II. Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng du lịch Hà Hải.
6. Kiểm kê nguyên vật liệu tại Công ty
Ngày 30 tháng 12 (hoặc ngày cuối cùng trong năm), Công ty thành lập ban kiểm kê kho NVL. Kết thúc kiểm kê, làm biên bản kiểm kê (theo mẫu BTC), ghi rõ số lợng thừa, thiếu v có chữ ký của thủ kho, kế toán, kế toán trà ởng, trởng ban kiểm kê, giám đốc.
Ví dụ : Ngày 31/12/2008, thành lập Ban kiểm kê kho nguyên vật liệu. Kết
thúc kiểm kê, theo nh “Biên bản kiểm kê vật t” (Phụ lục 11), phát hiện thấy còn 1862 M3 , đơn giá 72.000đ/M3; thiếu 262M3; trong đó: thiếu trong định mức là 62M3, còn lại chờ xử lý.
- Căn cứ vào Biên bản kiểm kê kho, kế toán ghi:
Nợ TK 138(1381) : 18.864.000 đồng
Nợ TK 632 : 4.464.000 đồng
Có TK 152 (cát vàng): 23.328.000 đồng
- Quyết định xử lý số vật liệu thiếu: Thủ kho phải bồi thờng 50%, còn lại tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 138(1388) : 9.432.000 đồng
Nợ TK 632 : 2.232.000 đồng
Chơng III
một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu ở chi nhánh công ty
cổ phần xây dựng - du lịch Hà Hải
3.1 Nhận xét chung về công tác quản lý và hạch toán vật liệu tại chi nhánh công ty xây dựng - du lịch Hà Hải nhánh công ty xây dựng - du lịch Hà Hải
Qua 7 năm xây dựng và trởng thành , chi nhánh công ty CP xây dựng - du lịch Hà Hải đã không ngừng phấn đấu, phát triển thể hiện tiềm năng của mình. Có thể nói chi nhánh công ty CP XD - DL Hà Hải là một trong những doanh nghiệp trẻ, phát triển nhanh. Điều đó thể hiện những cố gắng hết sức mình của tập thể cán bộ, công nhân trong công ty. Một bộ phận không thể tách rời thành tựu này phải đợc nhắc đến đầu tiên đó là: Kế toán. Cùngvới sự lớn mạnh của CN công ty, công tác kế toán cũng không ngừng hoàn thiện và phát triển để đáp ứng yêu cầu đổi mới kinh tế. Bộ máy kế toán của chi nhánh công ty thờng xuyên đợc kiện toàn và tổ chức lại ngày càng hợp lý có hiệu quả, phù hợp với quy mô và hoạt động sản xuất kinh doanh của CN công ty. Song cùng với sự phát triển đó là công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng cũng không ngừng đợc cải tiến về mọi mặt góp phần đáng kể vào việc quản lý, hạch toán mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của chi nhánh công ty.
Trong thời gian thực tập và nghiên cứu thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu và tìm hiểu tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu ở chi nhánh công ty cổ phần xây dựng - du lịch Hà Hải em thấy có một số u khuyết điểm sau:
3.1.1 Ưu điểm:
Tổ chức công tác kế toán:
- Trong công tác kế toán , bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức khoa hoc hợp lý, phù hợp với nhu cầu của công việc, phù hợp với trình độ và năng lực chuyên môn của cán bộ kế toán. Đội ngũ kế toán có trình độ nghiệp vụ cao, năng lực chuyên môn vững vàng, tác phong làm việc khoa học, đoàn kết giúp đỡ nhau
trong công việc. Mỗi ngời đợc phân công đảm nhiệm một nhiệm vụ khác nhau. Do vậy việc tổ chức công tác hạch toán kế toán đợc thực hiện kịp thời đáp ứng nhu cầu quản lý doanh nghiệp và quản lý sản xuất. Hơn nữa nhờ đợc trang bị đầy đủ máy vi tính và náy in nên khối l… ợng công việc đợc giảm bớt,việc hạch toán, kiểm tra đối chiếu giữa các bộ phận đợc nhanh gọn, kịp thời và chính xác.
