I THỰC TẾ CễNG TÂC LẬP BÂO CÂO TĂ CHÍNH TẠ CễNG TY 1 Lập bảng cđn đối kế toõn
LỆCH 1 Nguồn vốn chủ
Cuỉi mỡi năm kế toán căn vào sư cái các tài khoản kết hợp với sư chi tiết các tài khoản tiến hành lỊp chỉ tiêu trong thuyết minh báo cáo tà
LỆCH 1 Nguồn vốn chủ
1. Nguồn vốn chủ sởớ hữu 9.637. 480.152 003.21012.654. 523.0583.016. 2.Nguồn vốn thường xuyờn 9.732.480.152 12.947.170.810 3.214.690.658 3.Giỏ trị Tscđ và
đầu tư dài hạn 8.625.765.818 13.822.121.420 5.196.355.602 4.Tốc độ tăng nguồn vốn chủ sở hữu 31, 3% 5.Tốc độ tăng nguồn vốn thường xuyờn 33, 3% 6.Tốc độ tăng nguồn TSCĐ và 60, 24%
đầu tư dài hạn 7. vốn lưu động rũng 1.106.714.334 (87.495.060) (1.194.664.394) 8.Tỉ suất giữa nguồn vốn thường xuyờn và TSCĐ 1,12 lần 0.94 lần (0,18) lần 9. Tỉ suất tự tài trợ TSCĐ 1,11 lần 0, 9 lần (0,21) lần Trong đú:
Nguồn vốn thường xuyờn = Nguồn vố chủ sở hữu + Nợ dài hạn + Nợ khỏc (cú thời hạn >1 năm)
Tốc độ tăng = (cột chờnh lệch / giỏ trị năm 2001)*100% Cột chờnh lệch = Cột năm 2002 - Cột năm 2001
Qua số liệu phõn tớch trờn ta thấy năm 2002 Cụng Ty đang gia tăng đầu tư tài sản cố định, giỏ trị tài sản cố định và đầu tư dài hạn của Cụng Ty vào cuối năm 2002 tăng 60.24%.Tuy nhiờn tốc độ tăng nguồn vốn thường xuyờn chỉ đạt 33,33% vỡ vậy Cụng Ty đang gặp phải mở rụỷng mất cõn bằng tài chớnh nghiờm trọng thể hiện ở giỏ trị nguồn vốn lưu động rũng đạt giỏ trị (87.495.060) đồng chứng tỏ rằng mức độ an toàn và bền vững tài chớnh của Cụng Ty khụng mấy khả quan vỡ vậy để mở rụng sản xuất kinh doanh Cụng Ty phải sủ dụng cỏc khoản vay khỏc trong khi vốn chủ sở hữu chỉ đạt 31,3% tốc độ tăng này khụng tăng kịp thời với tốc độ tăng đầu tư tài sản cố định và đầu tư dài hạn.
Ngoài ra, tỉ suất tự tài trợ tài sản cố định giảm dần từ 11 lần cũn 0, 9 lần nghĩa là tớnh tự chủ trong việc đầu tư tài sản cố định khụng tốt dễ cú nguy cơ mất khả năng thanh toỏn xảy ra. Vỡ vậy Cụng Ty cần cú biện phỏp cải thiện cấu trỳc nguồn vốn sao cho hợp lý nhằm mất khả năng thanh túan xảy ra.
II.3 Phõn tớch bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh
Mức Tỉ lệ(%)
Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
14.051.696.276 15.665.193.402 1.613.501.134 11, 5
Cỏc khoản giảm trừ 445.820.753 530.026.182 84.205.428 18, 8
+giảm giỏ hàng bỏn 0 2.016.326.653 201.632.653
+ hàng bỏn bị trả lại 445.820.753 328.393.528 (1.174.272.250 (26, 3)
Doanh thu về bỏn hàng và cung cấp dich vụ
13.605.875.523 15.339.962.221 1.734.086.702 12, 7
Giỏ vốn hàng bỏn 12.924.719.749 12.198.319.550 (726.400.199) (5, 62)
lợi nhuận gộp về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
681.155.772 2.541.642.671 1.860.486.899 (273,12) 12)
Doanh thu hoạt động tài chớnh 0 15.258.820 15.528.820
Chi phớ tài chớnh 591.925.142 288.420.279 (303.504.863) (51, 27)
Chi phớ bỏn hàng 291.925.142 197.865.882 (93.585.561) (32, 3)
Chi phớ quản lý doanh nghiệp 432.086.448 1.320.646.937 888.560.489 205, 6
Lợi nhuận thuần về hoạt động kinh doanh
(43.282.119) 738.968.393 781.350.512 1843, 5
