về phía lãnh đạo của các công ty đặc biệt là lãnh đạo cấp cao nhất phải thế
hiện sự quyết tâm trong việc thiết lập và duy trì một hệ thống KSNB thực sự hữu
hiệu trong công ty. Đây là điều kiện hết sức quan trọng, các giải pháp có được thực
hiện hay không và thực hiện có hiệu quả hay không là tùy thuộc vào sự quyết tâm
của các cấp lãnh đạo trong các công ty. Sự quyết tâm của cấp lãnh đạo thể
hiện trên
nhiều phương diện, cụ thể như sau:
• Chỉ đạo cho các bộ phận liên quan rà soát, sửa đôi bô sung hoàn thiện hệ
thống quy chế KSNB trong công ty.
• sẵn sàng thay đổi và đón nhận cái mới, cái tích cực
• Coi con người là trung tâm của sự phát triển, có sự thay đổi cơ bản trong
cách dùng người đặc biệt là những người trẻ, tài năng và tâm huyết.
Ngoài ra, các công ty cần thực hiện tốt công tác tuyên truyền, giáo dục
ý thức
của đội ngũ cán bộ công nhân viên trong toàn công ty. Chính những người
thực thi
các chính sách, các giải pháp về hoàn thiện hệ thống KSNB phải hiểu về hệ thống
KSNB, phải nhận thức được vai trò, tác dụng của nó đối với công tác quản lý tài
102
KẾT LUẬN
Nen kinh tế nước ta với xu thế hội nhập quốc tế ngày càng sâu rộng mở ra
cho các doanh nghiệp Việt Nam nhiều cơ hội mới nhưng đồng thời cũng đặt ra những thách thức không nhỏ. Trong cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt các doanh
nghiệp phải tự vươn lên bằng chính sức lực của bản thân mình, KSNB giúp
cho các
nhà quản trị có đầy đủ các thông tin chính xác về tình hình hoạt động của doanh
nghiệp mình mà từ đó ra các quyết định quản lý, đảm bảo kinh doanh một
cách có
lãi và phát triển bền vừng. Chính vì vậy, việc xây dựng và không ngừng hoàn thiện
hệ thống KSNB trở thành một yêu cầu cấp thiết, mang tính thời sự đối với các doanh nghiệp nói chung và các CTCP nói riêng. Các công ty cần hiểu biết rõ
về hệ
thống KSNB và vận dụng một cách linh hoạt phù hợp với đặc điểm công ty.
Đe tài
“Hoàn thiện hệ thống kiếm soát nội bộ trong công ty co phần trên địa bàn Thành pho Hà Nội” đã trình bày ở trên mong muốn sẽ đóng góp thêm một cách
nhìn nhận đánh giá về Hệ thống KSNB trong các CTCP.
Trong khuôn khổ luận văn, tác giả chỉ tập trung đi vào nhừng vấn đề
chủ yếu
sau đây:
• Luận văn khái quát nhũng vấn đề chung về hệ thống KSNB trong CTCP
• Luận văn phân tích thực trạng và đánh giá hệ thống KSNB tại 17 CTCP
thân, Luận văn này là công trình nghiên cứu cụ thể và là tâm huyết của tác giả trong
quá trình đóng góp vào việc nâng cao hiệu quả hoạt động của hệ thống KSNB tại
các CTCP trên địa bàn Thành phố Hà Nội. Tuy nhiên, Luận văn khó tránh khỏi
những hạn chế, thiếu sót, tôi rất mong nhận đuợc sự đóng góp ý kiến quý báu của
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Alvin A.Arens James K.Loebbecke (2000), Kiểm toán (Bản dịch), NXB
Thống kê.
2. Bộ Tài chính (2001), Quyết định 143/2001/QĐ-BTC han hành và
công bổ
chu ân mực kiêm toán Việt Nam, Trang Web của Bộ Tài chính.
3. Lun Tiền Hải (2008), “Nâng cao chất lượng tăng trưởng kinh tế của
Hà Nội
xúng tầm vị thế Thủ đô”, Trang tin điện tử Trung tâm Thông tin và Dự báo
Kinh tế - Xã
hội Quốc gia- Bộ KH và ĐT, http://thongtindubao.gov. vn/Default.aspx?mod= News&cat =12&nid=4237.
4. Khoa Ke toán - Đại học Kinh tế Quốc dân (2001), Kiểm toán tài chính,
NXB Tài chính.
5. Khoa Ke toán - Đại học Kinh tế Quốc dân (2001), Lỷ thuyết kiêm toán,
NXB Tài chính.
6. TS. Nguyễn Viết Lợi - THS. Đậu Ngọc Châu (2007), Giảo trình Lý thuyết
kiểm toán, NXB Tài chính.
7. PTS. Nguyễn Minh Phương (1998), Giảo trình kế toán quản trị, NXB
Giáo dục.
