Nh∋ng h(n ch) ti∗m tàng c!a h∀ th#ng ki m soát n∃i b∃

Một phần của tài liệu Luận văn thạc sĩ Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường đại học sư phạm kỹ thuật TPHCM (Trang 30)

Mt h th ng kim soát ni b dù có hoàn h o n âu c∗ng tn ti nhng hn ch tim tàng xu,t phát t nhng nguyên nhân sau:

Hn ch xut phát t bn thân con ngi:

= S vô ý, b,t c9n trong ghi chép, nhp liu...gây sai sót trên s. sách, báo cáo tài chính;

= S ánh giá, c l∋ng sai các c tính k toán, ch5 tiêu tài chính nh h!ng n các báo cáo ca ∀n v;

= S buông l%ng, thiu sót trong qu n lý gây th,t thoát tài s n;

= Hiu sai ch5 d(n ca c,p trên ho∃c các báo cáo ca c,p di…gây khó khn cho quá trình thc hin;

Hn ch xut phát t s thông ng, lm quyn:

= Kim soát ni b khó ngn c n ∋c sai sót và gian ln nu nó xu,t phát t s lm quyn ca nhà qu n lý, h có th tìm cách b% qua mt s th t−c kim soát c#n thit t ó tn d−ng nhng l+ h%ng ca h th ng kim soát thc hin các hành vi gian ln ho∃c không tuân th.

= S thông ng ca mt trong các thành viên Ban lãnh o hay mt nhân viên vi ngi khác bên trong ho∃c bên ngoài ∀n v v− l∋i cho cá nhân, gây t.n hi n tài s n ho∃c uy tín ca ∀n v.

= S lm d−ng quyn hn ca các cá nhân có trách nhim kim soát nh2m ph−c v− cho mu riêng làm nh h!ng tiêu cc n hot ng ca ∀n v.

Hn ch t vic kim soát thng ch nhm vào các nghip v thng xuyên phát sinh mà ít chú ý n nhng nghip v− không thng xuyên, do ó, nhng sai phm trong các nghip v− này thng hay b b% qua.

Hn ch t yêu cu ca nhà qun lý là chi phí nh hn li ích: Yêu c#u

thng xuyên và trên ht ca ngi qu n lý là chi phí b% ra cho hot ng kim soát ph i nh% h∀n giá tr thit hi c tính do sai sót hay gian ln gây ra.

Hn ch t nhng th tc kim soát không còn phù hp khi iu kin hot ng ca ∀n v b thay .i

Chính nhng hn ch nói trên là nguyên nhân khin cho h th ng kim soát ni b không m b o tuyt i, mà ch5 có th m b o h∋p lý trong vic t ∋c các m−c tiêu ca mình. 1.2. +C IM HOT NG C,A H THNG KSNB N V HÀNH CHÍNH S NGHI P CÓ THU 1.2.1. −c i m c!a .n v hành chính s/ nghi∀p có thu 1.2.1.1. Khái nim - ∀n v hành chính s nghip là ∀n v:

+ ∋c c∀ quan NN có th9m quyn ban hành quyt nh thành lp; + Thc hin mt nhim v− chuyên môn nh,t nh hay qu n lý Nhà nc v mt hot ng nào ó;

+ Hot ng b2ng ngun kinh phí ngân sách Nhà nc và các ngun khác m b o chi phí hot ng thng xuyên theo nguyên t&c không bi hoàn trc tip.

- ∀n v s nghip có thu là nhng ∀n v s nghip hot ng trong l8nh

1.2.1.2. Phân loi

- Cn c l8nh vc hot ng, ∀n v s nghip có thu ∋c phân loi nh sau: + ∀n v s nghip giáo d−c ào to

+ ∀n v s nghip y t

+ ∀n v s nghip khoa hc công ngh và môi trng + ∀n v s nghip vn hóa thông tin

+ ∀n v s nghip th d−c th thao + ∀n v s nghip kinh t

+ ∀n v s nghip dch v− vic làm…

- Cn c vào ngun thu s nghip, các ∀n v s nghip có thu ∋c phân loi nh sau:

+ n v có ngun thu s nghip t bo m toàn b chi phí hot

ng thng xuyên: Là ∀n v có ngun thu s nghip b o m ∋c toàn b chi phí hot ng thng xuyên, ngân sách Nhà nc không ph i c,p kinh phí b o m hot ng thng xuyên cho ∀n v.

