Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘ
Tháng 03 năm 2007 Đơn vị : Đồng
Ghi có các TK
TK 334 – Phải trả
công nhân viên TK 338 – Phải trả phải nộp
TK 335 CF Tổng cộng Lươn g cơ bản Các khoản khác Cộng có TK 334 3382 KPCĐ 3383 BHXH TK 3384 BHYT Cộng có TK 338 TK 622
trực tiếp - 6221 Đơn đặt hàng số 1 -6222 Đơn đặt hàng số 2 ………. ……. …….. …… Cộng
- Trích trước tiền lương nghỉ phép cho công nhân sản xuất nghỉ phép và tiền chi phí sửa chữa lớn TSCĐ.
Công ty nên trích trước tiền lương nghỉ phép cho công nhân sản xuất. Việc trích trước tiền lương nghỉ phép là cần thiết bởi vì lực lượng công nhân sản xuất trực tiếp chiếm hơn 80% trong tổng số cán bộ CNV. Do đó việc nghỉ phép nhiều người một lúc có thể xảy ra nếu không trích trước tiền lương nghỉ phép thì khi nhiều người cùng nghỉ trong tháng sẽ làm cho chi phí lướng dẫn đến tính gía thành chi phí nhân công trực tiếp sẽ không chính xác. Vì vậy công ty nên có kế hoạch trích trước tiền lương nghỉ phép để đưa vào chi phí SXKD hợp lý hơn.
Để tránh sự biến động của giá thành sản xuất công ty nên tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép cho công nhân trực tiếp sản xuất dựa trên kế hoạch hàng năm.
Mức trích trước tiền Tiền lương thực tế
Lương nghỉ phép theo = phải trả công nhân * Tỷ lệ trích trước
Kế hoạch TTSX trong tháng
Tỷ lệ trích trước = * 100% Tổng tiền lương phải trả theo
Kế hoạch năm của CNTTSX
- Khi trích trước tiền lương nghỉ phép cho công nhân trực tiếp sản xuất, kế toán ghi: Nợ TK 622
Có TK 335
- Khi trả tiền lương nghỉ phép cho công nhân trực tiếp sản xuất, kế toán ghi: Nợ TK 335
Có TK 334
Để đảm bảo không gây ra sự biến động của khoản mục chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sửa chữa lớn TSCĐ thì kế toán nên mở TK 335 để thực hiện trích trước tiền lương công nhân nghỉ phép và tiền chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, cách thực hạch toán như sau:
+ Khi trích trước vào chi phí về tiên lương nghỉ phép của công nhân sản xuất ( hoặc chi phí về sửa chữa lớn TSCĐ, kế toán ghi):
Nợ TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 627 – Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Có TK 335 – Chi phí phải trả.
Căn cứ vào tổng số chi phí kế hoạch và kết quả thực tế trong tháng để kế hoạch xác định tỷ lệ trích trước cho phù hợp.
+ Khi xác định được chi phí thực tế phải trả cho công nhân nghỉ phép ( hoặc sửa chữa lớn TSCĐ), kế toán phản ánh theo bút toán:
Nợ TK 335
bộ phận. Đồng thời chi phí sản xuất chung lại không được kế toán tiến hành phân bổ cho từng tổ hay từng chủng loại sản phẩm sản xuất. Để phù hợp với đối tượng tập hợp chi phí, đơn vị cần tập hợp chi phí sản xuất chung theo từng bộ phạn sản xuất và mở sổ chi tiết TK 627 cho từng bộ phận. Sau đó, tuỳ từng yếu tố chi phí sản xuất chung mà phân bổ cho từng đối tượng theo các tiêu thức thích hợp.
Từ đặc điểm sản xuất kinh doanh và tính chất chi phí sản xuất chung có thể áp dụng tiêu thức phân bổ là số giờ hoạt động để sản xuất từng đơn đặt hàng. Phương pháp phân bổ này đòi hảo phải theo dõi chặt chẽ thời gian sản xuất của từng loại sản phẩm và từng đơn đặt hàng một.