ậÓ tẽng c−êng quờn lý thuạ TNDN ệèi vắi cịc doanh nghiỷp cã vèn ậTNN, thừ vai trư cựa nhộ n−ắc lộ về cỉng quan trảng. Nã ệ−ĩc thÓ hiỷn ẻ nhiÒu mẳt trong ệã cã sù nghiến cụu hoộn thiỷn hỷ thèng chÝnh sịch thuạ nãi chung vộ hỷ thèng chÝnh sịch thuạ TNDN nãi riếng; cô thÓ:
*Hoàn thiện Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ựối với doanh nghiệp có vốn ựầu tư nước ngoài, ựổi mới quy trình quản lý thuế
Xây dựng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ựối với doanh nghiệp có vốn ựầu tư nước ngoài sao cho ựảm bảo khuyến khắch và thu hút các nhà ựầu tư nước ngoài ựầu tư vào Việt Nam nhưng cũng ựảm bảo cạnh tranh lành mạnh, công bằng giữa các thành phần kinh tế.
Việc tạo ựiều kiện miễn, giảm, ưu ựãi thuế là việc làm cần thiết nhưng không nên áp dụng với thời gian dài vì ựiều nay sẽ gây nên hiện tượng gian lận thuế và tạo nên tình trạng cạnh tranh thiếu công bằng cho các doanh nghiệp Việt Nam
Cũng cần xây dựng một cách chi tiết cách xác ựịnh ựối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp xét theo tiêu thức cư trú. điều này vừa giúp cho chúng
91
ta hoạch ựịnh rõ ựối tưọng nộp thuế cũng như thực hiện ựúng như những hiệp ựịnh, cam kết quốc tế, tránh tình trạng phân biệt ựối xử
Nghiên cứu sửa ựổi qui ựịnh về thẩm quyền của cơ quan thuế trong việc ấn ựịnh doanh thu tắnh thuế.
đổi mới quy trình quản lý thuế : Quy trình cần ựơn giản, các mẫu và thủ tục càng ựơn giản càng tốt ựể NNT dễ hiểu và không nản lòng khi thực hiện các thủ tục này, việc hướng dẫn cách ựiền vào tờ khai phải ựược cung cấp miễn phắ và sẵn có ở ựịa ựiểm thuận tiện như ngân hàng, kho bạc, trang web, việc nộp tờ khai thuế dễ dàng không tiêu tốn thời gian và chi phắ.
Cần phải ựưa ra chế tài xử phạt thật nặng với những trường hợp có hành vi gian lận, trốn thuế.
* Cải cách thủ tục hành chắnh thuế
Môc tiếu vộ tiếu ệÒ cể bờn cựa cời cịch hộnh chÝnh thuạ lộ phời ệờm bờo cho hỷ thèng chÝnh sịch thuạ sao cho cềng bẽng vộ hiỷu quờ, phời râ rộng ệển giờn, song phời chẳt chỳ. ậăng thêi phời tiạn ệạn cể chạ ệèi t−ĩng nép thuạ tù kế khai, tù tÝnh thuạ, vộ tù nép thuạ, cời tiạn quy trừnh quờn lý thuạ, nang cao trừnh ệé cựa cềng chục ngộnh thuạ,Ầ Muèn ệỰt ệ−ĩc ệiÒu ệã, tr−ắc tiến phời xẹy dùng ệ−ĩc mét quy trừnh quờn lý thuạ phỉ hĩp vắi ệiÒu kiỷn thùc tiÔn. Cời cịch hộnh chÝnh thuạ trong cềng tịc quờn lý thuạ khềng chử nhỪm ngẽn ngõa nhọng sai phỰmcựa ậTNT mộ cưn lộm cho bé mịy quờn lý thuạ trong quị trừnh thùc hiỷn nhiỷm vô cựa mừnh thếm thuẺn lĩị ậăng thêi nã còng lộ sù khuyạn khÝch nẹng cao tÝnh tù giịc cựa ệèi t−ĩng nép thuạ.
