1. 1T ng quan vd toán ngân sách
2.2.4 ánh giá th ctr ng pd toán ngân sách ti Tr ngCa ođ ng Tài chính – H
2.2.4.1 u đi m
2.2.4.1.1 V mô hình d toán
Trong quá trình l p d toán ngân sách t i Tr ng Cao đ ng Tài chính – H i quan, Tr ng đã áp d ng mô hình l p d toán ngân sách t d i lên. Vi c l a ch n mô hình này giúp cho công tác l p d toán t i Tr ng có đ nh h ng và t o s th ng nh t trong quá trình l p d toán. Phát huy u đi m c a mô hình l p d toán này, vi c áp d ng l p d toán ngân sách t d i lên đã đem l i nhi u tác d ng tích c c do thu th p đ c ý ki n t lãnh đ o các phòng ban, các đ n v trong Tr ng trong quá trình ti n hành l p d toán ngân sách. i u này đã giúp cho vi c l p d toán đ c sâu sát v i tình hình th c t , ph n ánh đúng tình hình ngu n l c Tr ng đang có c ng nh đáp ng đ c nhu c u th c t các đ n v . Các phòng ban, đ n v trong Tr ng đ c đ m nh n các báo cáo có n i dung phù h p v i vai trò, nhi m v c a phòng ban, đ n v mình và cùng h ng t i m c tiêu chung và nhi m v n m h c c a toàn Tr ng.
C th , d a vào vai trò, ch c n ng và nhi m v c a t ng phòng ban mà các phòng ban đã đ c phân công l p d toán ngân sách n m 2013: phòng Qu n lý ào t o có nhi m v l p d toán Ch tiêu tuy n sinh n m 2013; phòng T ch c Hành
chính có trách nhi m l p d toán i ng gi ng viên c h u; phòng Qu n tr thi t b l p d toán C s v t ch t; phòng Qu n lý Khoa h c và H p tác Qu c t l p d toán Thuy t minh các đ tài nghiên c u khoa h c,…
2.2.4.1.2 V quy trình l p d toán
Tr c, trong và sau khi l p d toán, Tr ng đ u có nh ng s chu n b c ng nh theo dõi đ đ m b o cho vi c l p d toán ngân sách đ c đúng trình t , th i gian theo quy đ nh c a B Tài chính.
Giai đo n chu n b : cho vi c ti n hành l p d toán đ c thu n l i, Tr ng đã có k ho ch rõ ràng v th i gian c ng nh m u bi u.
nh k , đ u tháng 6 h ng n m đ u có thông báo t i các phòng ban, đ n v trong Tr ng ki m tra, soát xét l i ngu n l c hi n có v c s v t ch t, cán b gi ng viên, s l ng sinh viên, các đ tài nghiên c u khoa h c,… ây là m t u đi m đem l i hi u qu cho công vi c l p d toán ngân sách. Nh đó d toán ngân sách c a Tr ng ph n ánh khá chính xác và đ y đ ngu n nhân l c, v t l c mà Tr ng hi n đang có.
Bi u m u đ c phòng Tài chính K toán cung c p đ y đ cho các phòng ban, đ n v đã giúp cho công tác chu n b l p toán t i các đ n v có đ nh h ng rõ ràng, đ n gi n, thu n ti n, nhanh chóng và đ ng b .
Giai đo n l p d toán: đ m b o yêu c u c a công tác l p d toán, toàn b quá trình l p d toán d a trên vi c tuân th nhi m v chi n l c mà Tr ng đ c giao, m c tiêu h ng đ n c a Tr ng trong n m k ho ch c ng nh d a vào m c tiêu giai đo n 2009- 2013.
H th ng bi u m u d toán c a Tr ng đ c xây d ng và t ch c đúng theo bi u m u quy đ nh c a B Tài chính.
Trong khi l p các d toán, đã có s phân công và phân nhi m rõ ràng th hi n đ c s chuyên môn hóa, đ m b o trách nhi m c a t ng phòng ban đ i v i các d toán do các phòng ban đó đ m nhi m.