+ n v có ngun thu s nghip t bo m mt phn chi phí hot

ng thng xuyên: Là ∀n v có ngun thu s nghip cha t trang tr i toàn b chi

phí hot ng thng xuyên, ngân sách Nhà nc c,p mt ph#n chi phí hot ng thng xuyên cho ∀n v.

1.2.1.3. Ngun tài chính ca n v s nghip có thu, bao gm:

Ngun tài chính do Ngân sách Nhà nc c,p

- i vi c hai loi ∀n v s nghip t b o m chi phí và ∀n v t b o

m mt ph#n chi phí, ngân sách Nhà nc c,p:

+ Kinh phí thc hin các tài nghiên cu khoa hc c,p Nhà nc, c,p B, ngành; Ch∀ng trình m−c tiêu qu c gia và các nhim v− t xu,t khác ∋c c,p có th9m quyn giao.

+ Kinh phí Nhà nc thanh toán cho ∀n v theo ch ∃t hàng thc hin các nhim v− ca Nhà nc giao, theo giá ho∃c khung giá do Nhà nc quy nh (iu tra, quy hoch, kh o sát...)

+ Kinh phí c,p thc hin tinh gi n biên ch theo ch do Nhà nc quy nh i vi s lao ng trong biên ch dôi ra.

+ V n #u t xây dng c∀ s! vt ch,t, mua s&m trang thit b ph−c v− hot ng s nghip theo d án và k hoch hàng nm; v n i ng cho các d án ∋c c,p có th9m quyn phê duyt.

- Riêng i vi ∀n v t b o m mt ph#n chi phí: Ngân sách Nhà nc c,p kinh phí hot ng thng xuyên. Mc kinh phí ngân sách Nhà nc c,p ∋c .n nh theo nh k6 3 nm và hàng nm ∋c tng thêm theo t4 l do Th tng Chính ph quyt nh. Ht thi hn 3 nm, mc ngân sách Nhà nc b o m s/ ∋c xác nh li cho phù h∋p.

Ngun tài chính do ngun thu s nghip ca ∀n v

- Tin thu phí, l phí thuc ngân sách Nhà nc (ph#n ∋c li ∀n v thu theo quy nh). Mc thu phí, l phí, t4 l ngun thu ∋c li ∀n v s3 d−ng và ni dung chi thc hin theo quy nh ca c∀ quan Nhà nc có th9m quyn i vi tng loi phí, l phí.

- Thu t hot ng s n xu,t, cung ng dch v−. Mc thu t các hot ng này do Th tr!ng ∀n v quyt nh, theo nguyên t&c b o m bù &p chi phí và có tích l∗y.

- Các kho n thu s nghip khác theo quy nh ca pháp lut (nu có).

Ngun khác theo quy nh (nu có): Các d án vin tr∋, quà biu t∃ng, vay tín d−ng...

1.2.2. Ho(t ∃ng c!a h∀ th#ng ki m soát n∃i b∃0 .n v hành chính s/ nghi∀p có thu có thu

Hot ng kim soát ni b ! ∀n v hành chính s nghip có thu g&n lin

vi vic thc hin mt s m−c tiêu nh: M−c tiêu v hot ng, m−c tiêu v báo cáo, m−c tiêu v tính tuân th.

1.2.2.1. i vi mc tiêu v hot ng

M−c tiêu hot ng ca các ∀n v s nghip không ph i là vic t i a hóa l∋i nhun mà là t i a hóa l∋i ích cng ng thông qua vic s3 d−ng h∋p lý ngun

lc ca Nhà nc. Theo ó, xây dng h th ng kim soát ni b trong khu vc này m b o r2ng:

- Vic thc hin các hot ng ca ∀n v úng ph∀ng pháp, m b o tính hu hiu, hiu qu và quan trng là ph i t ∋c tính nhân vn trong các hot ng ca mình;

- Vic qu n lý, s3 d−ng các ngun lc mt cách h∋p lý, hiu qu , tránh th,t thoát, lm d−ng và s3 d−ng sai m−c ích.

1.2.2.2. i vi mc tiêu v báo cáo

Các báo cáo ! ∀n v hành chính s nghip thông thng cung c,p các thông tin v tình hình qu n lý ngân qu, tình hình s3 d−ng ngun kinh phí ca Nhà nc, tình hình quyt toán Ngân sách Nhà nc... Theo ó, xây dng h th ng kim soát ni b trong khu vc này m b o r2ng:

- Các thông tin tài chính và phi tài chính ph i ∋c trình bày và báo cáo trung thc và áng tin cy;

- Các thông tin tài chính và phi tài chính ph i ∋c cung c,p kp thi, phù h∋p vi tng i t∋ng bên trong và bên ngoài ∀n v;

1.2.2.3. i vi mc tiêu tuân th

i vi m−c tiêu này, xây dng h th ng kim soát ni b m b o r2ng: - Vic ch,p hành nghiêm túc Lut ngân sách nhà nc, Lut k toán, Lut thu và vn b n quy phm pháp lut khác có liên quan.

