Mt h th ng kim soát ni b dù có hoàn h o n âu c∗ng tn ti nhng hn ch tim tàng xu,t phát t nhng nguyên nhân sau:
Hn ch xut phát t bn thân con ngi:
= S vô ý, b,t c9n trong ghi chép, nhp liu...gây sai sót trên s. sách, báo cáo tài chính;
= S ánh giá, c l∋ng sai các c tính k toán, ch5 tiêu tài chính nh h!ng n các báo cáo ca ∀n v;
= S buông l%ng, thiu sót trong qu n lý gây th,t thoát tài s n;
= Hiu sai ch5 d(n ca c,p trên ho∃c các báo cáo ca c,p di…gây khó khn cho quá trình thc hin;
Hn ch xut phát t s thông ng, lm quyn:
= Kim soát ni b khó ngn c n ∋c sai sót và gian ln nu nó xu,t phát t s lm quyn ca nhà qu n lý, h có th tìm cách b% qua mt s th t−c kim soát c#n thit t ó tn d−ng nhng l+ h%ng ca h th ng kim soát thc hin các hành vi gian ln ho∃c không tuân th.
= S thông ng ca mt trong các thành viên Ban lãnh o hay mt nhân viên vi ngi khác bên trong ho∃c bên ngoài ∀n v v− l∋i cho cá nhân, gây t.n hi n tài s n ho∃c uy tín ca ∀n v.
= S lm d−ng quyn hn ca các cá nhân có trách nhim kim soát nh2m ph−c v− cho mu riêng làm nh h!ng tiêu cc n hot ng ca ∀n v.
Hn ch t vic kim soát thng ch nhm vào các nghip v thng xuyên phát sinh mà ít chú ý n nhng nghip v− không thng xuyên, do ó, nhng sai phm trong các nghip v− này thng hay b b% qua.
Hn ch t yêu cu ca nhà qun lý là chi phí nh hn li ích: Yêu c#u
thng xuyên và trên ht ca ngi qu n lý là chi phí b% ra cho hot ng kim soát ph i nh% h∀n giá tr thit hi c tính do sai sót hay gian ln gây ra.
Hn ch t nhng th tc kim soát không còn phù hp khi iu kin hot ng ca ∀n v b thay .i
Chính nhng hn ch nói trên là nguyên nhân khin cho h th ng kim soát ni b không m b o tuyt i, mà ch5 có th m b o h∋p lý trong vic t ∋c các m−c tiêu ca mình. 1.2. +C IM HOT NG C,A H THNG KSNB N V HÀNH CHÍNH S NGHI P CÓ THU 1.2.1. −c i m c!a .n v hành chính s/ nghi∀p có thu 1.2.1.1. Khái nim - ∀n v hành chính s nghip là ∀n v:
+ ∋c c∀ quan NN có th9m quyn ban hành quyt nh thành lp; + Thc hin mt nhim v− chuyên môn nh,t nh hay qu n lý Nhà nc v mt hot ng nào ó;
+ Hot ng b2ng ngun kinh phí ngân sách Nhà nc và các ngun khác m b o chi phí hot ng thng xuyên theo nguyên t&c không bi hoàn trc tip.
- ∀n v s nghip có thu là nhng ∀n v s nghip hot ng trong l8nh
1.2.1.2. Phân loi
- Cn c l8nh vc hot ng, ∀n v s nghip có thu ∋c phân loi nh sau: + ∀n v s nghip giáo d−c ào to
+ ∀n v s nghip y t
+ ∀n v s nghip khoa hc công ngh và môi trng + ∀n v s nghip vn hóa thông tin
+ ∀n v s nghip th d−c th thao + ∀n v s nghip kinh t
+ ∀n v s nghip dch v− vic làm…
- Cn c vào ngun thu s nghip, các ∀n v s nghip có thu ∋c phân loi nh sau:
+ n v có ngun thu s nghip t bo m toàn b chi phí hot (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ng thng xuyên: Là ∀n v có ngun thu s nghip b o m ∋c toàn b chi phí hot ng thng xuyên, ngân sách Nhà nc không ph i c,p kinh phí b o m hot ng thng xuyên cho ∀n v.
+ n v có ngun thu s nghip t bo m mt phn chi phí hot
ng thng xuyên: Là ∀n v có ngun thu s nghip cha t trang tr i toàn b chi
phí hot ng thng xuyên, ngân sách Nhà nc c,p mt ph#n chi phí hot ng thng xuyên cho ∀n v.
