II. HẠCH TOÁN CPSX TẠI XN 1.Đối tượng tập hợp CPS
BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU
Tháng 8/2011 ĐVT: Đồng
STT TK ghi Có
TK ghi Nợ 152 153 155
1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Mỏ Hương Trà 131.319.222
Ngày 31 tháng 8 năm 2011
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Cuối tháng, kế toán lấy số liệu tổng hợp trên Bảng phân bổ chi phí NVL, CCDC, thành phẩm để cập nhật vào nhật ký chứng từ và Sổ Cái.
CTCP XD Giao Thông Thừa Thiên Huế XN SXVLXD & TCXL MST:3300101011 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 7 Ghi có TK 152 Tháng 8 năm 2011 TT TK ghi Có TK ghi Nợ TK152 TK153 TK... Tổng cộng (1) (2) (3) (4) (5) (6) 1 TK621 131.319.222 131.319.222 Cộng 131.319.222
Đã ghi sổ cái ngày 31 tháng 08 năm 2011
Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
XN SXVL XÂY DỰNG & TCXL - CTCP XD GIAO THÔNG T.T.HUẾ MST: 3300101011
SỔ CÁI
Tài khoản: 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Quý 3/2011 Số dư đầu năm: Nợ
Có ĐVT: Đồng Ghi Nợ TK 621, ghi Có TK … … .. Tháng 7 Tháng 8 Tháng 9 ... ... ... Tổng Ghi chú TK 152 149.552.709 131.319.222 123.711.565 Cộng số phát sinh Nợ 149.552.709 131.319.222 123.711.565 404.583.496 Tổng số phát sinh Có 404.583.496 404.583.496 Số dư cuối tháng Nợ 149.552.709 280.871.931 0 0 Có Ngày 30 tháng 09 năm 2011
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
2.1.2.Kế toán CPNCTT giai đoạn 1
2.1.2.1.Nội dung
TK 622 - Chi phí NC trực tiếp dùng để phản ánh:
-Tiền lương và các khoản trích theo lương của công nhân gia công đá trong biên chế. -Tiền công thuê lao động ngoài theo thời vụ.
Tại XN bên cạnh các khoản trích theo lương theo chế độ hiện hành thì XN có tiến hành trích lập thêm đoàn phí công đoàn, lao động công đoàn. Khoản trích lập này dựa
trên sự tự nguyện của cán bộ nhân viên. Các nguồn quỹ này được hình thành nhằm phục vụ cho hoạt động công đoàn trong nội bộ XN.
Chi phí nhân công phát sinh được tập hợp trực tiếp cho từng mỏ.
2.1.2.2.Chứng từ sử dụng
Các chứng từ kế toán sử dụng là Bảng chấm công, Bảng thanh toán khối lượng, Bảng thanh toán lương, Phiếu chi,...
2.1.2.3.Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 622 để phản ánh chi phí NC trực tiếp. Ngoài ra, còn sử dụng thêm các TK 334, 338, 111, 141, 154.
TK 622 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CPNCTT tham gia quá trình SX đá trong Kết chuyển CPNCTT để tính giá kỳ thành SP đá
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theotỷ lệ quy định
Trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp SX đá
Quyết toán tạm ứng về khối lượng SP đá hoàn thành
2.1.2.4.Trình tự hạch toán
Đối với công nhân gia công đá, XN áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm. Hình thức trả lương này được áp dụng khi tính lương cho công nhân trực tiếp gia công đá tại mỏ, vận chuyển đá từ mỏ về máy xay, công nhân vận hành máy xay.
Tiền lương tính trả cho người lao động theo kết quả lao động - khối lượng công việc lao vụ đã hoàn thành, đảm bảo đúng tiêu chuẩn kỹ thuật, chất lượng và đơn giá tiền lương tính cho 1 sản phẩm, công việc đó.
Tổng lương của tổ = Khối lượng sản phẩm hoàn thành × Đơn giá tiền lương - Các khoản tạm ứng.
Đơn giá một ngày công = Tổng lương của tổ / Tổng ngày công của tổ
Tiền lương thực lĩnh = (Đơn giá một ngày công × Số công) - Các khoản khác (nếu có)
Do đó, khi nhận được Bảng nghiệm thu khối lượng sản phẩm hoàn thành do kế toán mỏ lập, kế toán tiền lương sẽ tiến hành đối chiếu trùng khớp với khối lượng nhập kho do thủ kho lập. Dựa vào Bảng định mức tính lương, bảng nghiệm thu khối lượng kế toán lập bảng thanh toán khối lượng của công nhân khoan đá.
Sau đó, dựa vào số ngày công làm việc trong Bảng chấm công của mỗi công nhân để tính mức lương bình quân cho 1 ngày công làm việc là bao nhiêu. Kế toán tiền lương dựa trên mức lương bình quân cho 1 ngày công, Bảng chấm công, Hệ số lương để lập bảng thanh toán lương. Từ đó, kế toán tổng hợp lập Phiếu hạch toán để cập nhật vào Sổ chi tiết chi phí. Định kỳ cuối mỗi tháng kế toán cập nhật số liệu vào Nhật ký chứng từ và Sổ Cái TK 622. Cuối quý, kế toán sẽ lập Bảng phân bổ tiền lương, BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN cho từng mỏ, từng phân xưởng, từng công trình.
Bảng chấm công do kế toán lập giao cho tổ trưởng của các tổ sản xuất theo dõi ngày công. Bảng chấm công này phải được giám đốc mỏ duyệt.