có vốn ựầu tư nước ngoài
♦ đăng ký và cấp mã số thuế
Các doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế có vốn đTNN do cục thuế trực tiếp quản lý. Việc quản lý thu thuế phải thực hiện theo ựúng trình tự quy ựịnh của quy trình quản lý thu thuế.
Sau khi nhận ựược giấy phép ựầu tư do cấp có thẩm quyền phê duyệt, doanh nghiệp ựến liên hệ trực tiếp với cục thuế ựể nhận tờ khai ựăng ký thuế theo mẫu quy ựịnh. Doanh nghiệp có trách nhiệm kê khai ựầy ựủ các chỉ tiêu trên tờ khai, sau ựó gửi tờ khai cùng với bản sao giấy phép ựầu tư (ựã công chứng) cho cơ quan thuế. Cục thuế tiến hành kiểm tra ựầy ựủ chắnh xác các chỉ tiêu trên tờ khai, thực hiện việc cấp mã số thuế cho doanh nghiệp (mã số thuế này ựược tồn tại trong suốt ựời sống của doanh nghiệp); ựây là bước khởi ựầu nhưng có ý nghĩa rất quan trọng, các chứng từ mua bán, trao ựổi hàng hóa - dịch vụ của doanh nghiệp phải ựược ghi ựầy ựủ mã số thuế nàỵ
♦ Xử lý tờ khai chứng từ nộp thuế
Theo quy trình này doanh nghiệp có thể lấy ựược mẫu tờ khai thông qua phần mềm hỗ trợ tự khai tự nộp trên trang Web của Tổng cục thuế. Thông qua bộ phận một cửa, doanh nghiệp sẽ nộp tờ khai hàng tháng. Phòng Kê khai - Kế toán thuế sẽ tiến hành nhập tờ khai chuyển về các phòng Kiểm tra ựể tiến hành ra soát, ựối chiếu và quản lý. Trên cơ sở số liệu kê khai, các doanh nghiệp sẽ tự ựộng trắch chuyển phần thuế phát sinh phải nộp vào tài khoản của cơ quan quản lý thuế mở tại kho bạc Nhà nước.
♦ Xử lý miễn thuế, giảm thuế
NNT thuộc diện ựược miễn thuế, giảm thuế theo luật thuế tự xác ựịnh mức ưu ựãi thuế và kê khai thuế theo quy ựịnh, trừ những trường hợp pháp luật về thuế có quy ựịnh phải lập hồ sơ ựề nghị miễn thuế, giảm thuế gửi cơ quan thuế. đối với các trường hợp phải ra quyết ựịnh miễn, giảm, các bộ phận
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 22 chức năng trong cơ quan thuế cũng phải tiến hành các bước thẩm ựịnh nhằm xem xét một cách thận trọng việc miễn, giảm thuế có ựúng ựối tượng không, căn cứ miễn giảm, thời hạn miễm giảm, thuế suất áp dụngẦ ựã ựúng chưả Cơ quan thuế phải kiểm tra kỹ lưỡng trước khi ban hành quyết ựịnh. Quyết ựinh miễn giảm thuế ựược lưu vào "hồ sơ miễn giảm thuế của NNT" tại bộ phận lưu trữ theo quy ựịnh. Việc xử lý miễn, giảm còn căn cứ vào các hiệp ựịnh song, ựa phương ký kết với các quốc gia khác. Bên cạnh các doanh nghiệp có vốn đTNN có pháp nhân tại Việt Nam còn phát sinh hoạt ựộng kinh doanh không pháp nhân như nhà thầu, hợp ựồngẦ để xét miễn, giảm thuế cho những ựối tượng này còn căn cứ vào một số luật bổ sung khác như Luật thuế nhà thầu, Hiệp ựịnh tránh ựánh thuế hai lầnẦ
♦ Quyết toán thuế
đối với thuế thu nhập doanh nghiệp thì NNT kê khai tạm nộp theo quý, tự quyết toán theo năm. đây là công việc rất quan trọng và chiếm thời gian nhiều nhất trong công tác quản lý thu thuế, nếu doanh nghiệp và cơ quan thuế làm tốt khâu này thì tác dụng rất lớn trong quản lý thu thuế. đồng thời góp phần tạo thuận lợi cho hoạt ựộng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Theo quy ựịnh của chế ựộ tài chắnh hiện hành thì: Các doanh nghiệp ựang hoạt ựộng trong thời hạn 90 ngày kể từ khi kết thúc năm dương lịch (trường hợp ựặc biệt có thể là năm tài chắnh ựã ựăng ký với Bộ Tài Chắnh) hoặc trước khi chia, tách sát nhập, giải thể trong vòng 45 ngày NNT phải lập và gửi báo cáo quyết toán thuế, báo cáo tài chắnh ựã ựược cơ quan kiểm toán lập và xác nhận với cơ quan thuế.