1.2.1.3. Ngun tài chính ca n v s nghip có thu, bao gm:
Ngun tài chính do Ngân sách Nhà nc c,p
- i vi c hai loi ∀n v s nghip t b o m chi phí và ∀n v t b o
m mt ph#n chi phí, ngân sách Nhà nc c,p:
+ Kinh phí thc hin các tài nghiên cu khoa hc c,p Nhà nc, c,p B, ngành; Ch∀ng trình m−c tiêu qu c gia và các nhim v− t xu,t khác ∋c c,p có th9m quyn giao.
+ Kinh phí Nhà nc thanh toán cho ∀n v theo ch ∃t hàng thc hin các nhim v− ca Nhà nc giao, theo giá ho∃c khung giá do Nhà nc quy nh (iu tra, quy hoch, kh o sát...)
+ Kinh phí c,p thc hin tinh gi n biên ch theo ch do Nhà nc quy nh i vi s lao ng trong biên ch dôi ra.
+ V n #u t xây dng c∀ s! vt ch,t, mua s&m trang thit b ph−c v− hot ng s nghip theo d án và k hoch hàng nm; v n i ng cho các d án ∋c c,p có th9m quyn phê duyt.
- Riêng i vi ∀n v t b o m mt ph#n chi phí: Ngân sách Nhà nc c,p kinh phí hot ng thng xuyên. Mc kinh phí ngân sách Nhà nc c,p ∋c .n nh theo nh k6 3 nm và hàng nm ∋c tng thêm theo t4 l do Th tng Chính ph quyt nh. Ht thi hn 3 nm, mc ngân sách Nhà nc b o m s/ ∋c xác nh li cho phù h∋p.
Ngun tài chính do ngun thu s nghip ca ∀n v
- Tin thu phí, l phí thuc ngân sách Nhà nc (ph#n ∋c li ∀n v thu theo quy nh). Mc thu phí, l phí, t4 l ngun thu ∋c li ∀n v s3 d−ng và ni dung chi thc hin theo quy nh ca c∀ quan Nhà nc có th9m quyn i vi tng loi phí, l phí.
- Thu t hot ng s n xu,t, cung ng dch v−. Mc thu t các hot ng này do Th tr!ng ∀n v quyt nh, theo nguyên t&c b o m bù &p chi phí và có tích l∗y.
- Các kho n thu s nghip khác theo quy nh ca pháp lut (nu có).
Ngun khác theo quy nh (nu có): Các d án vin tr∋, quà biu t∃ng, vay tín d−ng...
1.2.2. Ho(t ∃ng c!a h∀ th#ng ki m soát n∃i b∃0 .n v hành chính s/ nghi∀p có thu có thu
Hot ng kim soát ni b ! ∀n v hành chính s nghip có thu g&n lin
vi vic thc hin mt s m−c tiêu nh: M−c tiêu v hot ng, m−c tiêu v báo cáo, m−c tiêu v tính tuân th.
1.2.2.1. i vi mc tiêu v hot ng
M−c tiêu hot ng ca các ∀n v s nghip không ph i là vic t i a hóa l∋i nhun mà là t i a hóa l∋i ích cng ng thông qua vic s3 d−ng h∋p lý ngun
lc ca Nhà nc. Theo ó, xây dng h th ng kim soát ni b trong khu vc này m b o r2ng:
- Vic thc hin các hot ng ca ∀n v úng ph∀ng pháp, m b o tính hu hiu, hiu qu và quan trng là ph i t ∋c tính nhân vn trong các hot ng ca mình;
- Vic qu n lý, s3 d−ng các ngun lc mt cách h∋p lý, hiu qu , tránh th,t thoát, lm d−ng và s3 d−ng sai m−c ích.
1.2.2.2. i vi mc tiêu v báo cáo
Các báo cáo ! ∀n v hành chính s nghip thông thng cung c,p các thông tin v tình hình qu n lý ngân qu, tình hình s3 d−ng ngun kinh phí ca Nhà nc, tình hình quyt toán Ngân sách Nhà nc... Theo ó, xây dng h th ng kim soát ni b trong khu vc này m b o r2ng:
- Các thông tin tài chính và phi tài chính ph i ∋c trình bày và báo cáo trung thc và áng tin cy;
- Các thông tin tài chính và phi tài chính ph i ∋c cung c,p kp thi, phù h∋p vi tng i t∋ng bên trong và bên ngoài ∀n v; (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1.2.2.3. i vi mc tiêu tuân th
i vi m−c tiêu này, xây dng h th ng kim soát ni b m b o r2ng: - Vic ch,p hành nghiêm túc Lut ngân sách nhà nc, Lut k toán, Lut thu và vn b n quy phm pháp lut khác có liên quan.
