2.2.2.1 Quá trình cải cách chắnh sách thuế ở Việt Nam
Luật Thuế TNDN ựã ựược Quốc hội khóa IX, kỳ họp thứ 11 thông qua ngày 10/5/1997 thay thế Luật Thuế lợi tức và chắnh thức có hiệu lực kể từ ngày 01/01/1999. Từ khi ra ựời, Luật Thuế TNDN ựã ựược nhiều lần sửa ựổi, bổ sung cho phù hợp với thực tiễn, ựảm bảo chắnh sách ngày càng công khai, minh bạch, ựồng bộ hơn, phù hợp hơn với thông lệ quốc tế và các cam kết quốc tế mà Việt Nam ký kết hoặc tham giạ
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 38 Thực tế cho thấy, số thu từ thuế TNDN ựã có sự tăng trưởng mạnh trong những năm gần ựâỵ Từ năm 2009 ựến năm 2012, mặc dù nền kinh tế trong nước gặp nhiều khó khăn do ảnh hưởng của khủng hoảng tài chắnh và suy thoái kinh tế toàn cầu và trong ựiều kiện thuế suất thuế TNDN giảm từ 28% xuống 25% nhưng số thu NSNN về thuế TNDN vẫn chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu NSNN. Trong giai ựoạn 2009- 2012, thu từ thuế TNDN (không kể thu từ dầu thô) ựạt mức bình quân hàng năm khoảng trên 20%.
Xu hướng xử lý của các nước trên thế giới ựối với thuế thu nhập doanh nghiệp là giảm thuế suất nhằm khuyến khắch ựầu tư, bao gồm cả ựầu tư trực tiếp nước ngoài, nhằm cạnh tranh thuế trong ựiều kiện toàn cầu hóạ
Với Việt Nam, mục ựắch xuyên suốt trong quá trình cải cách chắnh sách thuế thu nhập doanh nghiệp là góp phần tạo thuận lợi cho các hoạt ựộng ựầu tư, sản xuất kinh doanh, khuyến khắch tiêu dùng ựồng thời tạo nguồn thu ổn ựịnh cho ngân sách Nhà nước.
Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai ựoạn 2011-2020 ựược Thủ tướng Chắnh phủ phê duyệt tại Quyết ựịnh số 732/QĐ-TTg ựã nêu rõ ựiều chỉnh giảm mức thuế suất chung thuế thu nhập doanh nghiệp theo lộ trình phù hợp ựể thu hút ựầu tư, tạo ựiều kiện cho doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chắnh, tăng tắch lũy ựể ựẩy mạnh ựầu tư phát triển, nâng cao năng lực cạnh tranh.
Kinh nghiệm của nhiều nước cho thấy, sự lựa chọn bước ựi và lộ trình cải cách chắnh sách thuế thu nhập doanh nghiệp liên quan ựến nhiều mục tiêu khác nhau, trong ựó một mặt phải ựảm bảo sự ổn ựịnh nguồn thu cho ngân sách ựể ựáp ứng các nhu cầu phát triển kinh tế-xã hội, mặt khác phải hỗ trợ cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng phát triển.
2.2.2.2 Những bài học kinh nghiệm quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn của thế giới và ở Việt Nam
Bên cạnh những kết quả ựạt ựược, do sự biến ựộng nhanh của nền kinh tế nên một số quy ựịnh trong chắnh sách thuế chưa theo kịp sự vận ựộng của thực tiễn trong nước cũng như xu hướng chung về cải cách chắnh sách thuế
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 39 TNDN trên thế giớị để ựảm bảo chắnh sách thuế TNDN ngày càng phù hợp hơn với thực tiễn cũng như thông lệ quốc tế, việc cải cách chắnh sách thuế TNDN ở Việt Nam trong thời gian tới cần tập trung vào các vấn ựề lớn sau:
Thứ nhất, từng bước hạ thuế suất theo lộ trình rõ ràng ựể ựảm bảo giảm mức thu nhằm thu hút ựầu tư, khuyến khắch phát triển sản xuất kinh doanh. để tạo sự hấp dẫn, tăng tắnh cạnh tranh môi trường ựầu tư trong thu hút ựầu tư, phù hợp với xu thế cải cách thuế của các nước, Việt Nam cần giảm mức thuế suất phổ thông. Trước mắt, có thể giảm từ 25% xuống 23% ựể không gây tác ựộng lớn tới cân ựối cân NSNN ựồng thời có thể công bố lộ trình giảm thuế suất từ nay ựến năm 2020 về mức tương ựương các nước trong khu vực ASEAN (khoảng 20%).
Thứ hai, bổ sung một số quy ựịnh về các khoản chi phắ ựược trừ và không ựược trừ khi xác ựịnh thu nhập chịu thuế TNDN ựể khuyến khắch tắch tụ vốn, nâng cao khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp Việt Nam.
Thứ ba, quy ựịnh ưu ựãi thuế TNDN ựối với doanh nghiệp vừa và nhỏ (DNVVN). Việc áp dụng chắnh sách thuế suất thấp hơn so với mức thuế suất phổ thông sẽ tạo ựiều kiện cho DNNVV tăng tắch lũy ựể tái ựầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh, phát triển trở thành các DN lớn. Tuy nhiên, việc áp dụng chắnh sách ưu ựãi thuế ựối với DNNVV cần quy ựịnh rõ ràng, cụ thể tiêu chắ, ựiều kiện ựể tạo thuận lợi cho công tác quản lý thuế, hạn chế các trường hợp lợi dụng, gian lận thuế.
Thứ tư, ựơn giản hóa chắnh sách ưu ựãi thuế theo hướng hẹp về lĩnh vực, tiếp tục khuyến khắch ựầu tư vào các ngành sản xuất các sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, các ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, dịch vụ chất lượng cao, có giá trị lớn, nhằm tạo ra nhiều sản phẩm có khả năng cạnh tranh ựể tham gia vào mạng sản xuất và chuỗi giá trị toàn cầụ
Chắnh sách thuế ựóng vai trò then chốt trong ựiều hành kinh tế vĩ mô của Chắnh phủ và nó có ảnh hưởng to lớn ựến việc phát triển kinh tế và xã hộị Trong nỗ lực cải thiện môi trường sản xuất kinh doanh, khuyến khắch ựầu tư, tạo ựà và
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 40 thúc ựẩy tăng trưởng trong giai ựoạn tới, rõ ràng cần ựặc biệt chú ý việc cải cách, hoàn thiện chắnh sách thuế nói chung, chắnh sách thuế TNDN nói riêng.