2.2.1.1.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng:
Chứng từ:
Hóa đơn thuế GTGT:
Mọi hình thức bán hàng của công ty đều phải lập hóa đơn GTGT. Kế toán phải ghi đầy đủ các nội dung trên hóa đơn như: tên mặt hàng, số lượng, đơn giá, số tiền chưa có thuế, thuế GTGT và tổng số tiền phải thanh toán.
Hoàn cảnh lập: là chứng từ gốc theo mẫu hướng dẫn, được lập khi thực hiện bán hàng cho khách hàng.
Bộ phận lập: hóa đơn GTGT do bộ phận kế toán lập và lập thành 3 liên:
Liên 1: lưu lại.
Liên 2: giao khách hàng.
Liên 3: dùng để thanh toán và lưu sổ ở công ty.
Phiếu xuất kho:là chứng từ gốc theo mẫu hướng dẫn (mẫu 02-VT), được lập khi hàng hoá xuất kho.
Phiếu thu: là chứng từ gốc theo mẫu hướng dẫn ( mẫu số 01-TT) , được lập khi thực hiện các nghiệp vụ thu tiền trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty.
Giấy báo có : do ngân hàng lập và gửi đến cho công ty khi phát sinh việc thu tiền bằng chuyển khoản trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
40
Trình tự lưu chuyển chứng từ:
Phiếu thu
SCT 111,112,131
2.2.1.1.2. Nghiệp vụ chi tiết:
Nghiệp vụ phát sinh và trình tự hạch toán:
Ngày 20/12/2013 xuất bán 19.287 kg bột huyết cho công ty TNHH TM DV INDOCHINA với giá chưa thuế 23.333,33 đ/kg thuế suất 5%, chưa thu tiền người bán. Nợ TK 131: 472.531.433đ
Có TK 511: 450.029.936đ Có TK 3331: 22.501.497đ
Cuối tháng tổng hợp kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 511: 450.029.936đ
Có TK 911: 450.029.936đ
CTY TNHH TM - DV NÔNG SẢN VIỆT
Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, phường Nguyễn Thái Bình, Quận 1, TPHCM
Ngày 20 tháng 12 năm 2013 Nợ: 632
Số: 0008756 Có: 1561
Họ và tên người nhận hàng: Lý do xuất kho: xuất bán
Yêu cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Bột huyết 1 Kg 19,287 19,287 23,333.33 450,029,936
Cộng × × × × × 450,029,936
Tổng cộng số tiền (Viết bằng chữ): Bốn trăm năm mươi triệu không trăm hai mươi chín nghìn chín trăm ba mươi sáu đồng./.
Ngày …… tháng …… năm ………
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
PHIẾU XUẤT KHO
STT Tên, nhãn
hiệu, quy Mã số
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
Phiếu xuất kho Hoáđơn GTGT
Kế toán nhập liệu
Sổ nhật ký bán hàng, sổ cái, sổ chi tiết
41
Mẫu số: 01GTKT3/001
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/12P
Liên 1: Lưu Số: 0003485 Ngày 20 tháng 12 năm 2013
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM – DV Nông Sản Việt Mã số thuế: 0303679140
Địa chỉ:Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, phường Nguyễn Thái Bình, Quận 1, TPHCM Số tài khoản: 0071002357552 tại NH Vietcombank CN TP.HCM
Điện thoại: (08) 3512 9358 – 3512 9359
Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH TM DV INDOCHINA Mã số thuế: 0312204464
Địa chỉ: 33A, đường 16, phường 4, quận 8, TP.HCM ST
T
Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Bột Huyết KG 19.287 23.333,33 450.029.936
Cộng tiền hàng: 450.029.936 Thuế suất GTGT: 5% , Tiền thuế GTGT: 22.501.497 Tổng cộng tiền thanh toán 472.531.433 Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm bảy mươi hai triệu năm trăm ba mươi mốt nghìn bốn trăm ba mươi ba đồng ./.
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ,
42
CTY TNHH TM - DV NÔNG SẢN VIỆT
Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, phường Nguyễn Thái Bình, Quận 1, TPHCM
A B C D 1 2 3 4
Số trang trước chuyển sang
20/12/2013 0003485 20/12/2013 Tiền bán hàng 450,029,936 450,029,936 20/12/2013 0003485 20/12/2013 Tiền thuế thu từ bán hàng 22,501,497 22,501,497
…. …. …. …. …. …. ….