- Vic ch,p hành ni quy và quy ch ca ∀n v hành chính s nghip.

1.3. +C IM HOT NG C,A H THNG KSNB C S GIÁO DC I HC

1.3.1. −c i m c!a c. s0 giáo d1c (i h2c

- C s giáo dc i hc trong h thng giáo dc quc dân gm:

Trng cao 7ng;

Trng i hc, hc vin;

i hc vùng, i hc qu c gia;

- C s giáo dc i hc Vit Nam c t! ch∀c theo các loi hình sau ây:

C∀ s! giáo d−c i hc công lp thuc s! hu nhà nc, do Nhà nc #u t, xây dng c∀ s! vt ch,t;

C∀ s! giáo d−c i hc t th−c thuc s! hu ca t. chc xã hi, t. chc xã hi - ngh nghip, t. chc kinh t t nhân ho∃c cá nhân, do t. chc xã hi, t. chc xã hi - ngh nghip, t. chc kinh t t nhân ho∃c cá nhân #u t, xây dng c∀ s! vt ch,t.

- Quyn t ch ca n v giáo dc i hc:

C∀ s! giáo d−c i hc t ch trong các hot ng ch yu thuc các l8nh vc t. chc và nhân s, tài chính và tài s n, ào to, khoa hc và công ngh, h∋p tác qu c t, b o m ch,t l∋ng giáo d−c i hc. C∀ s! giáo d−c i hc thc hin quyn t ch ! mc cao h∀n phù h∋p vi nng lc, kt qu xp hng và kt qu kim nh ch,t l∋ng giáo d−c.

C∀ s! giáo d−c i hc không còn nng lc thc hin quyn t ch ho∃c vi phm pháp lut trong quá trình thc hin quyn t ch, tùy thuc mc , b x3 lý theo quy nh ca pháp lut.

- Ngun tài chính ca c s giáo dc i hc:

Ngân sách nhà nc (nu có);

Hc phí và l phí tuyn sinh;

Thu t các hot ng h∋p tác ào to, khoa hc công ngh, s n xu,t, kinh doanh và dch v−;

Tài tr∋, vin tr∋, quà biu, t∃ng, cho ca các cá nhân, t. chc trong nc và nc ngoài;

#u t ca các t. chc, cá nhân trong nc và nc ngoài;

Ngun thu h∋p pháp khác theo quy nh ca pháp lut.

1.3.2. Ho(t ∃ng c!a h∀ th#ng ki m soát n∃i b∃0 c. s0 giáo d1c (i h2c

- i vi báo cáo tài chính, h th ng kim soát ni b ! c∀ s! giáo d−c i hc ph i m b o tính h∋p lý ! các kho n m−c sau:

Vt t và tài s n c nh;

Ngun kinh phí, qu;

Các kho n thanh toán trong và ngoài ∀n v;

Thu, chi và x3 lý chênh lch thu, chi hot ng;

#u t tài chính, tín d−ng nhà nc;

Các tài s n s n khác là i t∋ng k toán ca ∀n v.

- i vi mc tiêu tuân th, h th ng kim soát ni b ! các c∀ s! giáo d−c i hc ph i m b o thc hin nghiêm túc các quy nh sau:

Lut Ngân sách Nhà nc, Lut k toán, các lut thu;

Vn b n quy phm pháp lut v giáo d−c i hc;

Pháp lut, gi i quyt khiu ni, t cáo và x3 lý vi phm pháp lut v giáo d−c i hc;

Ni quy, quy ch ca ∀n v và các vn b n pháp lut khác...

