Thông tin lƠ y u t không th thi u đ doanh nghi p xơy d ng các m c tiêu vƠ đ a ra các quy t đ nh th c hi n các ho t đ ng ki m soát. thông tin h u ích cho doanh nghi p trong vi c qu n lỦ r i ro thì thông tin ph i đ t đ c hai yêu c u c b n: ch t l ng c a thông tin vƠ cách th c truy n đ t phù h p. Trong khuôn kh
đ tƠi, lu n v n chú tr ng đ n m t n i dung quan tr ng, nh h ng l n đ n vi c ra
quy t đ nh đ i v i NhƠ qu n tr đó lƠ H th ng thông tin k toán.
- V h th ng ch ng t : c thù c a ngƠnh may nói chung vƠ Xí nghi p may
Kon Tum nói riêng lƠ s d ng nhi u lao đ ng trong quá trình s n xu t kinh doanh, vì v y các ch ng t thu c ch tiêu lao đ ng ti n l ng luôn đ c Ban Giám đ c yêu c u l p đ y đ , chính xác nh : B ng ch m công, B ng thanh toán ti n l ng, B ng xác nh n s n ph m hoƠn thƠnh, Danh sách nhơn viên ngh m đau, thai s n h ng BHXH, B ng kê các kho n trích n p theo l ng,ầNgoƠi ra các ch ng t liên quan đ n bán hƠng, hƠng t n kho, tƠi s n c đ nh,ầ c ng đ c l p vƠ l u tr khá đ y đ . Quy trình l p vƠ luơn chuy n ch ng t đ c quy đ nh rõ rƠng t o đi u ki n xác đ nh
rõ công vi c, trách nhi m c a t ng cá nhơn vƠ b ph n liên quan t ng giai đo n
th c hi n nghi p v . Vi c phơn c p kỦ tên lên t ng ch ng t do T ng công ty quy đ nh c ng b o đ m s ki m soát ch t ch vƠ an toƠn đ i v i tƠi s n c a đ n v .
- Hình th c ghi s : đ c áp d ng t i Xí nghi p lƠ Nh t kỦ ch ng t , S k
toán theo hình th c nƠy đ c t ch c đ c t ch c vƠ s d ng g n li n v i h th ng tƠi kho n k toán giúp doanh nghi p có th ki m soát chi ti t đ n t ng đ i t ng k
toán nh ti n, hƠng t n kho, các kho n ph i thu, ph i tr (chi ti t đ n t ng khách hƠng, nhƠ cung c p). Hình th c nƠy phù h p v i Xí nghi p may Kon Tum nói riêng lƠ kh n ng theo dõi vƠ ki m soát chi ti t chi phí s n xu t theo t ng đ i t ng h ch
toán chi phí.
- H th ng báo cáo k toán: Vi c v n d ng h th ng báo cáo trong Xínghi p
may Kon Tum chú tr ng vƠo tuơn th trách nhi m l p, n p báo cáo tƠi chính theo quy đ nh c a NhƠ n c. Các báo cáo tƠi chính đ c l p theo Quy t đ nh
15/2006/Q -BTC, ch đ k toán hi n hƠnh vƠ các chu n m c k toán có liên quan.
Tuy nhiên các báo cáo ph c v cho K toán qu n tr ch a đ c quan tơm thi t l p, nh ng thông tin đ c thu th p ghi nh n lƠ các báo cáo c a t ng b ph n v tình hình s n xu t, kinh doanh.
Trao đ i thông tin n i b
Các thông tin trao đ i gi a Ban lƣnh đ o v i các b ph n, gi a các b ph n
v i nhau đ c th c hi n theo ch c n ng vƠ nhi m v c a t ng b ph n. Các ho t đ ng trao đ i thông tin đ c th c hi n thông qua các b ng thông báo , h p s n xu t hƠng tháng , h th ng phát thanh, m ng n i b , h p chu n b s n xu t,ầ
Các thông tin v hi u l c c a h th ng ch t l ng nh các k t qu c a đánh giá n i b , các hƠnh đ ng kh c ph c phòng ng a, k t qu th c hi n m c tiêu ch t l ng, theo dõi đo l ng, phơn tích s th a mƣn c a khách hƠng ầ đ c trao đ i thông qua các báo cáo, các cu c h p.
