2/ Thực trạng cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng tại cụng ty Cổ phần AN VIỆT
2.1.1/ Kế toỏn doanh thu
2.1.1.1/ Nội dung của kế toỏn doanh thu
Doanh thu bỏn hàng của cụng ty là tổng hợp lợi ớch kinh tế thu được từ việc cung cấp hàng hoỏ cho khỏch hàng bao gồm doanh thu từ việc bỏn hàng cỏc loại hàng hoỏ do cụng ty nhập về. Tai cụng ty, doanh thu bỏn hàng là doanh thu bỏn hàng của hàng hoỏ nhập kho
Cụng ty Cổ phần AN VIỆT là đơn vị kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ, toàn bộ số hàng hoỏ mà cụng ty bỏn đều thuộc đối tượng nộp thuế GTGT. Vỡ võy, doanh thu bỏn hàng của cụng ty là toàn bộ số tiền thu được từ bỏn hàng khụng bao gồm thuế GTGT
2.1.1.2/ Chứng từ kế toỏn sử dụng
Để hạch toỏn cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh liờn quan đến tỡnh hỡnh bỏn hàng và doanh thu bỏn hàng, tuy thuộc vào cỏc phương thức thanh toỏn, kế toỏn cụng ty sử dụng cỏc chứng từ từ gốc sau:
+ Hoỏ đơn GTGT + Phiếu thu
+Phiếu xuất kho.
+Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan.
2.1.1.3/ Tài khoản kế toỏn sử dụng tại cụng ty
Để phản ỏnh doanh thu bỏn hàng hoỏ trong kỳ, kế toỏn sử dụng - Tài khoản 511 “ doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ”
- Tài khoản 512 “ Doanh thu bỏn hàng nội bộ”
Cỏc tài khoản liờn quan khỏc:
- Tài khoản 131 “ Phải thu của khỏch hàng” - Tài khoản 111 “ Tiền mặt”
- Tài khoản 112 : “ Tiền gửi ngõn hàng”
2.1.1.4/Phương phỏp hạch toỏn và trỡnh tự ghi sổ
- Tại kho căn cứ vào phiếu xuất kho do bộ phận kế toỏn bỏn hàng viết để giao cho khỏch hàng theo đỳng như số lượng hàng ghi trờn phiếu xuất kho. Cuối ngày thủ kho phõn loại, kiểm tra chứng từ theo từng loại hàng rồi ghi vào số lượng nhập- kho phõn loại,kiểm tra chứng từ theo từng loại hàng rồi ghi vào số lượng nhập - xuất - tồn vào từng thẻ kho (Xem biểu số 02, trang 17, Phụ lục) tương ứng, mỗi mặt hàng được mở một thẻ kho. Đồng thời cuối mỗi ngày thủ kho nộp toàn bộ phiếu xuất kho cho phũng kế toỏn để làm căn cứ đối chiếu bỏn hàng
Tại phũng kế toỏn: Kế toỏn tiến hành theo dừi hàng hoỏ về mặt hiện vật lẫn giỏ trị dựa trờn cỏc chứng từ ban đầu là phiếu nhập, phiếu xuất. Kế toỏn bỏn hàng theo dừi lượng hàng hoỏ nhập, xuất ở kho cụng ty, kế toỏn mở cho mỗi loại hàng hoỏ một mó riờng nờn khi nhận hoỏ đơn GTGT kế toỏn tiến hành nhập số lượng hàng vào mỏy tớnh theo đỳng mó của nú. Kế toỏn sử dụng hoỏ đơn, sổ chi tiết
hàng hoỏ (Xem biểu số 03, trang18, Phụ lục), bảng tổn hợp nhập - xuất- tồn hàng hoỏ (Xem biểu sụ 04, trang 19 phụ lục) để theo dừi lượng hàng cũn tồn ở
kho.
Hàng ngay, căn cứ vào hoỏ đơn GTGT, cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan kế toỏn tiến hành ghi vào bảng kờ hoỏ đơn bỏn hàng (Xem biểu số 05, trang
20,Phụ lục) và bỏo cỏo bỏn hàng chi tiết theo từng mặt hàng (xem biểu số 06 , Phụ lục). Sổ chi tiết bỏn hàng và bỏo cỏo bỏn hàng chi tiết theo từng mặt hàng
Sau khi lập bảng kờ hoỏ đơn bỏn hàng, bỏo cỏo bỏn hàng chi tiết theo mặt hang, kế toỏn căn cứ vào hoỏ đơn định khoản, kế toỏn phản ỏnh đồng thời vào sổ Nhật ký chung và sổ chi tiết cỏc tài khoản. Cuối thỏng, kế toỏn đối chiếu số tổng cộng ở sổ chi tiờt bỏn hàng với số tổng cộng của bảng tổng hợp doanh thu(xem
biểu số 07, trang 22, Phụ lục) đồng thời đối chiếu với phỏt sinh tài khoản 511,
cỏc số liệu này phải trựng nhau.
Đồng thời tiến hành hạch toỏn bỏn hàng:
Phương phỏp hạch toỏn cụ thể như sau: * Phương phỏp bỏn hàng trực tiếp:
Phương phỏp này ỏp dụng cho nhúm khỏch hàng quen thuộc là cỏ nhõn hoặc tổ chức mua với số lượng lớn.