- Hiện nay chi nhánh công ty đang áp dụng hình thức nhật ký chung: Đây là hình thức có u điểm là hệ thống sổ sách tơng đối gọn nhẹ, việc ghi chép khá đơn giản, thuận tiện cho việc xử lý công tác kế toán bằng máy vi tính.
- Về cơ bản hệ thống sổ sách kế toán của công ty đợc lập đầy đủ theo các quy định, các chứng từ đợc kiểm tra luân chuyển và phù hợp với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Việc các sổ sách kế toán đều đợc ghi thờng xuyên và có hệ thống thuận tiện cho việc đối chiếu.
Công tác quản lý và sử dụng nguyên vật liệu:
- Công ty đã xây dựng và thực hiện tốt kế hoạch thu mua nguyên vật liệu. Đội ngũ cán bộ cung ứng đợc phân công chuyên trách, một số loại vật t nhất định. Việc quản lý chứng từ hoá đơn thu mua cũng rất hợp lý, thuận tiện và cung cấp kịp thời, đầy đủ nguyên vật liệu cho sản xuất đúng tiến độ, đúng kế hoạch.
- Thủ tục nhập, xuất vật liệu tại chi nhánh công ty đợc thực hiện chặt chẽ, theo đúng quy trình. Phơng pháp tính giá vật liệu xuất kho mà kế toán của chi nhánh công ty áp dụng theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc có u điểm kịp thời.
- Công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu: Để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, kế toán công ty sử dụng phơng pháp ghi thẻ song song để đối chiếu là rất thuận tiện, về việc ghi chép và tính toán thì đơn giản, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu không chỉ giữa thủ kho mà còn trong nội bộ phòng kế toán. Số liệu giữa thủ kho với kế toán đợc thực hiện một cách chặt chẽ, không trùng lặp. Ngoài việc xây dựng linh hoạt bảng kê chi tết nhập vật liệu theo từng nguồn nhập và ghi theo trình tự mã số của nguồn nhập không những thuận tiện việc đối chiếu số liệu với các sổ tổng hợp mà còn quản lý chặt chẽ hơn tình hình công nợ với các nhà cung cấp.
DL Hà Hải
Bên cạnh những u điểm kể trên chi nhánh công ty cổ phần xây dựng - du lịch Hà Hải còn gặp phải những hạn chế nhất định, cụ thể nh sau:
Một là: về kế hoạch sử dụng vật liệu ở khối quản lý: vì vật t trong công ty luôn có nhu cầu sử dụng lớn cho nên các đơn vị khi làm bảng nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu thờng áng trừng ở mức nhất định. Do vậy dẫn đến tình trạng sử dụng vật liệu bị thừa so với dự kiến cho nên dẫn đến tình trạng lãng phí. Điều này ảnh hởng đến việc sản xuất kinh doanh của chi nhánh công ty vì chi phí bỏ ra dùng không hiệu quả.
Hai là: Vì khối lợng nguyên vật liệu của công ty là rất lớn với tính chất, quy
cách và công dụng khác nhau nên việc phân loại nguyên vật liệu một cách cụ thể và khoa học là rất cần thiết. Tuy nhiên việc này công ty cha đạt đợc hiệu quả nh mong muốn đó là cha lập đợc sổ danh điểm vật t để sắp xếp các loại nguyên vật liệu dẫn đến khó khăn trong công tác quản lý và công tác kế toán.
Ba là: Về việc đánh giá nguyên, vật liệu: Công ty tính giá nguyên, vật liệu
xuất kho theo phơng pháp Nhập sau-Xuất trớc là không phù hợp với điều kiện hiện nay. Vì các chi phí phát sinh hiện hành không phù hợp với doanh thu phát sinh hiện hành. Doanh thu hiện hành có đợc là do các chi phí nguyên, vật liệu nói riêng và hàng tồn kho nói chung vào kho từ trớc. Nh vậy, chi phí kinh doanh của Doanh nghiệp không phản ứng kịp thời với giá cả thị trờng của nguyên vật liệu.