* Tẽng c−êng quờn lý thuạ trong viỷc quờn lý doanh thu vộ chi phÝ
Tẽng c−êng quờn lý doanh thu vộ chi phÝ lộ khẹu quan trảng trong cềng tịc quờn lý thuạ TNDN. ậÓ cềng tịc quờn lý doanh thu vộ chi phÝ ệ−ĩc tèt, cẵn lộm tèt cịc cềng tịc sau:
92
ậÓ quờn lý ệẵy ệự, chẳt chỳ cịc khoờn doanh thu vộ chi phÝ cựa ậTNT ệẳc biỷt lộ ệèi vắi cịc doanh nghiỷp cã vèn ậTNN, cịn bé thuạ trùc tiạp quờn lý phời th−êng xuyến nớm bớt ệ−ĩc từnh hừnh SXKD cựa ệển vỡ, phời nớm bớt ệ−ĩc từnh hừnh sờn xuÊt, từnh hừnh tiếu thô, từnh hừnh lẫ li,Ầ ậăng thêi cịn bé thuạ còng cẵn nớm bớt ệ−ĩc từnh hừnh thùc hiỷn chạ ệé sữ sịch, kạ toịn hoẳc hoị ệển chụng tõ theo ệóng quy ệỡnh cựa nhộ n−ắc, còng nh− viỷc chÊp hộnh cịc chạ ệé chÝnh sịch khịc cựa nhộ n−ắc,Ầ
ậÓ cã thềng tin phôc vô cềng tịc trến, cã thÓ lÊy thềng tin tõ cịc bịo cịo Tội chÝnh, Quyạt toịn thuạ, bịo cịo khịc cựa ệển vỡ do ệển vỡ cung cÊp. ậăng thêi còng cẵn tững hĩp thềng tin tõ nhiÒu nguăn khịc nhau nh− bịo, ệội, tỰp chÝ,ẦệÓ cã mét thềng tin tững hĩp, chÝnh xịc phôc vô cho mét cịi nhừn tững hĩp toộn diỷn vÒ từnh hừnh hoỰt ệéng cựa doanh nghiỷp.
+Tẽng c−êng kiÓm tra, h−ắng dÉn, thóc ệÈy cềng tịc kạ toịn, sỏ dông hoị ệển chụng tõ cựa doanh nghhiỷp.
Cềng tịc kiÓm tra viỷc sỏ dông hoị ệển chụng tõ cựa doanh nghiỷp nh− lộ khẹu then chèt trong cềng viỷc quờn lý doanh thu vộ chi phÝ. Viỷc kiÓm tra hoị ệển chụng tõ, kiÓm tra cềng tịc kạ toịn lộ cẽn cụ quan trảng, chÝnh xịc ệÓ xịc ệỡnh doanh thu vộ chi phÝ cựa doanh nghiỷp. Tõ ệã cã cể sẻ cho viỷc tÝnh thuạ, thu nép thuạ, ệờm bờo chÝnh sịch thuạ ệ−ĩc thùc hiỷn cềng bỪng, nghiếm tóc.
ậăng thêi thềng qua cềng tịc kiÓm tra viỷc thùc hiỷn chạ ệé kạ toịn, hoị ệển chụng tõ cựa doanh nghiỷp cã thÓ phịt hiỷn ra nhọng tr−êng hĩp sai phỰm, gian lẺn trong cềng tịc thùc hiỷn chạ ệé còng nh− gian lẺn trong sờn xuÊt còng nh− kinh doanh. Tõ ệã cã thÓ kỡp thêi xỏ lý, uốn nớn nhọng sai phỰm, tõ ệã gãp phẵn lộm cho cềng tịc quờn lý thuạ ệ−ĩc tèt hển.