Các c tính v vi c thu, chi ngân sách trong d toán có c s rõ ràng, h p lý, khoa h c và đ c trình bày chi ti t trong Thuy t minh d toán ngân sách.
Th i đi m ti n hành công tác l p d toán đnh k vào tháng 6 và tháng 7 h ng n m, đây là giai đo n di n ra k thi t t nghi p cao đ ng các khóa (n a cu i tháng 6) và t ch c k thi tuy n sinh cao đ ng (gi a tháng 7). M c dù r t b n r n v i công tác t ch c hai k thi nói trên nh ng Tr ng v n thu x p và ti n hành l p và trình các báo cáo d toán k p theo ti n đ quy đnh c a B Tài chính.
2.2.4.1.3 V vi c l p các d toán ngân sách
- Ch tiêu tuy n sinh n m k ho ch: B ng Ch tiêu tuy n sinh n m k ho ch đ c giao cho phòng Qu n lý ào t o l p và g i v cho phòng Tài chính K toán. Phòng Qu n lý ào t o ngoài ch c n ng qu n lý, l p k ho ch và ch ng trình đào t o các b c cao đ ng và trung c p h chính quy còn t ch c nghiên c u nhu c u đào t o và d a trên n ng l c đào t o hi n có c a Tr ng đ l p nên B ng d toán này.
- Báo cáo quy mô đào t o n m k ho ch: S sinh viên t ng l nh v c đào t o đ c th ng kê c th . Báo cáo này góp ph n cung c p s li u h u ích cho vi c l p báo cáo C s tính chi s nghi p giáo d c đào t o n m k ho ch.
- C s tính chi s nghi p giáo d c đào t o n m k ho ch: Vi c c tính s sinh viên d ki n ra tr ng là có c n c rõ ràng. H c phí cho m i sinh viên các b c đào t o và các khóa có s khác bi t nh ng có c s h p lý d a vào quy đnh v vi c thu h c phí c a Nhà n c.
- i ng gi ng viên c h u: S li u v s l ng cán b gi ng d y d ki n tuy n m i đ c d toán phù h p v i m c tiêu chi n l c phát tri n c a Tr ng trong giai đo n 2009-2013.
- Báo cáo biên ch - ti n l ng n m hi n t i: L ng c b n, ph c p l ng và các kho n đóng góp theo l ng đ c tính toán theo quy đnh c a Nhà n c.
- Th c hi n ch ng trình m c tiêu qu c gia giáo d c – đào t o: Các d án đ c d toán d a trên ti n đ th c hi n và tình hình s d ng ngân sách, đ m b o đ c s d toán cho n m k ho ch n m trong ph m vi cho phép.
- Thuy t minh chi ti t các đ tài nghiên c u khoa h c: Thuy t minh mang tính th c t do đ c l p d a trên s l ng đ tài đ ng ký và kinh phí d ki n c a các đ tài.
2.2.4.2 Nh c đi m
2.2.4.2.1 V mô hình d toán
Công tác l p d toán ngân sách t i Tr ng Cao đ ng Tài chính – H i quan tuy đã áp d ng mô hình d toán ngân sách t d i lên nh ng s áp d ng này v n ch a th c s tri t đ . Nh đã trình bày ph n th c tr ng công tác l p d toán, hi n t i trong quá trình th c hi n l p d toán m i ch có s ph i h p tham gia c a m t s phòng ban trong tr ng. Ngoài các phòng ban đã đ c đ c p thì các phòng ban còn l i c ng nh các khoa, b môn v n hoàn toàn ch a tham gia vào công tác l p d toán c a toàn Tr ng. Nh v y, vi c l p d toán ch a có s ph i h p toàn di n, tích c c và ch a thu th p đ c ý ki n c a t t c các b ph n.
2.2.4.2.2 V quy trình l p d toán
- Giai đo n chu n b
Tr ng ch a có đ c m t quy trình c th v l p d toán ngân sách cho các phòng ban, các khoa và b môn. Do ch a phân công nhi m v l p d toán t i các khoa, b môn nên bi u m u và th i gian l p d toán quy đ nh cho các c ng ch a có.
i v i nh ng b ph n đ c phân công l p d toán, Tr ng c ng ch a xây d ng đ c m t quy trình riêng v vi c l p d toán.