Chi phớ khỏc 253.492.197
Thu nhập khỏc 76.440.740 (253.492.197) (329.932.937) (431, 6)
Tổng lợi nhuận trước thuế 340.586.621 485.475.752 451.417.131 1325, 4
Thuế thu nhập doanh nghiệp 0 0 0 0
Lợi nhuận sau thuế 340.586.621 485.475.752 451.417.131 1325, 4
Qua bảng phõn tớch kết quả hoạt động kinh doanh ta nhận thấy rằng Cụng Ty hoạt động ngày càng cú hiệu quả thể hiện qua lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2002 đạt 738.968.393 đồng so với năm 2001 781.360.512 đồng mức tăng từ (42.382.119) lờn 738.968.393 đồng chiếm tỉ lệ 1843, 5%, để đạt được kết quả trờn chớnh là nhờ sự nổ lực của Cụng Ty trong việc ỏp dụng cỏc chớnh sỏch thỳc đẩy việc tiờu thụ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
hàng hoỏ như giảm giỏ hàng bỏn, ..thể hiện ở mức tăng từ 0 đồng đến 201.632.653 đồng so với năm 2001 nhưng hàng hoỏ vẫn đảm bảo chất lượng nờn giỏ trị hàng bỏn bị trả lại lai giảm 117.427.255 đồng tương ứng với tỉ lệ là 26, 3% điều đú làm cho doanh thu thuần từ bỏn hàng và cung cấp dịch vụ tăng lờn 12,7%.Bờn cạnh đú giỏ vốn lại giảm xuống 726.400.199 đồng chớnh nhờ Cụng Ty chỳ trọng đến việc tiết kiệm chi phớ, cải tiến kỹ thuật....nờn sản phẩm tiờu thụ ra thị trường với số lượng nhiều chất lượng đảm bảo.Tuy nhiờn để đạt được kết quả đú thỡ Cụng Ty phải tăng cường cụng tỏc quản lý nờn chi phớ quản lý tăng lờn hơn so với năm 2001 là 888.560.489 đồng tương ứng với tỉ lệ là 205, 6%, chi phớ tài chớnh cũng giảm 305.509.861 đồng chiếm tỉ lệ 51,27% nhưng ngược lại chi phớ khỏc lại tăng cao làm cho tổng lợi nhuận trước thuế cũn 485.475.752 đồng tuy cú tăng so với năm 2001 nhưng so với kết quả tiờu thụ chung của Cụng Ty như vậy là chưa cao.Vỡ vậy Cụng Ty cần cú ngững biện phỏp hợp lý để điều chỉnh kết quả hoạt động kinh doanh cho tương xứng với tiốm năng của mỡnh.
Để thấy rừ kết quả kinh doanh ta cần xem xột một số chỉ tiờu sau: Chỉ tiờu Năm 2001(%) Năm 2002(%) Chờnh lệch(%) 1. Tỉ suất giỏ vốn /doanh thu thuần 94, 9 79, 5 (15, 4) 2. Tỉ suất chi phớ bỏn hàng / doanh thu
thuần
2, 14 1, 28 (0, 86)
3. Tỉ suất chi phớ quản lý doanh nghiệp /doanh thu thuần
3, 17 8, 6 5, 43
Qua cỏc chỉ tiờu phõn tớch trờn ta thấy được tỡnh hiỡnh sử dụng chi phớ của Cụng Ty năm 2002 so với năm 2001 cụ thể là: Năm 2002 cứ 100 đồng doanh thu thỡ cú 79,5 đồng giỏ vốn, 1,28 đồng chi phớ bỏn hàng, 8,6 đồng chi phớ quản lý doanh nghiệp, 1,8 đồng chi phớ tài chớnh so với năm 2001 giỏ vốn giảm được 15, 4 đồng, chi phớ bỏn hàng giảm được 0.86 đồng chi phớ tài chớnh giảm 3,17 đồng nhưng chi phớ quản lý doanh nghiệp lại tăng 5.43 đồng.
II.4 Phõn tớch khả năng thanh toỏn tại Cụng Ty Cơ Khớ Và Thiết Bị Điện Đà Nẵng
4.1 Phõn tớch tỡnh hỡnh thanh toỏn tại Cụng Ty
Phõn tớch tỡnh hỡnh thanh toỏn là sự đỏnh giỏ hợp lý về sự biến động cỏc khoản mục phải thu, phảo trả để từ đú tỡm ra nguyờn nhõn dẫn đến sự trỡ trệ trong thanh toỏn nhằm giỳp cho Cụng Ty làm chủ được tỡnh hỡnh tài chớnh, đảm bảo được sự phỏt triển bền vững của Cụng Ty.