Trong quá trình tiến hành nghiên cứu đề tài, tác giả đã xây dựng “Phiếu thu
thập ý
kiến” nhàm tổng hợp những thông tin về thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ trong
các công ty cổ phần trên địa bàn Thành phố Hà Nội. Nội dung như sau:
Hà nội, ngày....tháng .... năm 2008
Kính gửi: Công ty cổ phần...
Được sự đồng ý của Ban Giám hiệu trường Đại học Kinh tế quốc dân về việc thực
hiện đề tài Luận văn Thạc sỹ kinh tế: “Hoàn thiện hệ thống kiếm soát nội bộ trong
công ty cổ phần trên địa bàn thành phổ Hà nội” tôi đã thiết kế phiếu thu thập ý kiến
và gửi tới Quý Công ty nhằm tổng hợp những thông tin thực tế về thực trạng hệ
thông kiêm soát nội bộ trong công ty cô phân trên địa bàn Hà nội.
Địa chỉ liên hệ: Lê Thị Luyến - số 110 Lương Yên - Hai Bà Trung - Hà Nội Số điện thoại: 0912644840
PHIẾU THU THẬP Ý KIẾN
(Ve thực trạng hệ thống kiếm soát nội bộ trong công ty co phần trên địa bàn thành pho Hà nội)
Chức vụ của người trả lời: ... Ngày thành lập công ty : ... Vốn điều lệ công ty: : ... Lĩnh vực hoạt động kinh doanh của công ty :...
1. Ban lãnh đạo công ty coi việc thiết lập hệ thống KSNB như thế nào? Rất quan trọng ^Không quan trọng
^Tương đổi quan trọng ‘-sý kiến khác:...
2. Thành viên ban kiêm soát trong công ty giữ vị trí kiêm nhiệm ^100% kiêm nhiệm ^Hoàn toàn không kiêm nhiệm ‘-sCó một số ít kiêm nhiệm
3. Công ty hiện đã có bộ phận kiêm toán nội bộ chưa?
‘-ầĐã có ^Chưa có
4. Công ty có kế hoạch xây dựng hệ thống kiềm toán nội bộ cho riêng công ty
không (trong trường hợp chưa có)
‘-âChưa có kế hoạch ^-ầĐang trong quá trình triển khai
^4Đã có kế hoạch nhưng chưa thực hiện
5. Hiện nay các phòng ban trong công ty đã được tách bạch về chức
năng và
quyền hạn chưa?
‘-âĐã được tách bạch hoàn toàn
‘-sCòn một số chức năng vẫn chồng chéo
6. Cơ cấu tổ chức của công ty có cho phcp hay tạo điều kiện đế các phòng ban
kiểm tra chéo lẫn nhau không?
‘-âCó ^Không
7. Toàn bộ cán bộ công nhân viên trong công ty có được đào tạo thường
xuyên đế
nâng cao trình độ không
‘-âCó ^Không
8. Nhân sự được sử dụng ở các vị trí trong công ty có được làm việc theo đúng
chuyên môn đã được đào tạo không?
*-fc> 50% được làm việc theo đúng chuyên ngành
đào tạo
*-ỉ> 75% được làm việc theo đúng chuyên ngành
đào tạo
9. Ban lãnh đạo công ty có được lấy kiến tín nhiệm thường xuyên hay định kỳ
không?
^Thường xuyên ‘-aĐịnh kỳ
^Không bao giờ
10. Hệ thống cán bộ hiện nay của công ty đã được bổ trì họp lý hay chưa?
^Rất họp lý ‘-âChưa họp lý
^Tương đối hợp lý t-ầÝ kiến khác:
11. Công ty có thường xuyên thực hiện xây dựng kế hoạch cho hoạt động của công
ty không?
^Không xây dựng
12. Tầm quan trọng của việc lập kế hoạch theo đánh giá của công ty ^Rất quan trọng ‘-sChỉ là hình thức
‘-nt quan trọng ‘-ầý kiến khác :
13. Ket quả thực hiện thực tế so với kế hoạch xây dựng
^Khác biệt lớn ^Không có sự khác biệt '-ầít khác biệt
14.Việc thực hiện kế hoạch trong công ty có được theo dõi, kiểm tra thường xuyên
không?
^Thường xuyên được kiêm tra sát sao
‘-âChỉ định kỳ kiếm tra ^Không được kiếm tra, giám sát
15. Mức độ am hiêu lĩnh vực tài chính, kê toán của các thành viên ban kiêm soát
‘-âChuyên sâu ^Sơ qua
^Khái quát ‘-ầKhông biết gì
16. Năng lực, trình độ của các thành viên Ban kiêm soát
‘-sTrên đại học ^Cao đẳng
^Đại học ^Trung cấp
17.Công ty có xây dựng quy trình công việc cụ thế cho từng hoạt động của
công ty
không?