+Ngoội ra cẵn phẹn loỰi cịc tr−êng hĩp vi phỰm ệÓ cã thÓ quờn lý vộ cã biỷn phịp xỏ lý phỉ hĩp.
-ậèi vắi cịc tr−êng hĩp kế khai sai bớt nguăn tõ hỰch toịn sai vừ khềng nớm vọng chạ ệé chÝnh sịch, cẵn cã sù h−ắng dÉn, phữ biạn nghiỷp vô ệÓ sỏa
93
sai kỡp thêị Cịn bé thuạ cẵn cung cÊp nguăn tội liỷu ệÓ ậTNT cã tội liỷu nghiến cụu ệÓ thùc hiỷn cho ệóng.
-ậèi vắi tr−êng hĩp sai phỰm do trừnh ệé cịn bé chuyến quờn cưn hỰn chạ, lộm viỷc khềng cÈn thận, thiạu trịch nhiỷm cể quan thuạ cẵn cã biỷn phịp xỏ lý, cờnh cịo nhớc nhẻ ẻ mục ệé thÝch hĩp.
+ậèi vắi tr−êng hĩp sai phỰm cã chự ý, cẵn cã nhọng biỷn phịp mỰnh tay vộ ệiÒu tra lộm râ, vừ ệẹy lộ dÊu hiỷu gian lẺn trong kế khai doanh thu vộ chi phÝ nhỪm chiạm ệoỰt tiÒn thuạ cựa nhộ n−ắc.
*Tẽng c−êng quờn lý thuạ trong viỷc tữ chục tèt cềng tịc cịn bé
Tữ chục cềng tịc cịn bé lộ khẹu then chèt quyạt ệỡnh ệạn sù thộnh cềng hay thÊt bỰi cựa cềng tịc quờn lý thuạ. Cịc cịn bé trùc tiạp quờn lý cã ệịp ụng ệ−ĩc yếu cẵu quờn lý thuạ trong thùc tiÔn vắi sù phịt triÓn cựa ệèi t−ĩng nép thuạ hay khềng sỳ nãi lến sù thộnh cềng hay thÊt bỰi cựa cềng tịc quờn lý thuạ. Cịn bé thuạ cẵn ệ−ĩc ệộo tỰo băi d−ìng trẻ thộnh mét ệéi ngò cã nẽng lùc, thềng thỰo nghiỷp vô, ệẳc biỷt cã trừnh ệé trong viỷc kiÓm tra, quờn lý doanh thu chi phÝ,Ầ ậÓ cềng tịc cịn bé ệ−ĩc lộm tèt, ệịp ụng yếu cẵu quờn lý, t−ểng xụng vắi yếu cẵu cựa cềng tịc thuạ trong giai ệoỰn hiỷn nay cẵn lộn tèt mét sè vÊn ệÒ sau:
+VÊn ệÒ biến chạ, trừnh ệé, phÈm chÊt cựa cịn bé thuạ. ậẹy lộ vÊn ệÒ ệ−ĩc ệẳt ra nh− lộ mét ệiÒu kiỷn cẵn thiạt; Cẵn kiỷn toộn bé mịy ngộnh thuạ theo h−ắng sỏ dông Ýt nhẹn lùc mộ vÉn ệự khờ nẽng ệờm nhẺn ệự khèi l−ĩng cềng viỷc, cã chÊt l−ĩng quờn lý caọ Song cẵn cã cể chạ vộ biỷn phịp tỰo ệiÒu kiỷn ệÓ cịn bé trĨ cã nẽng lùc vộo cịc vỡ trÝ phỉ hĩp vắi khờ nẽng còng nh− trừnh ệé chuyến mền, Cẵn tuyÓn dông nhọng cịn bé cã nẽng lùc chuyến mền vọng vộng, cã phÈm chÊt nghÒ nghiỷp. Cẵn cã cể chạ giờm biến chạ vộ biến chạ hĩp lý hĩp lỷ.