♦ Lập hồ sơ người nộp thuế
Phòng Kiểm tra thuế có trách nhiệm tập hợp và quản lý có hệ thống hồ sơ của NNT hàng năm nhằm phục vụ tốt cho công tác quản lý NNT, phòng Kê khai - kế toán thuế có trách nhiệm lưu giữ các tờ khai, bảng kê, chứng từ
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 23 nộp thuế, quyết ựịnh hoàn thuế, phiếu ựiều chỉnh quyết toán thuế theo ựúng chức năng của mình.
Thực hiện ựầy ựủ quy trình quản lý thuế chắnh là nội dung cơ bản của công tác hành thu, một quy trình khoa học hợp lý sẽ là công cụ tốt ựể nhà nước thực hiện tốt chức năng quản lý thuế, nâng cao hiệu quả ngành thuế và tạo thuận lợi cho doanh nghiệp thực hiện ựầy ựủ nghĩa vụ của mình.
♦ Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp ựối với doanh nghiệp có vốn ựầu tư nước ngoài
Thanh tra, kiểm tra thuế ựược thực hiện bằng bộ máy của thuế Nhà nước ựược cụ thể hóa trong Luật thể hiện uy lực, tắnh nghiêm minh trong việc chấp hành pháp luật về thuế.
- Trước hết các phòng Kiểm tra thuế sẽ tiến hành kiểm tra việc chấp hành những quy ựịnh về kê khai, nộp thuế của doanh nghiệp. Nhiệm vụ của kiểm tra thuế là soát xét ựánh giá tắnh ựúng ựắn, chắnh xác của tờ khai của doanh nghiệp với tình hình thực tế kinh doanh tại cơ sở, phát hiện những sai sót và những ựiều bất thường trong tờ khai của các doanh nghiệp.
- Thanh tra, kiểm tra việc chấp hành chế ựộ thống kê - kế toán, hoá ựơn chứng từ. Trong thực tế có rất nhiều doanh nghiệp có vốn ựầu tư nước ngoài lợi dụng hoá ựơn chứng từ và ựặc thù kinh doanh ựưa trở về công ty mẹ bao tiêu sản phẩm ựể trốn lậu thuế, gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước. đồng thời thanh tra thuế sẽ giúp kiểm tra tắnh chắnh xác của các số liệu kế toán làm căn cứ tắnh thuế.
- Thanh tra việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước. Quá trình thanh tra ựối với những doanh nghiệp có vốn ựầu tư nước ngoài sẽ giúp phát hiện những trường hợp nộp thiếu, nộp chậm số thuế.
- Công tác thanh tra thuế với doanh nghiệp có vốn đTNN còn có vai trò trong việc tuyên truyền phổ biến và mang tắnh răn ựe ựối với các ựối tượng nộp thuế. Soát xét và phát hiện những yếu kém và bất cập, hướng dẫn, sửa
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 24 chữa kịp thới những sai sót còn tồn tại trong công tác kê khai và nộp thuế của từng doanh nghiệp.
- Một nhiệm vụ cũng rất quan trọng của thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp là giải quyết và xử lý kịp thới những khiếu kiện về thuế. Làm tăng tắnh công bằng và nghiêm minh cho tất cả các ựối tượng nộp thuế.
để công tác thanh tra, kiểm tra thuế ựược hiệu quả thì việc thường xuyên tiến hành kiểm tra, theo dõi mọi biến ựộng của các doanh nghiệp kết hợp thanh tra ựột xuất hoặc ựịnh kỳ là một việc làm cần thiết.