^100% công việc đều được xây dựng quy trình thực hiện ^Không hề có quy trình công việc
‘-sChi có một số công việc được xây dựng quy trình
18. Quy trình công việc được xây dựng có được áp dụng một cách chặt chẽ không
‘-SÝ kiến khác:
20.Chính sách tiền lương, thu nhập của công ty được người lao động đánh
giá như
thế nào?
^Rất hài lòng ^Không hài lòng
^Tương đối hài lòng
‘-SÝ kiến khác: ...
21. Việc thực hiện đúng theo quy trình công việc có được giám sát chặt chẽ không?
^Luôn được giám sát chặt chê^Không giám sát thường xuyên
‘-ầĐược giám sát một cách tuông đối
22. Đánh giá chính sách tuyên dụng lao động như thê nào? ‘-âĐáp ứng yêu cầu ^Không cụ thể, rõ ràng ^Không có
'-ầÝ kiến khác: ...
23. Công ty có áp dụng cơ chế thuê tuyển Giám đốc và kế toán trưởng không?
‘-ầCó ‘-sKhông
24.Các cán bộ chủ chốt trong công ty có phải là thành viên trong một gia đình
không? ^Có
i. Ánh hưởng lớn đến sự minh bạch trong công ty
ii. Không ảnh hưởng nhiều đến sự minh bạch trong công ty ^Không
25. Nguyên tắc ủy quyền trong công ty có được đảm bảo nghiêm ngặt không?
t-*Hiệu quả ^-sKhông hiệu quả
26.Các kiến nghị của KTNB có được công khai hay không và có được thực hiện
không?
^Có ^Không
27. Vai trò của bộ phận kiểm toán nội bộ theo đánh giá của công ty ‘-sRất quan trọng ^Không cần thiết/ chưa cần thiết ‘-sít quan trọng
kiến khác: ...
28. Bộ phận kiêm toán nội bộ công ty trực thuộc
^-sHội đồng quản trị ‘-sBan Giám đốc
29.Kiếm toán viên nội bộ có quan hệ ruột thịt với các thành viên ban giám đốc,
hoặc nhân viên phòng kế toán không?
^Có ‘-sKhông
30. Đánh giá hiệu quả hoạt động của bộ phận kiểm toán nội bộ ‘-sít hiệu quả
kiến khác: ...
31. Công ty có tiếnhành lập các báo cáo quản trị phục vụ cho
công tác quản lý
^Có ‘-sKhông
32. Việc luân chuyển chứng từ kế toán cóđược thực hiện một
cách nhanhchóng và
khoa học không?
^Có ‘-sKhông
33. Việc lập báo cáo tài chính có đúng theo quy định không?
^Có ^-sKhông
34. Nhân viên kế toán có được mang sô sách chứng từ kế toán về nhà không?
36. Nhân viên phòng kế toán có thay đổi thường xuyên không?
‘-ầCó ‘-sKhông
37. Ke toán trưởng có nắm giữ nhiều cổ phiếu của công ty hay không?
‘-sCó Không
38. Nhân viên kế toán có chịu áp lực nào từ phía ban giám đốc khi lập báo
cáo tài
chính không?
‘-sCó Không
39. Chứng từ kế toán có đầy đủ nội dung theo quy định không? Neu có chứng từ điện tử thì có mã khoá không?
‘-ầCó ^Không
40. Các chữ ký trên chứng từ, sồ sách kế toán có đủ dấu, chữ ký do người có thấm
quyền, hay người được uỷ quyền ký không?
‘-ầCó ‘-sKhông
41. Các chính sách kế toán có nhất quán giữa các năm không? Neu có thay
đôi thì
có giải trình và họp lý không?
‘-ầCó ‘-sKhông
42. Hệ thống tài khoản kế toán công ty sử dụng có phù hợp với quy định của
Bộ tài
chính không?
‘-ầCó ‘-sKhông
43. Các sổ sách, chứng từ kế toán có được đánh số liên tiếp không?
‘-sCó ^ Không
44. Công việc thủ quỹ và kế toán có do một người đảm nhận không?
‘-âCó ^Không
47. Các khoản tiền thu về có được gửi ngay vào ngân hàng không?
‘-âCó ^-ầKhông
48. Việc đối chiếu với ngân hàng có được thực hiện hàng tháng, hàng quý không?
‘-ầCó ‘-sKhông
49. Các khoản tiền ngoại tệ có được theo dõi riêng không?
‘-sCó ^4 Không
50. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có được ghi chép dựa trên chứng từ không?
‘-âCó ^-ầKhông
51. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có được ghi sổ đúng kỳ không?