3.2 Những ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác quản lý vật liệu ở CN công ty xây dựng - du lịch Hà Hải CN công ty xây dựng - du lịch Hà Hải
Hoàn thiện công tác kế toán là một trong những vấn đề hết sức phức tạp vừa có ý nghĩa lý luận vừa có ý nghĩa thực tiễn trong công tác kế toán nói riêng, trong quản lý kinh tế nói chung. Qua thời gian thực tập tại công ty, dới góc độ một sinh viên, qua những kiến thức đã học tập tại nhà trờng với những kiến thức thực tế cho phép em đợc nhìn nhận, đánh giá và mạnh dạn đa ra những ý kiến đề xuất của mình và hi vọng trong một chừng mực nào đó góp phần hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty.
ý kiến 1: Để tránh d thừa trong dự kiến sử dụng nguyên vật liệu ở khối quản
kỳ (Mẫu số 04 - VT) gửi cho phòng kế toán để theo dõi lợng vật t tồn cuối tháng đồng thời làm căn cứ tính giá thành sản phẩm và kiểm tra tình hình thực hiện định mức sử dụng vật t. Số lợng vật t còn lại cuối kỳ ở đội sử dụng đợc phân thành 2 loại:
+ Nếu vật t không cần sử dụng nữa thì lập phiếu nhập kho (Mẫu số 01- VT) và nộp lại kho.
+ Nếu vật t còn sử dụng tiếp thì bộ phận sử lập phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ thành 2 bản, 1 bản giao cho phong vật t , 1 bản giao cho phòng kế toán.
Ví dụ: Trong tháng 3/2008 Công ty nhập 1.614 M3 cát vàng, nhng chỉ dùng hết 752 M3 còn 862 M3 kế toán vật t phải lập phiếu báo vật t nh sau:
CTY CP xây dựng du lịch hà hải–
Cn cty cp xây dựng du lịch hà hải–
Mẫu số 07-VT
Ban hành kèm theo QĐ số 15/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC Phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ Ngày tháng năm … … … - Bộ phận sử dụng: . ……… STT Nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật t, sản phẩm, hàng hoá Mã số ĐVT Số lợng Thành tiền Ghi chú A B C D 1 2 3 1 Cát vàng M3 826 79.597.705 Cộng 826 79.597.705 Ngày tháng năm … … … Ngời lập phiếu (Ký, họ tên) Ngời giao hàng (ký, họ tên) Thủ kho (ký, họ tên) Kế toán trởng (ký, họ tên)
ý kiến 2: Về sổ danh điểm vật t hàng hóa:
Để hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đợc tiến hành thờng xuyên, liên tục không bị gián đoạn và quản lý nguyên vật liệu đợc chặt chẽ. Việc phân loại nguyên vật liệu cần chi tiết và tỉ mỉ hơn theo tính năng và công dụng của
nguyên vật liệu. Công ty nên mở một sổ Danh điểm vật t, sổ này đợc sử dụng trên cơ sở số liệu của loại vật liệu, nhóm vật liệu, chủng loại đợc chia thành từng phần, từng nhóm đã đợc mã hóa theo số hiệu riêng. Cách mã hóa danh điểm vật t phổ biến là kết hợp giữa số hiệu tài khoản và việc phân chia cho mỗi loại đợc đánh số liên tục theo qui ớc của loại đó giữa các nhóm. Sổ danh điểm vật t đợc mở thống nhất trong phạm vi công ty nhằm đảm bảo cho các bộ phận phối hợp chặt chẽ trong công tác quản lý nguyên vật liệu
Em xin đa ra mẫu sổ danh điểm sau để công ty có thể tham khảo:
Công ty CP XD - DL Hà hải
Phòng Tài chính - Kế toán