- Tổng số tiền (viết băng chữ ):Một trăm linh ba triệu, bốn trăm nghìn đồng Số chứng từ gốc kèm theo: hóa đơn GTGT số 004
c) Sơ đồ luân chuyển chứng từ, sổ sách
Những TSCĐ hữu hình chủ yếu của công ty bao gồm:
Nhà cửa, vật kiến trúc: nhà văn phòng
Máy móc, thiết bị: máy xúc, xe nâng, máy san đất, máy ủi,máy cẩu…
Phương tiện vận tải: ô tô,
Thiết bị, dụng cụ quản lý: máy vi tính, bàn, ghế, quạt… TSCĐ của công ty tăng lên chủ yếu do:
Mua sắm mới
Xây dựng cơ bản hoàn thành
Nhận vốn góp liên doanh
Nhận bàn giao tài sản của đơn vị cấp dưới hoặc các chi nhánh TSCĐ giảm có thể do:
Thanh lý, nhượng bán tài sản
Đem TSCĐ đi góp vốn liên doanh, liên kết.
Sv: Hoàng Thị Dung
Lớp: QT 1503K Page 34
Biên bản giao nhận, thanh lý TSCĐ Sổ chi tiết TK 211, 212, 213 Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết TK 211, 212, 213 Sổ cái TK 211, 212, 213
Trường ĐH DL Hải Phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty thực hiện khấu hao TSCĐ theo nguyên tắc khấu hao đường thẳng, tính khấu hao từng ngày theo quyết định 206/2003/QĐ-BTC của Bộ tài chính.
Phương pháp khấu hao đường thẳng là phương pháp khấu hao mà mức khấu hao hàng năm không thay đổi trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐ.
Nguyên giá
Thời gian sử dụng
Theo phương pháp này, mức khấu hao bình quân( Mkhbq) được tính như sau:
Mkhbq năm =
Hoặc Mkhbq năm = nguyên giá x tỷ lệ khấu hao năm Mkhbq tháng =
Căn cứ vào biên bản bàn giao TSCĐ, kế toán TSCĐ vào chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.sau đó tiến hành lập bảng tính và phân bổ khấu hao. Cuối kỳ, kế toán vào Sổ cái TK 211, 212, 213; từ sổ Chi tiết TK 211, 212, 213 vào bảng tổng hợp chi tiết TK 211, 212, 213.
2.3.2 VÍ DỤ MINH HỌA
Ví dụ: Ngày 23/8, thanh lý một chiếc máy xúc Komatsu PC200-3 trị giá 750.000.000,hao mòn lũy kế là 210.000.000. Chi phí thanh lý tài sản là 2.200.000đ ( đã bao gồm thuế GTGT 10%) thanh toán bằng tiền mặt. Thu nhập từ thanh lý là 70.000.000đ, GTGT 10%, thu bằng tiền gửi ngân hàng
- Kế toán định khoản: a) Nợ TK 2141: 625.000.000 Nợ TK 811 : 125.000.000 Có TK 2113:750.000.000 c) Nợ TK 1121 : 77.000.000 Có TK 711 : 70.000.000 Có TK 33311: 7.000.000 b) Nợ TK 811 : 5.000.000 Nợ Tk 1332 : 500.000 Có TK 111 : 5.500.000 Sv: Hoàng Thị Dung Lớp: QT 1503K Page 35 Mkhbq năm 12 tháng
Trường ĐH DL Hải Phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Chứng từ kế toán: biên bản thanh lý TSCĐ, phiếu chi số 283, giấy báo có, chứng từ ghi sổ số 74, sổ cái TK 211
Biên bản thanh lý tài sản cố định
Đơn vi: Công ty TNHH MTV KTCT TL An Hải Bộ phận: Đội công trình
Mẫu số: 02–TSCĐ
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BIÊN BẢN THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Ngày 23 tháng 08 năm 2014 Số: 06
Nợ: 811, 214 Có: 211
- Căn cứ Quyết định số:25 ngày 23 tháng 08 năm 2014 của Ban Giám Đốc về việc thanh lý TSCĐ.
I- Ban thanh lý TSCĐ gồm:
- Ông/Bà: Trần Quang Hoạt Chức vụ: Giám Đốc -Trưởng ban.
- Ông/Bà: Vũ Xuân Hạnh Chức vụ: Trưởng phòng kỹ thuật -Ủy viên. - Ông/Bà:Phùng Thị Chinh Chức vụ: Kế Toán Trưởng-Ủy viên.
II- Tiến hành thanh lý TSCĐ:
- Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Máy xúc đất Komatsu PC200-3 đã cũ
- Số hiệu TSCĐ 2112
- Nước sản xuất (xây dựng): Nhật Bản - Năm sản xuất: 1990
- Năm đưa vào sử dụng: 2000 Số thẻ TSCĐ 2112 - Nguyên giá TSCĐ: 750.000.000
- Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý:625.000.000 - Giá trị còn lại của TSCĐ: 125.000.000
III- Kết luận của Ban thanh lý TSCĐ:
Máy xúc đã cũ, lõi thời, hiệu suất hoạt động không cao
Ngày 23 tháng 08 năm 2014
Trưởng Ban thanh lý
(Ký,họ tên)
IV- Kết quả thanh lý TSCĐ:
- Chi phí thanh ký TSCĐ: 5.000.000 (viết bằng chữ):Năm triệu đồng. - Giá trị thu hồi: 70.000.000 (viết bằng chữ): Bẩy mươi triệu đồng.
Sv: Hoàng Thị Dung
Trường ĐH DL Hải Phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp
- Đã ghi giảm số TSCĐ ngày23 tháng 08 năm 2014
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Ngày23 tháng 08 năm 2014
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH MTV KTCTTL An Hải. Địa chỉ: 781 Đường Tôn Đức Thắng, Hồng Bàng,
Hải Phòng.
Mẫu số S02a - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 74
Ngày 23 tháng 08 năm 2014
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
Thanh lý tài sản cố định tháng 8 năm 2014 214 211 625.000.000
811 125.000.000
Cộng 750.000.000
Kèm theo: biên bản thanh lý TSCĐ
Ngày 23 tháng 08 năm 2014 Người lập Đặng Thị Tố Uyên Kế toán trưởng Phùng Thị Chinh Sv: Hoàng Thị Dung Lớp: QT 1503K Page 37
Trường ĐH DL Hải Phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp
SỔ CÁI
năm 2014
Tên tài khoản: Tài sản cố định hữu hình Số hiệu: 211 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có - Số dư đầu tháng - Số phát sinh trong tháng 165.869.194.369 …… …. ….. ……. …. ….. ….. …… ….. ….. ……. ….. …. …… 23/8 23/8 Thanh lý máy xúc Komatsu PC200-3 214 625.000.000 811 125.000.000 ….. ….. ….. ….. …. …. …. Cộng số phát sinh tháng 40.072.269.852 7.614.394.837 Số dư cuối tháng 198.327.069.384
- Sổ này có 03 trang, đánh sổ từ trang 01 đến trang 03 - Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người ghi sổ Đặng Thị Tố Uyên Kế toán trưởng Phùng Thị Chinh Giám đốc Trần Quang Hoạt Sv: Hoàng Thị Dung Lớp: QT 1503K Page 38
Trường ĐH DL Hải Phòng Báo cáo thực tập tốt nghiệp
2.4 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Thực tế kế toán lao động tiền lương tại công ty TNHH MTV Khai Thác Công Trình Thủy Lợi An Hải.