1.2.7.1 Chứng từ sử dụng
+ Phiếu chi (Mẫu số 02 – TT), hoá đơn GTGT (Mẫu số 01GTKT-3LL)... + Giấy báo nợ
+ Và các chứng từ hoá đơn liên quan khác.
1.2.7.2 Tài khoản sử dụng
+ TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính
+ Các tài khoản liên quan: TK 111, 112, 131, 133...
TK 635
∑ SPS Nợ ∑ SPS Có
TK 635 không có số dƣ cuối kỳ - Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm,
lãi thuê tài sản tài chính
- Lỗ do thanh lý, nhƣợng bán các khoản đầu tƣ, do bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh
- Chiết khấu thanh toán cho ngƣời mua
- Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục có tính chất tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh (lỗ tỷ giá hối đoái chƣa thực hiện)
- Dự phòng giảm giá đầu tƣ tài chính ngắn hạn, dài hạn (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã trích lập năm trƣớc chƣa sử dụng hết)
- Kết chuyển hoặc phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tƣ XDCB (lỗ tỷ giá – giai đoạn trƣớc hoạt động) đã hoàn thành đầu tƣ vào chi phí tài chính
- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tƣ tài chính khác
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tƣ tài chính ngắn hạn, dài hạn
- Cuối kỳ, kết chuyển chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả KD
SV: Nguyễn Thị Thu Hằng – QT 1104K 31
1.2.7.3 Quy trình hạch toán
SƠ ĐỒ 1.12:
KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH THEO QUYẾT ĐỊNH 48/2006/QĐ-BTC
111, 112, 131 635
Chi phí liên quan đến vay vốn, mua bán ngoại tệ
hoạt động liên doanh, CKTT cho ngƣời mua
111, 112, 335, 242 1591, 229
Lãi tiền vay phải trả, phân bổ Hoàn nhập số chênh lệch dự lãi mua hàng trả chậm, trả góp phòng giảm giá đầu tƣ tài chính
1112, 1122 1111, 1121
Giá ghi sổ Bán ngoại tệ Lỗ bán ngoại tệ 152, 156, 211, 642 Mua vật tƣ, hàng hoá, dịch vụ bằng ngoại tệ Giá ghi sổ Lỗ tỷ giá 121, 221 911
Bán các khoản đầu tƣ Cuối kỳ, kc chi phí tài chính Giá gốc Số lỗ phát sinh trong kỳ 111, 112
1591, 229
Lập dự phòng giảm giá đầu tƣ tài chính
413
Kc lỗ tỷ giá do đánh giá
SV: Nguyễn Thị Thu Hằng – QT 1104K 32