- i vi mc tiêu v hot ng, h th ng kim soát ni b ! các c∀ s! giáo d−c i

hc ph i t ∋c các ni dung sau:

Chin l∋c, quy hoch, k hoch, chính sách phát trin giáo d−c i hc;

Kh i l∋ng, c,u trúc ch∀ng trình ào to, chu9n #u ra t i thiu ca ngi hc sau khi t t nghip; tiêu chu9n gi ng viên; tiêu chu9n c∀ s! vt ch,t và thit b ca c∀ s! giáo d−c i hc; vic biên son, xu,t b n, in và phát hành giáo trình, tài liu gi ng dy; quy ch thi và c,p vn b2ng, chng ch5;

Ch,t l∋ng giáo d−c i hc; quy nh v tiêu chu9n ánh giá ch,t l∋ng giáo d−c i hc, chu9n qu c gia i vi c∀ s! giáo d−c i hc, chu9n i vi ch∀ng trình ào to các trình giáo d−c i hc và yêu c#u t i thiu ch∀ng trình ào to ∋c thc hin, quy trình, chu k6 kim nh ch,t l∋ng giáo d−c, qu n lý nhà nc v kim nh ch,t l∋ng giáo d−c i hc;

Vic ào to, bi d)ng, qu n lý CBVC giáo d−c i hc.

Công tác nghiên cu, ng d−ng khoa hc, công ngh, s n xu,t, kinh doanh trong l8nh vc giáo d−c i hc;

KT LUN CHNG 1

0 ch∀ng 1, tác gi ã trình bày c∀ s! lý lun v H th ng kim soát ni b

theo Hng d n v kim soát ni b ca INTOSAI nm 1992 (cp nht nm 2001). Trong ó, các yu t h∋p thành kim soát ni b bao gm: Môi trng kim soát,

ánh giá ri ro, Hot ng kim soát, Thông tin và truyn thông, Giám sát. Vic

xây dng h th ng kim soát ni b nh2m m b o vic thc hin các m−c tiêu v hot ng, m−c tiêu v báo cáo tài chính và m−c tiêu v tính tuân th.

0 ch∀ng 1, tác gi c∗ng trình bày mt s ∃c im c∀ b n v kim soát ni

b ! ∀n v hành chính s nghip qua ó ngi c có th hiu bit thêm v b n ch,t, ∃c tính mà mt h th ng kim soát ni b ! khu vc công c#n ph i có.

Vic h th ng hóa c∀ s! lý lun v kim soát ni b da trên Hng d(n v kim soát ni b ca INTOSAI ! ch∀ng 1 là nn t ng cho vic ánh giá h th ng kim soát ni b ti trng i hc S phm K thut TP.HCM, t ó, a ra các gi i pháp hoàn thin nh2m nâng cao tính hu hiu và hiu qu ca h th ng.

Ch3.ng 2: THC TRNG H THNG KIM SOÁT NI B

TI TRNG I HC S PHM K THUT TP.HCM

2.1. TNG QUAN V TRNG I HC S PHM K THUT TP.HCM 2.1.1. Lch s hình thành và phát tri n c!a tr3ng

Trng i hc S phm K thut Tp. H Chí Minh ∋c hình thành và phát trin trên c∀ s! Ban Cao 7ng S phm K thut - thành lp ngày 05.10.1962 theo Quyt nh s 1082/GD ca chính quyn Sài Gòn c∗. Ngày 21.09.1972, theo công lnh s 2826/GD/TTH/CL, trng ∋c .i tên thành Trung tâm Cao 7ng S phm K thut Nguy<n Trng T - Th c. Nm 1974, cùng vi vic thành lp Vin i hc Th c, Trung tâm Cao 7ng S phm K thut tr! thành trng i hc Giáo d−c Th c.

Ngày 27.10.1976, Th tng Chính ph ra Quyt nh s 426/TTg thành lp trng i hc S phm K thut Th c trên c∀ s! trng i hc Giáo d−c Th

c. Nm 1984, trng i hc S phm K thut Th c h∋p nh,t vi trng

Trung hc Công nghip Th c và .i tên thành trng i hc S phm K thut Tp. H Chí Minh. Nm 1991, trng i hc S phm K thut Tp. H Chí Minh sát nhp thêm trng S phm K thut.

T ngày 27.01.1995 n ngày 10.10.2000 trng là thành viên ca i hc Qu c gia TP. H Chí Minh. Theo Quyt nh s 118/2000/Q-TTg ngày 10.10.2000 ca Th tng Chính ph, trng tách kh%i i hc Qu c gia TP. H Chí Minh và trc thuc B Giáo d−c và ào to.

2.1.2. Ch4c n5ng, nhi∀m v1 c!a tr3ng

- ào to và bi d)ng giáo viên k thut cho các trng i hc, cao 7ng, trung hc chuyên nghip và dy ngh, các trng ph. thông trung hc.

- ào to i ng∗ k s công ngh và bi d)ng ngun nhân lc lao ng k

Một phần của tài liệu Luận văn thạc sĩ Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường đại học sư phạm kỹ thuật TPHCM (Trang 30)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(104 trang)