SỎ TỎNG HỢP DOANH THU HÀNG BÁN CHƯA THUẾ GTGT
2.23.2. Hạch toán các khoán thanh toán vói ngân sách
Công ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Hàng ngày, trong quá trình mua bán hàng hoá, sản phẩm dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Căn cứ vào các hoá đơn GTGT thuế GTGT được theo dõi, ghi trên số kế toán chi tiết tài khoản 133- Thuế GTGT được khấu trừ.
VD: Trong tháng phát sinh hoá đơn GTGT AA/2007T sổ 004532 ngày 20/03/2007 về việc thanh toán tiền điện thoại tháng 03/2007. Tổng số tiền thanh toán là 5.280.000 (thuế GTGT 10%)
Vậy nghiệp vụ được hạch toán như sau:
Nợ TK 642.7 - Chi phí dịch vụ mua ngoài: 4.800.000 Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trù': 480.000 Có TK 111 - Tiền mặt: 5.280.000
Căn cứ vào hoá đơn GTGT tiền thuế được ghi trên sổ chi tiết TK133 - Thuế GTGT được khấu trừ.
Chuyên đề tốt ngiệp
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tên tài khoán: Tài khoăn 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Tháng 03 năm 2007
NTghi sổ ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TK
ĐU
Số phát sinh Số dư Ghi chú
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ 01/03 0004981 01/03 Thuế GTGT đầu ra 111 32.214.000 31/03 31/03 K/c thuế GTGT được KT 133 33.295.633 Số dư cuối kỳ Tổng cộng 243.491.640 243.491.640
Sinh viên: Lê Thị Lan Anh Lóp KT4-K36 Ngoài giờ - HN
Chuyên đề tốt ngiệp
Hàng ngày, ngoài việc theo dõi doanh thu bán hàng và các khoản làm giảm doanh thu., thì việc theo dõi số thuế GTGT đầu ra tuơng ứng với doanh thu của doanh nghiệp cũng rất quan trọng để có thể xác định chính xác số thuế GTGT phải nộp.
Căn cứ vào các hoá đơn GTGT mà doanh nghiệp xuất hàng bán cho khách hàng thì kế toán theo dõi thuế GTGT đầu ra phát sinh trên số chi tiết tài khoản 33311- Thuế GTGT đầu ra.
VD: Có nghiệp vụ phát sinh trên hoá đơn LB/2007B 0004981 ngày 01/03/2007. Tiền hàng: 676.494.000, thuế GTGT: 32.214.000. Đuợc kế toán hạch toán và ghi sổ như sau:
Nợ TK 111- Tiền mặt: 676.494.000
Có TK 5112- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 644.280.000 Có TK 33311- Thuế GTGT đầu ra: 32.214.000 Ket chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Nợ TK 33311 - Thuế GTGT phải nộp: 33.295.633
Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ: 33.295.633 Cuối kỳ, kế toán xác định sổ thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được KTrừ
Thuế GTGT phải nộp = 242.955.951- 33.295.633 =209.660.318
Sinh viên: Lê Thị Lan Anh Lớp KT4-K36 Ngoài giờ - HN
Chuyên đề tốt ngiệp
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tên tài khoán: Tài khoản 33311 - Thuế GTGT đầu ra
Thảng 03 năm 2007
Chứng từ Tên nguời mua Mã số thuế Tên hàng bán Doanh số bán chưa thuế
Thuế suất
Thuế GTGT Tổng cộng
Ký hiệu HĐ Số hiệu Ngày tháng
LB/2007B 0004981 01/03/07 CH Thanh Tráng 0101094565-1 Lưới cuộn... 261.761.524 5% 13.088.076 274.849.600
LB/2007B 0004982 01/03/07 Công ty TNHH Công nghiệp
MYTEK
0900248701 Lưới cuộn... 644.280.000 5% 32.214.000 676.494.000
LB/2007B 0004983 01/03/07 Bán lẻ Lưới cuộn... 926.100.000 5% 46.305.000 972.405.000
Tổng cộng 4.869.832.800 5% 243.491.640 5.113.324.440
Chứng từ Tên người bán Mã số thuế Tên hàng mua Doanh số mua
chưa thuế Thuế suất Thuế GTGT Tổng cộng Ký hiệu HĐ Số hiệu Ngày tháng GH/2007T 00753315/03/07 BĐ TP Hà Nội 0100686223 Cước ĐT T 02/07 3.560.35010% 356.035 3.916.385
CL/2007B 09560120/03/07 Cty xăng dầu s 1 0559512456 Dầu xe 5.250.00010% 525.000 5.775.000
BH/2006T 32100225/03/07 Cty điện lực HN 0100452345 Tiền điện T3/07 5.705.00010% 570.500 6.275.500
Tổng cộng 332.956.325 10% 33.295.633 366.251.958
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHÚ NGHĨA VIỆT NAMĐộc lập - Tự do - Hạnh phúc