Công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền. Theo phương pháp này, giá vốn của hàng hóa xuất kho để bán tính được tương đối hợp lý nhưng không linh hoạt vì cuối tháng mới tính được đơn giá bình quân.
Ví dụ: Tại Công ty có vật liệu tồn kho đầu tháng 4 với số lượng là 1000 mét sợi dây
quang, đơn giá 25,000 đồng/mét. Ngày 17/04 thu mua nhập kho 1.600 mét, giá 29,000 đồng/mét.
Như vậy kế toán tính giá vốn thực tế hàng xuất kho như sau: Đơn giá bình quân 1 mét:
((1000 x 25,000) + (1.600 x 29,000)) / (1000 +1.600) = 27,462 đồng/mét
2.5.2 Kế toán doanh thu, thu nhập khác Các loại doanh thu: Các loại doanh thu:
* Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu
được từ các giao dịch bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ…bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có).
* Doanh thu nội bộ: Là số tiền thu được do bán hàng hoá, sản phẩm cung cấp dịch vụ
tiêu thụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một Công ty hay Tổng Công ty.
* Doanh thu phân chia giữa các chi nhánh: Là doanh thu các chi nhánh phân chia cho
đơn vị khác khi ký hợp đồng có địa điểm triển khai ở chi nhánh khác.
* Doanh thu hoạt động tài chính : Là các khoản thu bao gồm: Tiền lãi, Thu nhập từ
cho thuê tài sản, Thu nhập về hoạt động chứng khoán,…
Chi tiết các loại doanh thu :
Dịch vụ Internet cáp quang FTTH – GigaNet.
65
Dịch vụ thuê kênh truyền số liệu nội tỉnh, liên tỉnh VPN – Gigawan.
Dịch vụ thuê kênh quốc tế IPLC; dịch vụ VPN MPLS quốc tế.
Dịch vụ dữ liệu trực tuyến – ODS.
Dịch vụ VOIP.
Các dịch vụ GTGT (Hội nghị truyền hình trực tuyến, IPCC, SMS Brandname, Email Marketing, Voice call in, call out, CA…).
Doanh thu bán set topbox – nội dung số.
Dịch vụ khác (bán thiết bị, tuyến cáp….).
Phân loại, xác định doanh thu ghi nhận trong tháng:
* Doanh thu nền: Là doanh thu của các thuê bao trả sau phát sinh của các năm tài chính trước.
* Doanh thu làm mới trong kỳ: Là doanh thu một tháng đầu tiên của những thuê bao phát triển mới nghiệm thu trong kỳ.
* Doanh thu làm mới lũy kế gồm: Doanh thu của các hợp đồng được nghiệm thu từ tháng n-1 trong năm tài chính.
66
(Nguồn: CMC Telecom – Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh, năm 2015)
Sơ đồ 2.6: Quy trình ghi nhận doanh thu của CMC Telecom – Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh Kiểm tra doanh thu phát sinh:
* Đối với dịch vụ FTTH, EOC, TSL, ODS, thuê kênh Quốc tế: Căn cứ vào Biên bản chốt cước mà Phòng Quản lý cước và trung tâm kinh doanh gửi cho phòng kế toán.
* Đối với dịch vụ VOIP, VAS: Căn cứ vào biên bản xác nhận sản lượng, lưu lượng mà bộ phận Kỹ thuật và Tin học tính cước gửi cho kế toán và bảng giá áp dụng từng thời
PHÕNG QUẢN LÝ CƢỚC KẾ TOÁN
Biên bản chốt cước phát sinh trong tháng
(CCBS)
Phân loại
doanh thu Doanh thu chưa
thực hiện
Doanh thu ghi nhận trong kỳ
Doanh thu phân chia giữa các chi nhánh
Tổng doanh thu thực hiện trong kỳ
Hạch toán vào công nợ phải thu của KH
67
điểm làm căn cứ ghi nhận doanh thu tạm tính. Sau khi có biên bản đối soát chính thức, hóa đơn kế toán điều chỉnh doanh thu.
* Đối với doanh thu Dự án: Căn cứ theo hợp đồng và Biên bản nghiệm thu, kế toán
tạm tính doanh thu. Khi có biên bản giảm trừ sự cố, Phòng Quản lý cước xuất hóa đơn và kế toán điều chỉnh doanh thu theo hóa đơn đã xuất.
Kiểm tra tổng doanh thu phí lắp đặt với tiền thu phí lắp đặt.
Kiểm tra tổng doanh thu trả trước với tiền thu trả trước trong tháng.
* Đối với doanh thu dịch vụ Nội dung số: Căn cứ vào bảng giá theo quy định hiện hành và số lượng xuất bán của tháng.
* Đối với dịch vụ khác (CA, bán thiết bị,…): Căn cứ vào hóa đơn thực tế.
* Doanh thu phân chia giữa các chi nhánh: Được xác định dựa trên doanh thu xuất
hóa đơn nhân với tỷ lệ phân chia (theo dịch vụ và thời điểm quy định).
Chốt doanh thu tháng N vào ngày 15 tháng N+1 : Đối chiếu, kiểm tra báo cáo chốt cước và báo cáo hóa đơn đã xuất và điều chỉnh các doanh thu nếu có thay đổi. Sau đó xác định tổng số thuế phải nộp trong kỳ.