^4CÓ ^Không
52. Có theo dõi riêng biệt từng khoản phải thu, phải trả của khách hàng không?
^4CÓ ^Không
53. Có đối chiếu công nợ thường xuyên với khách hàng không?
‘-âCó ^-ầKhông
54.Những người chịu trách nhiệm theo dõi các khoản phải thu có được
tham gia
giao hàng không?
‘-sCó ^4 Không
55. Công ty có tiến hành lập dự phòng cho những khoản phải thu khó đòi không?
^4CÓ ^Không
56.Cuối kỳ các khoản công nợ có gốc ngoại tệ có được đánh giá lại theo tỷ giá
không?
‘-âCó ^-ầKhông
57. Công ty có thực hiện kiểm kê hàng tồn kho theo đúng quy định không?
61.Công ty có thực hiện phân loại nhũng khoản mục hàng tồn kho chậm luân
chuyển, hư hỏng và lồi thời không? và có để chúng riêng ra không?
‘-âCó ^Không
62. Công ty có tiến hành lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho?
^Có ^Không
63. Các phiếu nhập, xuất kho có được ghi sổ kế toán kịp thời không?
‘-sCó ^ Không
64. Việc xác định giá trị hàng tồn kho có nhất quán với các năm trước không?
‘-âCó ^Không
65. Công ty có thực hiện kiêm kê tài sản cố định theo quy định không?
^Có ^Không
66. Công ty có mang tài sản cố định đi thế chấp đe vay vốn không?
‘-ầCó ‘-sKhông
67. Công ty có theo doi riêng những TSCĐ không cần dùng, chờ thanh lý không?
‘-sCó ^4 Không
68. Hệ thống thẻ TSCĐ có được duy trì không?
^Có ^Không
69. Ngoài kế toán, công ty có phận nào theo dõi và quản lý danh mục TSCĐ không
‘-ầCó ‘-sKhông
70. Khấu hao TSCĐ có được tính theo quy định hiện hành không?
‘-sCó ^4 Không
71. Việc tính khấu hao TSCĐ có nhất quán với các năm trước không?
‘-âCó ^Không
PHỤ LỤC 02
TỔNG HỢP KẾT QUẢ PHIẾU ĐIÊU TRA
1. Ban lãnh đạo công ty coi việc thiết lập hệ thống KSNB như thế nào? 93% Rất quan trọng 0% Không quan trọng
7% Tương đối quan trọng 0%Ý kiến khác:
2. Thành viên Ban kiêm soát trong công ty giữ vị trí kiêm nhiệm
73% 100% kiêm nhiệm 7% Hoàn toàn không kiêm nhiệm
20% Có một số ít kiêm nhiệm
3. Công ty hiện đã có bộ phận kiểm toán nội bộ chưa?
7% Đã có 93% Chưa có
4. Công ty có kế hoạch xây dựng hệ thống kiềm toán nội bộ cho riêng công ty
không (trong trường hợp chưa có)
67% Chưa có kế hoạch 13% Đang trong quá trình triến khai
20% Đã có kế hoạch nhưng chưa thực hiện
0% Ý kiến khác
5. Hiện nay các phòng ban trong công ty đã được tách bạch về chức năng và quyền hạn chưa?
13% Đã được tách bạch hoàn toàn
67% Còn một số chức năng vẫn chồng chéo
20% Chức năng của nhiều phòng ban vẫn còn chồng chéo 0% Ý kiến khác
6. Cơ cấu tổ chức của công ty có cho phcp hay tạo điều kiện đế các phòng ban
kiểm tra chéo lẫn nhau không?
73% Có 27% Không
đúng chuyên môn đã được đào tạo không?
0% > 50% được làm việc theo đúng chuyên ngành đào tạo 80% > 75% được làm việc theo đúng chuyên ngành đào tạo 20% > 90% được làm việc theo đúng chuyên ngành đào tạo 0% Ý kiến khác
9. Ban lãnh đạo công ty có được lấy kiến tín nhiệm thường xuyên hay không?
7% Thường xuyên 20% Định kỳ
73% Không bao giờ
10. Hệ thống cán bộ hiện nay của công ty đã được bổ trí hợp lý hay chưa?
0% Rất hợp lý
73% Tưong đối hợp lý
27% Chưa họp lý
0% Ý kiến
11. Công ty có thường xuyên thực hiện xây dựng kế hoạch cho hoạt động của công ty không?
0% Không xây dựng 93% Được xây dựng thường xuyên 7% Đôi khi được xây dựng
12. Tầm quan trọng của việc lập kế hoạch theo đánh giá của công ty 27% Rất quan trọng 7% ít quan trọng 66% Chỉ là hình thức 0% Ý kiến khác :
13.Các kế hoạch của Công ty bao gồm những kế hoạch gì?
14.Ke hoạch tài chính
15.Ke hoạch tiêu thụ
16.Ke hoạch nhân sự
17.Ke hoạch đầu tư ....