Bỏn hàng thu tiền ngay:
Khi khỏch hàng ký hợp đồng thanh toỏn ngay, khi xuất hàng căn cứ vào hoỏ đơn GTGT, kế toỏn ghi:
Nợ TK 111,112 : Tổng giỏ thanh toỏn
Cú TK 511 : Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Cú TK 3331 : Thuế GTGT đầu tư ra
Vớ dụ 1 : Ngày 5/7/2006 cụng ty Cổ phần AN VIỆT bỏn cho cụng ty cổ phần Thương mại Nguyệt Trang một số mặt hàng như sau: (Trớch hoỏ đơn GTGT số 0026255( Xem biểu số 08, trang 23, Phụ lục) Giỏ bỏn cả thuế GTGT là 34.932.700 đồng, thuế suất GTGT 10%. Cụng ty Cổ phần Thương mại Nguyệt Trang thanh toỏn ngay bằng tiền mặt
Tại phũng kế toỏn sau khi nhận được cỏc chứng từ liờn quan đến xuất kho hàng hoỏ (Phiếu xuất kho: Xem biểu số 09, trang 24, Phụ lục), kế toỏn kho căn cứ vào mó hàng để nhập cỏc dữ kiện của chứng từ vào phần hành bỏn hàng đó được lập trỡnh sẵn trờn mỏy tớnh theo chỉ tiờu số lượng và hoỏ đơn GTGT số
0026525 và phiếu thu số 0601. (Xem bảng biểu số 10, trang 25, Phụ lục) kế toỏn định khoản như sau:
Nợ TK 111 : 34.932.700 đồng Cú TK 3331 : 3.175.700 đồng Cú Tk 511 : 31.757.000 đồng
Căn cứ vào phiếu thu kế toỏn ghi vào sổ quỹ tiền mặt(Xem biểu số 11,
Trang 26 , Phụ lục). Cuối thỏng căn cứ vào hoỏ đơn GTGT và sổ chi tiết bỏn
hàng kế toỏn phản ỏnh doanh thu của cụng ty vào nhật ký chung. Căn cứ vào
Nhật ký chung kế toỏn ghi sổ cỏi TK 511( Xem biểu số 12, trang 27, Phụ lục)
và cỏc Tk 111, TK 3331
* Phương thức chậm thanh toỏn.
Phương thức này ỏp dụng với khỏch hàng quen thuộc với cụng ty, cỏc khỏch hàng cú quan hệ mua bỏn thường xuyờn với cụng ty. Hàng tuần kế toỏn cụng nợ phải đối chiếu bự trừ cụng nợ giữa 2 cụng ty
Khi khỏch hàng ký hợp đồng trả chậm, khi xuất hàng căn cứ vào hoỏ đơn GTGT kế toỏn định khoản :
Nợ Tk 131 : Tổng giỏ thanh toỏn
Cú Tk 3331 : Thuế GTGT phải nộp
Cú Tk 511 : Doanh thu bỏn hàng chưa cú thuế
VD2 : ngày 5/7/2006 cụng ty cổ phần AN VIỆT bỏn cho chi nhỏnh cụng ty TNHH TM Tiếp Thị Bến Thành một số mặt hàng như sau: ( trớch hoỏ đơn số 0026244). Giỏ bỏn cả thuế GTGT là 25.883.880 đồng, thuế suất GTGT 10%. Chi nhỏnh cụng ty TNHH TM Tiếp Thị Bến Thành ký nhận tiền mua hàng tiền căn cứ. Vào húa đơn GTGT số: 0026244, và hợp đồng mua bỏn hàng húa giữa hai cụng ty, kế toỏn định khoản:
Nợ TK 131: 25.883.880đồng Cú TK 3331: 2.353080 đồng
Cú Tk: 511: 23.530.800 đồng
Từ húa đơn bỏn hàng kế toỏn vào sổ chi tiết bỏn hàng (xem biểu số 13 .
trang 28, phụ lục)
Cuối thỏng căn cứ vào húa đơn GTGT, bỏo cỏo bỏn hàng tại cụng ty, sổ chi tiết TK 131 theo dừi số tiền chưa nộp của người mua, kế toỏn phản ỏnh doanh thu bỏn hàng vào nhật ký chung, từ nhật ký chung kế túan ghi vào sổ cỏi Tk 511.
• Phương thức bỏn hàng nội bộ:
Chi nhỏnh cụng ty xuất chuyển bỏn hàng nội bộ cho cỏc đơn vị trực thuộc cụng ty.
Vỡ dụ 3: Ngày 27/7 Cụng ty xuất chuyển hàng cho Cụng ty Mai Linh TP HCM. Căn cứ vào húa đơn GTGT số 26636 (Xem biểu số 14, trang 29, phụ
lục). Giỏ bỏn cả thuế là: 28.600.000 đồng, Thuế suất thuế GTGT 10%. Tại
phũng kế toỏn sau nhận được cỏc chứng từ liờn quan đến xuất kho hàng húa
(phiếu xuất kho xem biểu số 15, trang 30, phụ lục) mó hàng để nhập cỏc dữ
kiện của chứng từ vào phần hành bỏn hàng đó được lập trỡnh sẵn trờn mỏi tớnh theo chỉ tiờu số lượng và từ húa đơn GTGT số 002636, kế toỏn định khoản như sau:
Nợ TK 336: 28.600.000 đồng Cú TK 512: 26.000.000 đồng Cú TK 333: 2.600.000 đồng
Cuối thỏng căn cứ vào húa đơn GTGT và sổ chi tiết bỏn hàng kế toỏn phản ỏnh doanh thu của Cụng ty vào nhật ký chung, Căn cứ vào sổ Nhật lý chung kế toỏn ghi vào sổ cỏi TK 512 (xem biểu số 16, trang 31, phụ lục)