2.2.5. Giám sát
Các ho t đ ng giám sát giúp đánh giá ch t l ng c a h th ng ki m soát n i b , t đó có nh ng s a đ i, đi u ch nh cho phù h p v i tình hình th c t . th c
hi n công vi c giám sát thì nhƠ qu n lỦ tr c ti p th c hi n ho c thông qua các thông
tin ph n h i t các thƠnh viên tham gia trong h th ng. Th c t quan sát cho th y Xí nghi p k t q a vi c th c hi n v n còn nhi u v n đ c n c i thi n.
Nh đ c đi m các doanh nghi p v a vƠ nh , t i Xí nghi p vi c giám sát ch
h th ng KSNB l i không t o đi u ki n cho các nhơn viên ki m soát l n nhau, do v y thông tin mƠ ng i qu n lỦ nh n đ c s r t h n ch . i u nƠy có th do s h n ch c a ng i qu n lỦ v ki m soát n i b , v r i ro, ho c do áp l c v vi c qu n lỦ các r i ro t t h n đ i v i ng i qu n lỦ còn ch a cao.
- Thông qua vi c ki m tra các báo cáo c a các b ph n hàng tháng, hàng
quý và hàng n m (nh Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh, báo cáo công n , báo cáo tình hình th c hi n d án, báo cáo chi phí v n phòng theo ngân sách). Xí
nghi p rƠ soát l i các sai l ch so v i ch tiêu, k ho ch đƣ đ nh, khi phát hi n sai
l ch, Xí nghi p đã tri n khai các bi n pháp đi u ch nh thích h p.
- Xí nghi p đã yêu c u các c p qu n lý trung gian báo cáo ngay v i lãnh
đ o v m i tr ng h p gian l n, nghi ng gian l n, v các vi ph m n i quy, quy đ nh c a doanh nghi p c ng nh quy đ nh c a lu t pháp hi n hành có kh n ng làm gi m uy tín doanh nghi p và gây thi t h i v kinh t . (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Doanh nghi p đã ti n hành ki m toán đ c l p đnh k hàng n m.
- Hi n nƠy, B ph n ki m toán n i b ch a đ c thi t l p.
2.2.6.ăQu nătr ăr iăroădoanhănghi p
T i Xí nghi p may Kon Tum hi n nay ch a xơy d ng h th ng QTRR theo Báo cáo COSO n m 2004, ch a có b ph n chuyên bi t ph trách v các v n đ r i ro liên quan đ n doanh nghi p, qu n lỦ r i ro không đ c xác đ nh lƠ v n đ u tiên c a doanh nghi p, không có khuôn kh đánh giá r i ro th ng nh t trong doanh nghi p, thi u s trao đ i thông tin v r i ro trong doanh nghi p. Ban ki m soát ậ
theo quy đ nh c a lu t pháp Vi t nam hi n nay ậch có ch c n ng ch y u lƠ giám
sát vi c tuơn th các quy đ nh c a giám đ c vƠ các b ph n c p d i, khi các r i ro ngoƠi các quy đ nh c th phát sinh thì Ban giám đ c s tr c ti p x lỦ. V i cách th c t ch c vƠ quy n h n đ c quy đ nh nh hi n nay, Ban ki m soát không th đ i phó v i r i ro ngoƠi nh ng r i ro liên quan đ n vi c tuơn th . M t khác, quy đ nh hi n nay c a Vi t nam không b t bu c nh ng ng i qu n lỦ ph i có nh ng bi n pháp c th đ đ i phó v i r i ro c ng nh công b nh ng thông tin v r i ro
cho các bên liên quan đ n doanh nghi p. Do đó khi r i ro phát sinh, đ c bi t lƠ các
r i ro t bên ngoƠi, thì các doanh nghi p r t b đ ng, ch a có m t chi n l c lâu dài
vƠ bƠi b n đ i v i r i ro.
Qua đó ta th y r ng, vi c xơy d ng h th ng ki m soát n i b còn ch a th c
s g n v i qu n lỦ r i ro trong Xí nghi p, h th ng ki m soát n i b ch y u ho t
đ ng v i ch c n ng ki m tra các thông tin quá kh v kinh t tƠi chính, tìm nguyên
nhơn c a nh ng sai ph m đƣ x y ra mƠ ch a th c s chú tr ng vƠo vi c d đoán r i ro có th x y ra trong t ng lai hay có các bi n pháp phòng ng a h u hi u.