- Vic ch,p hành ni quy và quy ch ca ∀n v hành chính s nghip.
1.3. +C IM HOT NG C,A H THNG KSNB C S GIÁO DC I HC
1.3.1. −c i m c!a c. s0 giáo d1c (i h2c
- C s giáo dc i hc trong h thng giáo dc quc dân gm:
Trng cao 7ng;
Trng i hc, hc vin;
i hc vùng, i hc qu c gia;
- C s giáo dc i hc Vit Nam c t! ch∀c theo các loi hình sau ây:
C∀ s! giáo d−c i hc công lp thuc s! hu nhà nc, do Nhà nc #u t, xây dng c∀ s! vt ch,t;
C∀ s! giáo d−c i hc t th−c thuc s! hu ca t. chc xã hi, t. chc xã hi - ngh nghip, t. chc kinh t t nhân ho∃c cá nhân, do t. chc xã hi, t. chc xã hi - ngh nghip, t. chc kinh t t nhân ho∃c cá nhân #u t, xây dng c∀ s! vt ch,t.
- Quyn t ch ca n v giáo dc i hc:
C∀ s! giáo d−c i hc t ch trong các hot ng ch yu thuc các l8nh vc t. chc và nhân s, tài chính và tài s n, ào to, khoa hc và công ngh, h∋p tác qu c t, b o m ch,t l∋ng giáo d−c i hc. C∀ s! giáo d−c i hc thc hin quyn t ch ! mc cao h∀n phù h∋p vi nng lc, kt qu xp hng và kt qu kim nh ch,t l∋ng giáo d−c.
C∀ s! giáo d−c i hc không còn nng lc thc hin quyn t ch ho∃c vi phm pháp lut trong quá trình thc hin quyn t ch, tùy thuc mc , b x3 lý theo quy nh ca pháp lut.
- Ngun tài chính ca c s giáo dc i hc:
Ngân sách nhà nc (nu có);
Hc phí và l phí tuyn sinh;
Thu t các hot ng h∋p tác ào to, khoa hc công ngh, s n xu,t, kinh doanh và dch v−;
Tài tr∋, vin tr∋, quà biu, t∃ng, cho ca các cá nhân, t. chc trong nc và nc ngoài;
#u t ca các t. chc, cá nhân trong nc và nc ngoài;
Ngun thu h∋p pháp khác theo quy nh ca pháp lut.
1.3.2. Ho(t ∃ng c!a h∀ th#ng ki m soát n∃i b∃0 c. s0 giáo d1c (i h2c
- i vi báo cáo tài chính, h th ng kim soát ni b ! c∀ s! giáo d−c i hc ph i m b o tính h∋p lý ! các kho n m−c sau:
Vt t và tài s n c nh;
Ngun kinh phí, qu;
Các kho n thanh toán trong và ngoài ∀n v;
Thu, chi và x3 lý chênh lch thu, chi hot ng;
#u t tài chính, tín d−ng nhà nc;
Các tài s n s n khác là i t∋ng k toán ca ∀n v. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- i vi mc tiêu tuân th, h th ng kim soát ni b ! các c∀ s! giáo d−c i hc ph i m b o thc hin nghiêm túc các quy nh sau:
Lut Ngân sách Nhà nc, Lut k toán, các lut thu;
Vn b n quy phm pháp lut v giáo d−c i hc;
Pháp lut, gi i quyt khiu ni, t cáo và x3 lý vi phm pháp lut v giáo d−c i hc;
Ni quy, quy ch ca ∀n v và các vn b n pháp lut khác...