Cỏ khoản phải thu Năm 2001 Năm 2002 Chờnh lệch
Mức % 1. Phải thu khỏch hàng 2.945.359.746 1.810.224.834 (1.135.134.912) (38, 5) 2. Trả trước người bỏn 8.632.641 28.756.800 20.124.159 233, 1 3. Phải thu khỏc 370.100.000 325.600.200 (44.499.800) (12, 02) 4. Tạm ứng 5. Chi phớ trả trước 3.366.763 6.402.000 3.035.237 90, 15 6.Chi phớ chờ kết chuyển 200.520.000 120.000.000 (80.520.000) (40, 15) 7.Tài sản thiếu chờ xử lý 15.869.901 15.869.901 0 0 8 . Cầm cố, ký quỹ 35.869.901 76.372.998 40.503.097 112, 9 Tổng cộng 3.579.074.716 2.382.582.497 (1.196.492.219) (345, 4) Cỏc khoản phải trả 1. Nợ dài hạn đến hạn 95.000.000 293.167.596 198.167.596 208, 6
trả 2.Thuế và cỏc khoản phải nộp nhà nước 255.468.511 115.125.517 (140.342.994) (55) 3. Cỏc khoản phải trả khỏc 0 10.077.000 10.077.000 4. Vay ngắn hạn 7.454.397.652 3.088.913.985 (435.483.667) (58, 5) 5. Tài sản thừa chờ xử lý 13.519.363 13.519.363 0 0 Tổng cộng 7.818.385.526 3.520.803.461 (4.297.582.065) (266, 8)
Qua hai bảng phõn tớch trờn ta nhận thấy rằng khoản phải thu năm sau giảm hơn năm trước là 1.189.758.693 dồng tỉ lệ tương ứng là 33,3% trong đú chủ yếu là chi phớ chở kết chuyển giảm đi 80.520.000 đồng (tỉ lệ 40,15%) tiếp đến là cỏc khoản phải thu khỏch hàng cũng giảm đỏng kể 1.135.134.912 đồng (tỉ lệ 38,5%) khoản phải thu khỏc giảm 444.998.000 đồng (12,02%). Tuy nhiờn, vẫn cũn cỏc khoản phải thu cú xu hướng tăng như: Chi phớ trả trước cho người bỏn tăng 20.124.159 đồng (233,3%), chi phớ trả trước tăng 9768763 đồng (90%),cỏc khoản cầm cố, ký quỹ cũng tăng vượt bậc 40.503.097đồng
(112,9%). Chứng tỏ rằng Cụng Ty đang chỳ trọng đến chớnh sỏch tớn dụng đối với khỏc hàng và sự an toàn trong hoạt động kinh doanh nhằm trỏnh sự giỏn đoạn.
Đối với cỏc khoản phải trả cũng cú xu hướng giảm đi 4.297582.065 đồng (266, 8%) đỏng kể nhất là khoản thuế với nhà nước giảm 140.342.994 đồng (55%) vay ngắn hạn giảm 4.365.483.667 đồng (58, 5%), cỏc khoản phải trả cho người bỏn , cụng nhõn viờn đều bằng 0. Bờn cạnh đú cũng cú cỏc khoản phải trả khỏc tăng lờn như: phải trả khỏc tăng lờn đến 10.077.000 đồng, nợ dài hạn tăng rất cao lờn đến 198.167.596 đồng chiếm tỉ lệ 208,
6%.Qua việc phõn tớch cỏc khoản phải trả và tỡnh hỡnh trả nợ ta thấy mức độ độc lập về tài chớnh của Cụng Ty cũn thấp, nguồn vốn sử dụng chủ yếu là vốn vay (nợ dài hạn ) và ngày càng cú xu hướng gia tăng vỡ vậy Cụng Ty cần cú biện quản lý tốt khoản vay này.
Để đỏnh giỏ rừ hơn về về tỡnh hỡnh cụng nợ và khả năng thanh toỏn của Cụng Ty ta cần phải so sỏnh cỏc khoản phải thu /phải trả biến động như thế nào:
Tỉ lệ khoản phải thu /phải trả = tổng nợ phải thu / tổng nợ phải trả
Năm 2001 tỉ lệ khoản phải thu /phải trả = 3.579.074.716/7.818.385.526 =45, 7%
Năm 2001 tỉ lệ khoản phải thu /phải trả = 2.382.582.497/3.520.803.461 =67.67%
Năm 2001 tỉ lệ này đạt 45, 7% nhưng đến năm 2002 lờn đến 67, 67% cho thấy rằng khoản vốn của đợn vị bị chiếm dụng cú xu hướng gia tăng. Tuy nhiờn cả hai năm đều nhỏ hơn 100% cho thấy rằng số vốn đợn vị đi chiếm dụng cỏc đợn vị khỏc nhiều hơn số vốn bị chiếm dụng, đõy là dấu hiệu tốt cho Cụng Ty trong việc huy động vốn.