M t nguyên nhơn khác c a v n đ nƠy, đó lƠ s phát tri n c a n n kinh t .
Trong quá trình phát tri n c a m t n n kinh t , giai đo n ban đ u khi n n kinh t c a chúng còn y u kém, ch a phát tri n thì ch a th chú tr ng quá nhi u đ n r i ro hay vi c phòng ng a, ch đ n khi nƠo n n kinh t đƣ b t đ u b c vƠo giai đo n khá
n đ nh thì v nđ nƠy th ng m i đ c quan tơm.
Nh v y, cách th c qu n lỦ r i ro hi n nay t i Xí nghi p ch a đáp ng ch a đáp ng đ c yêu c u mong đ i. Vì v y, c n thi t ph i ti p c n lỦ thuy t v r i ro vƠ xơy d ng m t mô hình qu n lỦ r i ro đ có th giúp doanh nghi p qu n lỦ hi u qu các r i ro phát sinh trong quá trình ho t đ ng.
2.3. ánh giáăchungăv ăKi măsoátăn iăb ăvƠăQu nătr ăr iăroăt iăXíănghi pămayă Kon Tum
2.3.1ă uăđi m
Môi tr ng ki m soát:
- Tri t lỦ qu n lỦ vƠ phong cách đi u hƠnh c a nhƠ lƣnh đ o: Ban Giám
đ c th hi n s coi tr ng vai trò c a ki m tra ki m soát v i các ho t đ ng c a Xí nghi p đ c bi t lƠ vi c qu n tr ch t l ng nh m đáp ng các yêu c u c a Khách hƠng m t cách t t nh t. M nh d n ti p c n cái m i trong xơy d ng vƠ t ch c qu n lỦ h th ng nói chung vƠ cách th c ki m tra ki m soát các ho t đ ng nói riêng, giúp Xí nghi p th c hi n m c tiêu v hi u qu ho t đ ng vƠ đ m b o n ng l c qu n lỦ.
- C c u t ch c: đ c xơy d ng theo mô hình th ng nh t, phù h p v i ch tr ng vƠ đ nh h ng c a NhƠ n c, T p đoƠn d t may Vi t Nam vƠ c a
T ng công ty may NhƠ Bè. Qua kh o sát, c c u t ch c có t o đi u ki n
thu n l i cho vi c truy n đ t thông tin t d i lên và t trên xu ng trong các ho t đ ng c a doanh nghi p giúp cho thông tin đ c c p nh t k p th i.
- H i đ ng Qu n tr vƠ Ban ki m soát: Nhìn chung, H i đ ng qu n tr vƠ
Ban ki m soát đƣ hoƠn thƠnh t t nhi m v đ c đ ra. H i đ ng qu n tr đƣ có nh ng đ ng l i ch đ o đúng đ n, giúp T ng công ty may NhƠ Bè nói chung vƠ Xí nghi p may Kon Tum nói riêng có nh ng b c ti n l n trong ngƠnh d t may Vi t Nam. Ban ki m soát c b n đƣ phát huy đ c tác d ng trong vi c ki m tra, ki m soát các ho t đ ng c a đ n v . Nguyên t c phơn công phơn nhi m, nguyên t c b t kiêm nhi m trong vi c phơn đ nh trách nhi m vƠ quy n h n đ c áp d ng đ tránh vi c ch ng chéo công vi c trong H i đ ng qu n tr c ng nh Ban Ki m soát.
- Chính sách nhơn s : B o đ m tuơn th theo B Lu t Lao đ ng Vi t
Nam vƠ các quy đ nh c a T p đoƠn D t may, T ng công ty may NhƠ Bè. Các công tác t tuy n d ng, đƠo t o, chính sách l ng, khen th ng,ầ cho nhơn viên đ u đ c xem xét phù h p v i tiêu chu n trách nhi m xƣ h i, trên tinh th n tôn tr ng, hai bên c ng có l i. Chính sách đƠo t o t t góp ph n nơng cao đáng
k tay ngh c a công nhơn lƠm t ng ch t l ng s n ph m. i s ng c a công (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
nhơn đ c ch m sóc t t, b i Xí nghi p ch tr ng môi tr ng lƠm vi c cho công nhơn, có nh ng khu n i trú cho công nhơn xa. NhƠ n đ c thi t k theo mô hình công nghi p hi n đ i, s ch s , đáp ng đ c ph n nƠo đ i s ng tinh th n
cho công nhân.
