháp kê khai thường xuyên. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất được hạch toán vào tài khoản tổng hợp - TK.621
Từ số liệu ở dòng tổng cộng của bảng kê xuất nguyên vật liệu
Đối với những chi phí nguyên vật liệu xuất dùng được công ty tính theo đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ.
Ví dụ :Trong quý III năm 2013 có:
+ Giá thực tế gỗ MDF 9ly chống ẩm tồn đầu quý: 190.000đ/ 1 tấm + Số lượng tồn đầu quý: 42 tấm
+ Giá gỗ MDF 9ly chống ẩm nhập trong quý: 186.000đ/ 1 tấm. + Số lượng hàng nhập trong quý: 30 tấm
Vậy ta có:
Đơn giá thực tế bình quân cả kỳ dự trữ = (190.000x42)+(186.00x30) / ( 42+30) = 188.000đ/ 1 tấm
Trị giá thực tế NVL xuất kho trong kỳ = 188.000 x 21 tấm = 3.948.000 đồng Căn cứ vào số liệu trên kế toán lập phiếu xuất kho
( Phụ lục 10- trang 10 )
Kế toán định khoản :
Nợ TK 621 : 3.948.000 đồng
Có TK 152 : 3.948.000 đồng
VD: Ngày 15/09/2013 xuất kho 10 tấm mika sành 2.8ly đơn giá 870.000đ để sản xuất gian hàng Pico Xuân Thuỷ.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 621 : 10t x 870.000đ = 8.700.000đ Có TK 152: 10t x 870.000đ = 8.700.000đ
Cuối tháng, kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào TK154 để tính giá thành sản phẩm. Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 154 : 8.700.000đ Có TK 621 : 8.700.000đ
Kế toán tập hợp tất cả chi phí NVL trực tiếp vào sổ cái TK 621 ( phụ lục 11, trang 11)