4.2. Cỏc chỉ tiờu phản ỏnh khả năng thanh toỏn của Cụng Ty Cơ Khớ và Thiết Bị Điện Đà Nẵng
Trong quan hệ thanh toỏn hiện nay bất kỳ doanh nghiệp nào cũng thực hiện việc tài trợ vốn thụng qua việc đi vay. Điều này luụn gắn liền với một rủi ro phỏ sản khi khả năng thanh toỏn giảm đến một mức độ bỏo động dẫn đến một số khú khăn như: Việc vay nợ nhiều dẫn đến chi trả nợ gốc và trả lói hàng kỳ sẽ ảnh hưởng đến kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị vỡ vậy việc phõn tớch cỏc chỉ số thanh toỏn ở Cụng Ty là một vấn đề đỏng được quan tõm.
Khh = TSLĐ và ĐTNH/nợ ngắn hạn Khh(2002) = 5.124.513.427 /5.985.944.667 = 0,86 Khh(2001) = 11.500.608.600 / 10/380/374/890 =1,1
Kết quả trờn cho thấy khả năng thanh toỏn ngắn hạn của Cụng Ty rất thấp cụ thể là năm 2001 là 1,1 nhưng đến năm 2002 chỉ cũn 0,86 đõy là một dấu hiệu khụng khả quan nghĩa là Cụng Ty khụng cú khả năng thanh toỏn được cỏc khoản nợ khi đến hạn.
b) Tỷ lệ thanh toỏn nhanh(Knhanh):
Knhanh = TSLĐ và ĐTDN - hàng tồn kho / nợ ngắn hạn Knhanh(2002) = (5.124.513.427 - 3.018.854.770) / 5.985.944.667 = 0, 35 Knhanh(2001) = (11.500.608.600 - 8.263.680.289)/10.380.374.890 = 0, 31
Trong năm 2002 khả năng thanh toỏn nhanh hơn 0, 04 lần cho thấy tỡnh hỡnh tài chớnh năm sau tương đối tốt hơn. Tuy nhiờn, tỉ lệ này cũn quỏ thấp chứng tỏ rằng cả hai năm Cụng Ty đều khụng cú khả cú sẵn tiền để thanh toỏn nhanh.
c. Tỉ lệ thanh toỏn tức thời (Ktt) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ktt =tiền /nợ ngắn hạn Ktt (2002) = 74.433.160 /5.985.944.667 = 0.012 Ktt(2001) = 36.568.232 / 10.380.374.890 = 3,5
Tỉ lệ trờn cho thấy Cụng Ty đang gặp khú khăn trong việc thanh toỏn tức thời khả năng thanh toỏn tức thời năm 2002 thất hơn năm 2001 là 3,4. Tuy nhiờn nếu chỉ dựa vào cỏ chỉ số trờn thỡ rất khú đỏnh giỏ một cỏch chớnh xỏc vỡ khả năng hoỏn chuyển thành tiền cũn mang tớnh chất chung, một số loại tài sản rất khú đỏnh giỏ khả năng hoỏn chuyển thành tiền. Do vậy ta cần sử
dụng một số chỉ tiờu mang tớnh quản trị để đỏnh giỏ khả năng tài trợ của Cụng Ty:
+ Số vũng quay của hàng tồn kho(Hhang)
Hhang = giỏ vốn hàng bỏn / giỏ trị hàng tồn kho bỡnh quõn
Hhang(2002) = 12.198.319.550/ 3.018.854.770 = 4,04 vũng
Hhang (2001) = 13.620.165.500 / 8.270.413.815 =1,6 vũng
Tốc độ luõn chuyển hàng tồn kho năm 2002 lớn hơn tốc độ luõn chuyển năm 2001 là 2,44 vũng cho thấy Cụng Ty đang rỳt ngắn chu kỳ hoạt đụng kinh đoanh liờn quan đến việc chuyển đổi hàng tồn kho
và giảm nguy cơ hàng
ứ đọng.
+ Số vũng quay của khoản phải thu (Hpt)
Hpt = doanh thu thuần / giỏ trị bỡnh quõn của khoản phaỉ thu khỏch hàng
Hpt(2002) = 15.339.962.221 /1.415.208.255 =10, 8 Hpt(2001) = 14.051.696.276 / 2.468.996.394 =5, 7
Trong hai năm qua số vũng quay của khoản phải thu năm 2002 cao hơn so với năm 2001 chứng tỏ rằng Cụng Ty thu hồi nhanh cỏc khoản phải thu, khả năng hoỏn chuyển thành tiền cỏc khoản phải thu khỏc hàng ngày càng tăng ảnh hưởng tớch cực đến khả năng thanh túan của Cụng Ty. Ngoài ra kỳ thu tiền bỡnh quõn của năm 2002 là 360 /10, 8 =33 ngày so với năm 2001 là 63 ngày cú nghĩa là Cụng Ty đang rỳt ngắn thời gian tớn dụng đối với khỏc hàng.