+Cẵn th−êng xuyến tẺn dông, tữ chục cịc hừnh thục sinh ệéng, thÝch hĩp ệÓ nẹng cao trừnh ệé chuyến mền, trừnh ệé chÝnh trỡ, t− t−ẻng, ệỰo ệục tịc
94
phong cựa cịn bé thuạ. Cẹn ệiÒu chửnh hộnh vi thịi ệé ụng xỏ cựa cịn bé thuạ trong cềng tịc thuạ.
+Cẵn th−êng xuyến ệÈy mỰnh hển nọa cềng tịc tuyến truyÒn giịo dôc phữ biạn phịp luẺt thuạ ngay trong néi bé ngộnh thuạ. Cẵn cã nhọng hừnh thục tẺp huÊn, h−ắng dÉn nhọng thay ệữi trong cịc vẽn bờn phịp luẺt vÒ thuạ cho cịn bé thuạ, lộm sao cịn bé thuạ lộ ng−êi nớm râ nhÊt vộ sắm nhÊt cịc vẽn bờn phịp luẺt thuạ.
*Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra và xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm
để hoàn thiện hệ thống thuế ở nước ta hiện nay, một công tác quan trọng là phải xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm. Cần tăng cường hoạt ựộng giám sát của các cơ quan thanh tra thuế. Cần phát hiện nhanh những hành vi trốn thuế ựể từ ựó thu ựúng, thu ựủ thuế cho ngân sách nhà nước. Cũng chắnh các cơ quan thanh tra sẽ góp phần phát hiện những sơ hở, hạn chế trong chắnh sách thuế, những sai phạm của chắnh các cán bộ thuế, của cơ quan thuế ựể có những xử lý kịp thời không ựể xảy ra tình trạng móc nối giữa doanh nghiệp với các cán bộ thuế dẫn ựến thất thu ngân sách nhà nước. Thực hiện ựược tốt công tác này sẽ góp phần giáo dục răn ựe, từng bước ựưa chắnh sách thuế vào nề nếp, kỷ cương
đổi mới công tác thanh tra, kiểm tra dựa trên hệ thống cơ sở dữ liệu thông tin về tổ chức, cá nhân nộp thuế và sử dụng phân tắch thông tin, ựánh giá rủi ro ựể xác ựịnh ựúng ựối tượng cần thanh tra, kiểm tra ựáp ứng yêu cầu thanh tra, kiểm tra hiệu quả của cơ quan thuế và tránh phiền hà cho tổ chức, cá nhân nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế.
ậi ệềi vắi viỷc ệã, cẵn xẹy dùng kạ hoỰch thanh tra, kiÓm tra, xẹy dùng néi dung thanh tra kiÓm tra cô thÓ vắi tõng doanh nghiỷp. cẵn thanh tra theo ệỡnh kú hoẳc ệét xuÊt, khềng nhÊt thiạt khi doanh nghiỷp cã dÊu hiỷu vi phỰm mắi thanh tra kiÓm trạ Cã nh− vẺy, cềng tịc thanh tra kiÓm tra mắi ệỰt ệ−ĩc
95
hiỷu quờ nh− mong muèn, mắi buéc doanh nghiỷp thùc hiỷn trung thùc trong kinh doanh, vộ thùc hiỷn nghỵa vô thuạ.
Thêm nữa cần áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý hoá ựơn, kiểm tra ựối chiếu hoá ựơn ựể việc thanh tra, kiểm tra ựạt hiệu quả caọ
Tăng cường quyền hạn cho cơ quan quản lý thu: quyền cưỡng chế, ựiều tra khởi tố các vụ vi phạm về thuế.