- i vi mc tiêu v hot ng, h th ng kim soát ni b ! các c∀ s! giáo d−c i
hc ph i t ∋c các ni dung sau:
Chin l∋c, quy hoch, k hoch, chính sách phát trin giáo d−c i hc;
Kh i l∋ng, c,u trúc ch∀ng trình ào to, chu9n #u ra t i thiu ca ngi hc sau khi t t nghip; tiêu chu9n gi ng viên; tiêu chu9n c∀ s! vt ch,t và thit b ca c∀ s! giáo d−c i hc; vic biên son, xu,t b n, in và phát hành giáo trình, tài liu gi ng dy; quy ch thi và c,p vn b2ng, chng ch5;
Ch,t l∋ng giáo d−c i hc; quy nh v tiêu chu9n ánh giá ch,t l∋ng giáo d−c i hc, chu9n qu c gia i vi c∀ s! giáo d−c i hc, chu9n i vi ch∀ng trình ào to các trình giáo d−c i hc và yêu c#u t i thiu ch∀ng trình ào to ∋c thc hin, quy trình, chu k6 kim nh ch,t l∋ng giáo d−c, qu n lý nhà nc v kim nh ch,t l∋ng giáo d−c i hc;
Vic ào to, bi d)ng, qu n lý CBVC giáo d−c i hc.
Công tác nghiên cu, ng d−ng khoa hc, công ngh, s n xu,t, kinh doanh trong l8nh vc giáo d−c i hc;
KT LUN CHNG 1
0 ch∀ng 1, tác gi ã trình bày c∀ s! lý lun v H th ng kim soát ni b
theo Hng d n v kim soát ni b ca INTOSAI nm 1992 (cp nht nm 2001). Trong ó, các yu t h∋p thành kim soát ni b bao gm: Môi trng kim soát,
ánh giá ri ro, Hot ng kim soát, Thông tin và truyn thông, Giám sát. Vic
xây dng h th ng kim soát ni b nh2m m b o vic thc hin các m−c tiêu v hot ng, m−c tiêu v báo cáo tài chính và m−c tiêu v tính tuân th.
0 ch∀ng 1, tác gi c∗ng trình bày mt s ∃c im c∀ b n v kim soát ni
b ! ∀n v hành chính s nghip qua ó ngi c có th hiu bit thêm v b n ch,t, ∃c tính mà mt h th ng kim soát ni b ! khu vc công c#n ph i có.
Vic h th ng hóa c∀ s! lý lun v kim soát ni b da trên Hng d(n v kim soát ni b ca INTOSAI ! ch∀ng 1 là nn t ng cho vic ánh giá h th ng kim soát ni b ti trng i hc S phm K thut TP.HCM, t ó, a ra các gi i pháp hoàn thin nh2m nâng cao tính hu hiu và hiu qu ca h th ng.
Ch3.ng 2: THC TRNG H THNG KIM SOÁT NI B
TI TRNG I HC S PHM K THUT TP.HCM
2.1. TNG QUAN V TRNG I HC S PHM K THUT TP.HCM 2.1.1. Lch s hình thành và phát tri n c!a tr3ng
Trng i hc S phm K thut Tp. H Chí Minh ∋c hình thành và phát trin trên c∀ s! Ban Cao 7ng S phm K thut - thành lp ngày 05.10.1962 theo Quyt nh s 1082/GD ca chính quyn Sài Gòn c∗. Ngày 21.09.1972, theo công lnh s 2826/GD/TTH/CL, trng ∋c .i tên thành Trung tâm Cao 7ng S phm K thut Nguy<n Trng T - Th c. Nm 1974, cùng vi vic thành lp Vin i hc Th c, Trung tâm Cao 7ng S phm K thut tr! thành trng i hc Giáo d−c Th c.
Ngày 27.10.1976, Th tng Chính ph ra Quyt nh s 426/TTg thành lp trng i hc S phm K thut Th c trên c∀ s! trng i hc Giáo d−c Th
c. Nm 1984, trng i hc S phm K thut Th c h∋p nh,t vi trng
Trung hc Công nghip Th c và .i tên thành trng i hc S phm K thut Tp. H Chí Minh. Nm 1991, trng i hc S phm K thut Tp. H Chí Minh sát nhp thêm trng S phm K thut.
T ngày 27.01.1995 n ngày 10.10.2000 trng là thành viên ca i hc Qu c gia TP. H Chí Minh. Theo Quyt nh s 118/2000/Q-TTg ngày 10.10.2000 ca Th tng Chính ph, trng tách kh%i i hc Qu c gia TP. H Chí Minh và trc thuc B Giáo d−c và ào to.
2.1.2. Ch4c n5ng, nhi∀m v1 c!a tr3ng
- ào to và bi d)ng giáo viên k thut cho các trng i hc, cao 7ng, trung hc chuyên nghip và dy ngh, các trng ph. thông trung hc. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- ào to i ng∗ k s công ngh và bi d)ng ngun nhân lc lao ng k