Trích yếu
TK Số tiền chú
Nợ Có Nợ Có
Phân bố lượng và các khoản trích theo lương
622 334 209.376.675 175.946.785
338 33.429.890
cộng 209.376.675 209.376.675
Kèm theo các chứng từ gốc.
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Số liệu trên còn được ghi vào sổ cái TK 622
Bảng số 2.13
Sổ cái
Tháng 3 năm 2007
Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp Số hiệu:622 Đơn vị: Đồng Ngày
thán g ghi
chứng từ
ghi sổ Diễn giải
Số hiệu tài khoản Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có 26/0 3 26 25/03 Lương và các khoản trích theo lương phải trả cho CNSX 334 1759467 85 31/0 3 55 31/03 338 3342989 0 Kết chuyển chi phí NC trực tiếp 154 2093766 75 Cộng phát sinh 2093766 75 Số dư cuối tháng 0 Cộng luỹ kế 2093766 75 2093766 75
Ngày 31 tháng 03 năm 2007
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Cuối kỳ, kế toán chuyển chi phí nhân công trực tiếp sang TK 154 Nợ TK 154: 209.376.675
Có TK 622: 209.376.675
Bút toán trên còn được kế toán kết chuyển vào sổ cái TK 154
2.2.2.3. Kế toán chi phí sản xuất chung
+ Hạch toán chi phí nhân viên phân xưởng ( TK 6271)
Ở phân xưởng sản xuất hàng tháng công ty không những phải trả lương cho công nhân trực tiếp sản xuất mà phải trả lương cho nhân viên quản lý phân xưởng ( lực lượng sản xuất gián tiếp) và hạch toán vào chi phí sản xuất chung để tính giá thành sản phẩm.
Hàng tháng, nhân viên kế toán căn cứ vào bảng chấm công nhân viên phân xưởng, kế toán tính lương và lập bảng thanh toán lương cho nhân viên phân xưởng.
Sau đó căn cứ vào tiền lương phải trả và các khoản trích theo lương của nhân viên phân xưởng kế toán tiến hành lập bảng phân bổ tiền lương vào các khoản trích theo lương như đối với công nhân trực tiếp sản xuất.
Kế toán ghi: Nợ TK 627 (1): 10.452.960 Có TK 334: 8.784.000
Có TK 338: 1.668.960
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán tiền lương lập chứng từ ghi sổ.
Bảng số 2.14.
Phân bổ lương và các khoản trích theo lương cho
62 7 334 10.452.96 0 8.784.000 338 1.668.960 Cộng 10.452.96 0 10.452.960 0 Kèm theo các chứng từ gốc:
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã ký Đã ký
Hạch toán chi phí NVL, CCDC dùng cho quản lý phân xưởng ( TK 6272, TK 6273)
Chi phí vật liệu trong công ty bao gồm những chi phí về vật liệu dùng chung cho việc sản xuất sản phẩm. Trình tự hạch toán được hạch toán như kế toán nguyên vật liệu. Đối với CCDC, trong quá trình sản xuất công ty phải xuất dùng một số CCDC giúp cho quá trình sản xuất thực hiện tốt và công tác quản lý thuận lợi. Trong những công cụ dụng cụ đó có những loại giá trị nhỏ phân bổ vào một kỳ hạch toán và có những loại giá trị lớn phải phân bổ vào nhiều kỳ hạch toán.
Đối với công cụ dụng cụ xuất dùng một lần thủ tục xuất dùng giống như đối với nguyên vật liệu, căn cứ vào chứng từ xuất kho công cụ dụng cụ kế toán lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.
Kế toán ghi: Nợ TK 627(2,3): 11.085.000 Có TK 152: 4.350.000
Có TK 153: 6.735.000
Căn cứ vào bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán lập chứng từ ghi sổ.
Bảng số 2.15
Ngày 26 tháng 03 năm 2007 Số: 32
Trích yếu Ký hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có Nợ Có
Phân bổ NVL, CCDC cho phân xưởng vào tháng 3
627 152 4.350.000 4.350.000153 6.735.000 6.735.000 153 6.735.000 6.735.000 Cộng 11.085.00 0 11.085.00 0 Kèm theo chứng từ gốc.
Người lập phiếu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã ký Đã ký
+ Hạch toán chi phí khấu hao tài sản cố định ( TK 6274)
Trích khấu hao tìa sản cố định là nhằm thu hồi lại vốn đầu tư trong một khoảng thời gian nhất định. Trích khấu hao tài sản cố định là tính vào một phần giá trị hao mòn của tài sản cố định để tạo nguồn tài sản xuất, mua sắm lại tài sản cố định khi tài sản cố định bị hư hỏng phải thanh lý loại bỏ khỏi quá trình sản xuất.
Tài sản cố định ở công ty TNHH Trần Thành là máy móc thiết bị, dây chuyền sản xuất, nhà xưởng…Các tài sản này có nguồn gốc từ nhiều nơi khác nhau. Vì vậy phải quản ký và sử dụng chúng sao cho có hiệu quả nhất.
Để tạo điều kiện mở rộng sản xuất, tái sản xuất kinh doanh có hiệu quản đòi hỏi phải tạo được nguồn vốn tái tạo lại máy móc thiết bị một cách ổn định và vững chắc. Nguồn vốn đó được hình thành từ việc tính khấu hao tài sản cố định mà hàng tháng sẽ tính vào chi phí sản xuất. Hiện nay công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng. Công ty tiến hành trích khấu hao căn cứ vào thời gian sử dụng và nguyên giá của TSCĐ. Việc tính khấu hao hàng năm được phân bổ dần cho 12 tháng theo phương pháp bình quân.
của TSCĐ 12 ( tháng)
Để theo dõi tình hình biến động về khấu hao TSCĐ kế toán sử dụng tài sản khoảng 214 “ Hao mòn tài sản cố định”. Cuối tháng, kế toán tính ra số khấu hao phải trích, xác định số khấu hao.
Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu trên các chứng từ và sổ sách kế toán để lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ trong tháng của phân xưởng.
Bảng số 2.16