ánh giá r i ro :
Xí nghi p có m c tiêu rõ rƠng vƠ công b r ng rƣi đ nhơn viên n m b t vƠ ti n hƠnh công vi c sát v i m c tiêu đó, Ban Giám đ c nh n th c vƠ đ ra bi n pháp phòng ch ng r i ro nh ng ch y u lƠ nh ng bi n pháp t c th i. Ph l c 1.1 d i đơy lƠ Ph ng án ki m soát k thu t vƠ Ph l c 1.2 Ph ng án
ki m soát ch t l ng c a Xí nghi p cho th y r ng Ban giám đ c đƣ đ ra ph ng án đê phòng ch ng r i ro t i Xí nghi p.
Ho t đ ng ki m soát:
- Ki m soát quá trình mua hƠng: Phòng K ho ch vƠ phòng K toán k t h p
đ lên k ho ch vƠ d toán các kho n chi phí nguyên ph li u vƠ đ c s phê duy t c a Ban Giám đ c. H n n a vi c nƠy c ng th hi n s phơn công phơn nhi m gi a các B ph n đ tránh lƣng phí trong chi tiêu, đ m b o tính h p lỦ c a k ho ch vƠ yêu c u mua hƠng. Trong quá trình h p tác kinh doanh v i các nhƠ cung c p, Xí nghi p c ng theo dõi vƠ ki m soát quá trình h p tác kinh doanh nh m đ m b o m c
tiêu v ch t l ng, s l ng, th i gian vƠ giá c cung ng, có nh ng bi npháp kh c
ph c h p lỦ.Vi c theo dõi sát sao các kho n n ph i tr nhƠ cung c p giúp đ n v theo dõi đ c dòng ti n trong đ có k ho ch chi tr h p lỦ, đ ng th i b o đ m uy tín cho Xí nghi p.
- Ki m soát chi phí s n xu t: Xí nghi p may Kon Tum có quy trình s n xu t
khá ph c t p, tr i qua nhi u giai đo n s n xu t khác nhau (c t, may, i, mƠi, may,ầ), s n ph m c a giai đo n nƠy lƠ nguyên li u c a giai đo n k ti p nên Xí nghi p đƣ t ch c s n xu t theo các phơn x ng, m i phơn x ng đ m nh n m t s
giai đo ns n xu t khác nhau. S n ph m t i Xí nghi p may Kon Tum ch y u lƠ áo
s mi, jacket, qu n tơy, qu n kaki,ầđ c theo dõi theo t ng mƣ hƠng. Vì v y,
phòng k toán đƣ c g ng t p h p đ y đ , chính xác chi phí s n xu t th c t phát
sinh m t cách chi ti t theo t ng mã hƠng đ h ch toán chi phí s n xu t. Xu t phát t vi c xác đ nh đ i t ng k toán t p h p chi phí s n xu t vƠ đ i t ng tính giá thƠnh t i Xí nghi p may Kon Tum lƠ t ng mƣ hƠng s n xu t. Do v y, cu i tháng c n c
vƠo k t qu t p h p chi phí s n xu t vƠ các ch ng t liên quan đ tính t ng giá
thƠnh vƠ giá thƠnh đ n v c a s n ph m. Vi c chú tr ng đ n ki m soát các ho t
đ ng đánh giá vƠ xác nh n các s n ph m h ng c ng h n ch đ c vi c tiêu t n chi phí đ kh c ph c s a ch a. Nh v y, ki m soát chi phí s n xu t hi u qu giúp Xí nghi p t i thi u hóa chi phí, đem l i l i nhu n cho Xí nghi p.
- Ki m soát Thanh toán c a Khách hƠng: qu n lỦ vi c thanh toán đúng h n, theo dõi công n sơu sát, Xí nghi p ban hƠnh m u bi u chu n cho các lo i h p đ ng mua bán, thanh lỦ hƠng hóa v i s t v n c a lu t s ng th i có quy đ nh h n m c tín d ng c th cho t ng lo i khách hƠng, c th đ i v i khách hƠng chi m