- Người nộp thuế phải thấy rằng hệ thống xử phạt nghiêm minh ựang ựược áp dụng: Trường hợp không tuân thủ các yêu cầu về thuế cần phải áp dụng các hình thức xử phạt nghiêm khắc ựể ngăn chặn kịp thời việc không tuân thủ. Xây dựng và áp dụng các chế tài xử lý và cưỡng chế thuế ựối với các hành vi gian lận, chây ì, trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế... Nhưng ựi ựôi với nó cần thiết phải xây dựng quy trình khiếu nại nhằm bảo vệ quyền của NNT, tránh tình trạng khi khiếu nại, phần thiệt thòi thuộc về họ.
- Người nộp thuế cần phải tin rằng các chương trình thanh tra thuế có hiệu quả ựang tồn tại: NNT phải thấy ựược các trường hợp không tuân thủ, gian lận về thuế sẽ bị phát hiện và khi ựó sẽ phải chịu hình thức xử phạt thắch ựáng.
Bên cạnh ựó, những trường hợp gian lận thuế, trốn thuế cần ựược xử lý triệt ựể, nếu có hành vi chống ựối hoặc vi phạm nhiều lần thì cần có sự phối hợp can thiệp của các có quan ban ngành ựủ thẩm quyền. Với những hành vi sai phạm về kê khai, nộp chậm thì cũng cần có những mức nộp phạt thắch ựáng. Và hơn hết là nghiêm trị các cán bộ ngành thuế tiếp tay cho ựối tượng nộp thuế thực hiện hành vi gian lận thuế và trốn thuế.
*Tẽng c−êng quờn lý thuạ trong cềng tịc tuyến truyÒn hẫ trĩ chÝnh sịch thuạ, luẺt thuạ
Mét trong nh−ng biỷn phịp nhỪm nẹng cao hiỷu quờ quờn lý thuạ lộ phời lộm cho ậTNT hiÓu ệ−ĩc chÝnh sịch thuạ cựa nhộ n−ắc, ệÓ ậTNT hiÓu ệ−ĩc nép thuạ vộo NSNN v−ộ lộ quyÒn lĩi võa lộ nghỵa vô,... Do ệã cẵn pghèi hĩp vắi cịc ph−ểng tiến thềng tin ệỰi chóng nh−: ậội phịt thanh; ậội truyÒn
96
hừnh; cịc bịo ệội, tỰp chÝ, bờn tin chuyến ngộnh trong tửnh ệÓ tuyến truyÒn h−ắng hÉn kỡp thêi cịc chÝnh sịch chạ ệé thuạ cho mải ệèi t−ĩng nép thuạ biạt vộ thùc hiỷn. Cẵn tẽng c−êng ệèi thoỰi trùc tiạp vắi cịc doanh nghiỷpnãi chung vộ doanh nghiỷp cã vèn ậTNN nãi riếng ệÓ gióp doanh nghiỷp giời ệịp thớc mớc, hiÓu râ luẺt thuạ còng nh− ệÓ thèng nhÊt ph−ểng phịp lộm viỷc gi−a hai bến, nghe vộ phờn hăi ý kiạn cựa cịc doanh nghiỷp vÒ chạ ệé chÝnh sịch,...ệÓ cã cẽn cụ thùc tạ hoộn thiỷn chÝnh sịch chạ ệé thuạ,... Cẵn tẽng c−êng cềng tịc t− vÊn thuạ miÔn phÝ cho ậTNT.
ậÈy mỰnh phong trộo viạt tin, bội vÒ thùc trỰng từnh hừnh chử ệỰo, quờn lý thu, từnh hừnh nép thuạ cựa cịc doanh nghiỷp, ệÓ cịc ậTNT thÊy ệ−ĩc từnh hừnh thùc tiÔn tõ ệã nẹng cao ý thục chÊp hộnh cịc luôt thuạ.
Hộng thịng, quý, nẽm tữ chục tững kạt rót ra bội hảc kinh nghiỷm, tữ chục cịc buữi nãi chuyỷn truyÒn ệỰt kinh nghiÓm trong cềng tịc quờn lý thuạ.