Ngoài nh ng bi u m u theo quy đ nh c a B Tài chính, Tr ng ch a xây d ng đ c h th ng bi u m u chi ti t riêng ph c v cho công tác l p d toán phù h p v i yêu c u th c t t i Tr ng.
Th i gian b t đ u ti n hành các khâu chu n b cho vi c l p d toán trùng v i th i gian t ch c thi t t nghi p b c cao đ ng và thi tuy n sinh đ u vào d n t i các phòng ban c ng b chi ph i, nh h ng đ n ch t l ng c a các báo cáo l p ra.
- Giai đo n l p d toán
Tr ng các phòng ban ch a nh n th c đ c t m quan tr ng c a các báo cáo d toán nên còn x y ra tình tr ng b đ ng, ch m tr trong vi c n p các báo cáo mà đ n v mình phân công lên phòng Tài chính K toán. Các báo cáo n p lên còn mang tính chung chung, s sài, thi u ch ký xét duy t. Các cá nhân tham gia vào vi c l p d toán còn h n ch v trình đ k toán tài chính nói chung và k n ng l p d toán nói
riêng. Ch a có nhân s chuyên trách và đ c đào t o chuyên sâu v m ng l p d toán.
Do ch a có đ c quy trình l p d toán rõ ràng, c th nên c ng gây khó kh n trong quá trình th c hi n, ph i h p gi a các phòng ban. Ch a khai thác đ c h t m ng n i b trong quá trình truy n t i thông tin, d li u ph c v cho công tác l p d toán.
Tr ng phân công nhi m v cho các phòng ban l p các d toán có liên quan t i b ph n mình nh ng ch a đ ra các bi n pháp x lý khi các đ n v này ch m tr , thi u h p tác trong quá trình l p d toán. Ch a ti n hành xét duy t k càng đ i v i nh ng d toán mà các phòng ban l p ra nên tình tr ng d toán đ c l p ra m t cách qua loa, chi u l còn t n t i.
- Giai đo n theo dõi
Công tác theo dõi sau khi d toán đ c c p trên phê duy t c a Tr ng ch a sâu sát. Tr ng ch a ti n hành đ i chi u chênh l ch gi a s li u th c t phát sinh v i s trong d toán đ có đi u ch nh k p th i. T đó c ng d n t i ch a phân tích đ c nguyên nhân chênh l ch đ đ a ra bi n pháp thích h p t ng chênh l ch có l i và gi m chênh l ch không có l i. M c dù có phân tích đ c nh ng khó kh n, thu n l i trong quá trình th c hi n d toán nh ng n m tr c nh ng còn chung chung, s sài, ch a có nh ng đ xu t ki n ngh v i Nhà n c và B ngành v công tác l p d toán. Nhìn chung, d toán ngân sách c a Tr ng ch a phát huy h t vai trò và t m quan tr ng c a nó trong vi c làm kim ch nam cho công tác qu n lý đi u hành đ t hi u qu c a lãnh đ o Nhà tr ng.
2.2.4.2.3 V vi c l p các d toán ngân sách
- Ch tiêu tuy n sinh n m k ho ch: S li u trong d toán này đ c phòng Qu n lý ào t o l p ra d a trên c s s li u c a n m hi n t i, có tính đ n nhu c u c ng nh n ng l c đào t o c a Tr ng. Tuy nhiên ch a có s nghiên c u sâu v nhu c u c a t ng ngành h c, t ng l nh v c đào t o d n t i ch a có s phân b thích h p ch tiêu cho các ngành theo nhu c u tuy n d ng c a xã h i t i các th i đi m khác nhau.
- Báo cáo quy mô đào t o n m k ho ch: S li u trong báo cáo này b chi ph i b i s li u trong Báo cáo Ch tiêu tuy n sinh n m k ho ch (S sinh viên d ki n tuy n m i đ c l y t Ch tiêu tuy n sinh n m k ho ch), đi u này d n t i Báo cáo quy mô đào t o n m k ho ch c ng ch a th c s hoàn ch nh.