Công tác thanh tra, kiểm tra chỉ có thể ựạt ựược hiệu quả khi nó ựảm bảo tắnh khách quan, trung thực, rõ ràng, sâu sát khi ựưa ra kết luận và ựặc biệt phải dựa trên cơ sở các văn bản pháp quy của nhà nước, tuyệt ựối không ựược gây phiền hà, sách nhiễu cho các doanh nghiệp ựược thanh tra, kiểm trạ
Yếu cẵu cựa cềng tịc quờn lý thuạ lộ phời bao quịt hạt tÊt cờ cịc nguăn thu vÒ thuạ theo yếu cẵu vộ qui ệỡnh cựa nhộ n−ắc, ệ−ĩc cô thÓ hoị trong cịc luẺt thuạ, phịp lỷnh thuạ. ậÓ thùc hiỷn nghiếm chửnh cịc luẺt thuạ, phịp lỷnh thuạ, ệờm bờo thu ệóng thu ệự, thu kỡp thêi tiÒn thuạ. ậăng thêi nẹng cao ý thục chÊp hộnh chÝnh sịch, phịp luẺt cựa nhộ n−ắc, tỰo ệiÒu kiỷn thuẺn lĩi cho cịc doanh nghiỷp thùc hiỷn tèt nghỵa vô vÒ thuạ; xoị bá nhọng thự tôc r−êm rộ gẹy phiÒn hộ cho doanh nghiỷp.
ậèi vắi cịc doanh nghiỷp cã vèn ậTNN, ệÓ cềng tịc quờn lý thuạ ệ−ĩc tèt ngoội viỷc thùc hiỷn ệóng quy trừnh quờn lý thu thuạ cưn phời tẺp trung quờn lý tèt mét sè néi dung sau:
Thụ nhÊt: TẺp trung quờn lý giị:
Giị cựa mịy mãc, trang thiạt bỡ nhẺp vộo ệÓ xẹy dùng doanh nghiỷp, gãp vèn liến doanh,Ầ lộ cẽn cụ quan trảng ệÓ tÝnh khÊu haoTSCậ cựa doanh nghiỷp. ậiÒu nộy ờnh h−ẻng trùc tiạp tắi vÊn ệÒ quyÒn lĩi cựa nhộ n−ắc vộ bến Viỷt nam gãp vèn trong viỷc thu thuạ còng nh− trong quị trừnh kinh doanh vộ phẹn chia lĩi nhuẺn.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 25 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngoội ra, cưn phời quờn lý chẳt chỳ giị ệèi vắi nguyến liỷu ệẵu vộo (thềng qua viỷc quờn lý hoị ệển chụng tõ mua bịn hộng hoị), quờn lý chẳt chỳ giị ệèi vắi hộng hoị ệẵu ra, mộ chự yạu lộ sờn phÈm xuÊt khÈụ
Thụ hai: TẺp trung quờn lý sữ sịch kạ toịn cựa doanh nghiỷp ệÓ theo dâi doanh thu vộ chi phÝ hĩp lý cựa doanh nghiỷp:
Cịc doanh nghiỷp cã vèn ệẵu t− n−ắc ngoội th−êng ịp dông chạ ệé kạ toịn vộ nẽm tội chÝnh theo ệẳc thỉ riếng. Do ệã trong cềng tịc quờn lý sữ sịch kạ toịn gẳp rÊt nhiÒu khã khẽn. Vừ vẺy cẵn tẽng c−êng tẺp trung quờn lý sữ sịch kạ toịn cựa cịc doanh nghiỷp nộy, khềng ệÓ từnh trỰng lỰm dông ệẳc thỉ riếng ệÓ trèn, trịnh thuạ. ậẳc biỷt cẵn tẺp trung quờn lý sữ sịch kạ toịn, hoị ệển chụng tõ cựa doanh nghiỷp ệÓ theo dâi từnh hừnh doanh thu vộ chi phÝ cựa doanh nghiỷp, vừ ệẹy lộ khẹu quan trảng trong quờn lý thuạ TNDN.