*Tẽng c−êng quờn lý thuạ trong viỷc phèi hĩp giọa cể quan thuạ vộ cịc cể quan họu quan
Công tác chống gian lận thuế là nhiệm vụ của cơ quan thuế nhưng không chỉ riêng cơ quan thuế; gian lận thuế là hành vi vi phạm pháp luật cần phải ựược tất cả các tổ chức chắnh quyền, các cơ quan bảo vệ pháp luật cùng ựông ựảo quần chúng tham giạ để công tác chống hành vi gian lận thuế ựạt hiệu quả tốt cần có sự phối hợp nhịp nhàng của các cơ quan tổ chức, cụ thể là:
- Phối hợp quản lý chặt chẽ doanh nghiệp từ khi thành lập, hoạt ựộng ựến khi giải thể hoặc phá sản.
Doanh nghiệp là ựối tượng nộp thuế, thực tế hiện nay việc quản lý các ựối tượng này còn lỏng lẻo, nhiều ựối tượng không thực hiện ựúng các quy ựịnh của pháp luật về việc tồn tại, nghỉ, bỏ kinh doanh, phá sản, giải thể doanh nghiệp; do không ựược quản lý chặt chẽ nên ựã dẫn ựến tình trạng có một số lượng không nhỏ các doanh nghiệp nghỉ bỏ kinh doanh bất hợp pháp, gây rất nhiều khó khăn cho công tác quản lý thuế. Với những ựối tượng này
97
ựã phát sinh và tiểm ẩn các hành vi vi phạm pháp luật thuế, hoặc tạo ựiều kiện cho doanh nghiệp khác vi phạm pháp luật thuế; cụ thể là, khi các ựối tượng này bỏ kinh doanh bất hợp pháp thì số thuế còn nợ ngân sách sẽ không ựược thanh toán, không thực hiện quyết toán thuế khi giải thể, phá sản, số hóa ựơn mà doanh nghiệp chưa dùng có thể ựược ựưa ra thị trường cho các doanh nghiệp khác sử dụng bất hợp pháp ựể gian lận thuế, v.v..
để giải quyết tình trạng này, các cơ quan chức năng quản lý doanh nghiệp phải phối hợp chặt chẽ trong thực hiện các quy ựịnh của luật pháp như cưỡng chế buộc các doanh nghiệp thực hiện nghiêm pháp luật.
- Phối hợp trong tuyên truyền giáo dục.
Công tác tuyên truyền ựối tượng nộp thuế ựóng một vai trò quan trọng trong chống gian lận thuế. để thực hiện tốt công tác tuyên truyền, các cơ quan thông tin ựại chúng phải phối hợp chặt chẽ ựể tuyên truyền ựến người dân, ựể nhân dân hiểu rõ bản chất và lợi ắch của công tác thuế, phê phán, lên án mạnh mẽ các hành vi gian lận tiền thuế, tắch cực hỗ trợ cơ quan thuế thực hiện chống các hành vi gian lận thuế.
Trong quị trừnh thùc hiỷn nhiỷm vô chuyến mền cựa mừnh vộ trong viỷc tẽng c−êng quờn lý thuạ cẵn phèi kạt hĩp vắi cịc cể quan khịc nh−:
+Phèi hĩp vắi Sẻ Tội chÝnh, Sẻ Th−ểng mỰi, Cể quan quờn lý thỡ tr−êng quờn lý tètthỡ tr−êng, khềng ệÓ từnh trỰng hộng hoị l−u thềng khềng bừnh th−êng, trịnh nhọng tr−êng hĩp ghừm giị, Đp giị, gẽm hộng ệÓ ệẵu cể, chèng buền lẺụ ậăng thêi phời th−êng xuyến theo dâi giị cờ thỡ tr−êng ệÓ cỉng nhau ệ−a ra giời phịp xỏ lý ệờm bờo cho cịc doanh nghiỷpcã thÓ hoỰt ệéng