- C s tính chi s nghi p giáo d c đào t o: M c chi cho m t sinh viên đ c tính d a vào s li u c a n m tr c và đi u ch nh t ng thêm, tuy nhiên m c đi u chnh t ng thêm này là bao nhiêu thì ch a có c n c rõ ràng mà ch d a vào kinh nghi m c a Tr ng phòng Tài chính K toán.
L phí tuy n sinh d ki n c a n m k ho ch đ c tính b ng l phí tuy n sinh c a n m hi n t i. i u này không phù h p do m i n m có s l ng thí sinh d thi khác nhau và chi phí th c t phát sinh cho công tác tuy n sinh c ng có nhi u bi n đ ng.
- T ng h p d toán thu, chi ngân sách n m hi n t i và k ho ch n m k ho ch: Công tác l p d toán hi n t i Tr ng Cao đ ng Tài chính – H i quan nhìn chung còn mang tính ch quan và c m tính. H u h t các s li u d toán đ c th c hi n b ng cách l y s th c hi n thu, chi n m báo cáo c ng v i t l ph n tr m t ng thêm đ ra đ c s d toán thu, chi n m k ho ch. Ph n l n s li u mang tính quá kh và d a trên kinh nghi m qu n lý ch quan c a Tr ng phòng Tài chính K toán. Con s ph n tr m t ng thêm c ng ch a có thuy t minh rõ ràng, ch a có c s h p lý, thuy t ph c. M t s ch tiêu còn l y b ng v i s li u c a n m hi n t i m c dù ch c ch n các con s này s có nhi u bi n đ ng do tình hình ho t đ ng th c t n m k ho ch c a Tr ng có nhi u thay đ i.
Tóm l i: Tr ng Cao đ ng Tài chính – H i quan tuy m i đ c thành l p n m 2005 nh ng trên c s t ch c l i Tr ng Cao đ ng Tài chính K toán IV, Tr ng Cao đ ng H i quan và Phân vi n Thành ph H Chí Minh thu c H c vi n Tài chính. C ba đ n v này đ u có b dày l ch s hình thành và phát tri n. Tuy nhiên, nhìn chung công tác l p d toán t mô hình, quy trình cho đ n công tác l p d toán c a Tr ng v n còn nh ng h n ch nh t đnh. Do ch a xu t phát t nhu c u qu n lý nên vi c l p d toán ngân sách còn mang tính th t c, hình th c, đ i phó v i c p trên và ch a đ c đ u t , quan tâm đúng m c. i u này c ng d n t i công tác l p
d toán còn g p nhi u khó kh n, tr ng i và ch a ph n ánh đúng tình hình th c t c a Tr ng.
K T LU N CH NG 2:
Trong ch ng 2 c a lu n v n, tác gi đã nghiên c u hai n i dung chính: T ng quan v Tr ng Cao đ ng Tài chính – H i quan và ti n hành phân tích v th c tr ng
công tác d toán ngân sách t i Tr ng. Qua đó, tác gi đã ch ra nh ng m t làm
đ c và nh ng m t ch a làm đ c trong công tác l p d toán c a Tr ng. V i
nh ng nh c đi m còn t n t i, Tr ng Cao đ ng Tài chính – H i quan c n ph i
hoàn thi n h th ng toán ngân sách nh m phát huy vai trò h tr đ c l c c a d
CH NG 3: HOÀN THI N H TH NG D TOÁN NGÂN SÁCH T I
TR NG CAO NG TÀI CHÍNH H I QUAN
Thông qua vi c phân tích, đánh giá công tác l p d toán ngân sách t i Tr ng Cao đ ng Tài chính – H i quan, t đó xác đ nh nh ng m t làm đ c, nh ng m t ch a làm đ c, tác gi đ xu t m t s gi i pháp đ hoàn thi n h th ng d toán ngân sách t i Tr ng. ây là m t v n đ h t s c c n thi t giúp Tr ng phát tri n b n v ng h n đ ng th i giúp nhà qu n lý có c s cho vi c đ a ra các quy t đnh