II. Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng du lịch Hà Hải.
5. Kế toán tổng hợp về nguyên vật liệu:
5.1. Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 152: “Nguyên liệu, vật liệu” và tại CTy có mở CT cho từng NVL: + TK 1521: “Nguyên vật liệu chính”
+ TK 1522: “Nguyên vật liệu phụ” + TK 1523: “Nhiên liệu”
- Các tài khoản liên quan: TK111, 112, 133, 154, 621,642…
5.2. Phơng pháp kế toán các nghiệp vụ
5.2.1. Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu
* Đối với nguyên vật liệu nhập kho do mua ngoài bằng tiền mặt:
Khi mua hàng căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho để thanh toán. Trích hóa đơn số 0003876 ng y 08/03/2008 giá trị 35.000.000 đồng (VATà 5%) và phiếu nhập kho số 02/03B công ty hạch toán nh sau: (Phụ lục 08)
Nợ TK 152(1521) : 33.333.333 đ Nợ TK 133 : 166.667 đ
Có TK 111 : 33.500.000 đ
* Đối với nguyên vật liệu nhập kho do mua ngoài cha thanh toán với ngời bán:
Trích hóa đơn nhập dầu DO số 0007821 ng yà 15/03/2008 giá trị 77.203.800 đồng (VAT 10%) và phiếu nhập kho số 18/03B công ty hạch toán nh sau: (Phụ lục 08)
Nợ TK 152(1523) : 70.427.291đ Nợ TK 133 : 6.776.509 đ
Có TK 331(3311) : 77.203.800 đ
Trích hóa đơn mua hàng số 0002289 ngày 25/03/2008 giá trị 55.000.000 đồng (VAT 10%), hoá đơn vận chuyển số 0003154 ngày 25/03/2008 trị giá 550.000 và phiếu nhập kho số 22/03B công ty hạch toán nh sau: (Phụ lục 08)
Nợ TK 152(1521) : 50.000.000 đ Nợ TK 133 : 5.000.000 đ
Có TK 331(3311) : 55.000.000 đ
5.2.2. Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu
* Đối với nguyên vật liệu xuất kho cho sản xuất
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 05/03B ngày 05/03/2008, trên sổ chi tiết (Phụ
lục 09) kế toán ghi:
Nợ TK 621(621B) : 21.528.000đ
Có TK 152(1521) : 21.528.000 đ
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 09/03B, ngày 14/03/2008, trên sổ chi tiết
(Phụ lục 09) kế toán ghi:
Nợ TK 642 : 215.517 đ
Có TK 152(1521) : 215.517 đ
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 11/03B, ngày 22/03/2008, trên sổ cái (Phụ lục