Số chuyển sang trang sau 472,531,433 472,531,433
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngày tháng Thành phẩm Dịch vụ Hàng hoá Sổ Nhật Ký Bán Hàng
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Tháng 12/2013
Đơn vị tính: đồng
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Phải thu từ người mua (Ghi Nợ) Số hiệu
Ghi Có tài khoản doanh thu
CTy TNHH TM - DV NÔNG SẢN VIỆT
Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, phường Nguyễn Thái Bình, Q.1, TPHCM
(Trích) Sổ Cái TK 511
Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 ĐVT: VNĐ
Doanh thu hàng hoá và cung cấp dịch vụ
Số tiền Số trangSTT dòng Ngày Số Nợ Có Số dư đầu kỳ - ------ --- --- --- --- 20/12/2013 0003485 Doanh thu bán hàng 131 450,029,936 ------ --- --- --- --- ------ --- --- --- ---
31/12/2013 Kết chuyển doanh thu bán hàng 911 89,261,476,367
Cộng số phát sinh trong tháng 89,261,476,367 89,261,476,367 Số dư cuối tháng -
Cộng luỹ kế -
Người lập biểu Kế Toán Trưởng Giám Đốc
Sổ nhật ký chung Ngày tháng Chứng từ Diễn Giải
TK đối ứng
CTy TNHH TM - DV NÔNG SẢN VIỆT
Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, phường Nguyễn Thái Bình, Q.1, TPHCM
(Trích) Sổ Cái TK 333
Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 ĐVT: VNĐ
Doanh thu hàng hoá và cung cấp dịch vụ
Số tiền Số trangSTT dòng
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu kỳ - 478,907,789
------ --- --- --- --- 20/12/2013 0003485 Thuế doanh thu bán hàng 131 22,501,497 ------ --- --- --- --- ------ --- --- --- ---
Cộng số phát sinh trong tháng 5,031,789,968 32,936,844,752
Số dư cuối tháng 28,383,962,573
Cộng luỹ kế 28,383,962,573
Người lập biểu Kế Toán Trưởng Giám Đốc
Sổ nhật ký chung Ngày tháng Chứng từ Diễn Giải
TK đối ứng
43
2.2.1.2. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 2.2.1.2.1. Chứng từ, sổ sách hạch toán:
Chứng từ: giấy báo nợ của ngân hàng gửi về, phiếu thu.
Sổ sách: sổ cái TK 515, sổ cái TK 112, sổ nhật ký chung, phiếu kế toán.
Trình tự lưu chuyển chứng từ:
2.2.1.1.2. Nghiệp vụ chi tiết:
Nghiệp vụ phát sinh và trình tự hạch toán:
Ngày 22/12/2013 căn cứ vào giấy báo nợ của ngân hàng Á Châu về khoảnlãi tiền gửi kế toán ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính.
Nợ TK 112: 1.284.453đ Có TK 515: 1.284.453đ
Cuối tháng tổng hợp kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 515: 1.284.453đ
Có TK 911: 1.284.453đ Giấy báo nợ,
phiếuthu
Kế toán nhập liệu Sổ nhật kýchung, sổ cái, sổ chi tiết
CTy TNHH TM - DV NÔNG SẢN VIỆT
Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, phường Nguyễn Thái Bình, Q.1, TPHCM
(Trích) Sổ Cái TK 131
Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 ĐVT: VNĐ
Tài Khoản: Nợ phải thu
Số tiền Số trangSTT dòng
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu kỳ 120,992,765,717
------ --- --- --- --- 20/12/2013 0003485 Tiền bán hàng phải thu của khách hàng 511 450,029,936
20/12/2013 0003845 Tiền thuế phải thu của khách hàng 33331 22,501,497
------ --- --- --- --- ------ --- --- --- ---
Cộng số phát sinh trong tháng 93,971,761,362 85,082,297,123 Số dư cuối tháng 129,882,229,956
Cộng luỹ kế 129,882,229,956
Người lập biểu Kế Toán Trưởng Giám Đốc
Sổ nhật ký chung Ngày tháng Chứng từ Diễn Giải
TK đối ứng
44
Ngan Hang A Chau GIAY BAO CO
Chi nhanh: ACB-CN BINH THANH Ngay: 22-12-2013 Ma GDV:
Ma KH: 40275 So GD:
Kinh goi: CTY TNHH TM – DV NONG SAN VIET Ma so thue: 0303674190
Hom nay, chung toi xin bao da ghi CO tai khoan cua quy khach hang voi noi dung nhu sau: So tai khoan ghi CO: 20567149
So tien bang so: 1,284,453.00
So tien bang chu: MOT TRIEU HAI TRAM TAM MUOI BON NGAN BON TRAM NAM MUOI BA DONG
Noi dung: Lai tien gui
Giao dich vien Kiem soat
CTy TNHH TM - DV NÔNG SẢN VIỆT
Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, phường Nguyễn Thái Bình, Q.1, TPHCM
Sổ Nhật Ký Chung
ĐVT: VNĐ
Đã ghi STT Số phát sinh
sổ Cái dòng
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
Số trang trước chuyển sang Phát sinh trong kỳ
22/12/2013 00276 22/12/2013 Lãi tiền gửi v 112 1,284,453
22/12/2013 00276 22/12/2013 Lãi tiền gửi v 515 1,284,453 --- --- --- --- --- ---
Số chuyển trang sau x x x 1,284,453 1,284,453
Người lập sổ Kế Toán Trưởng Giám Đốc
Ngày tháng Chứng từ Diễn Giải
Số hiệu TK đối
ứng
45
2.2.1.3. Kế toán thu nhập khác:
2.2.1.3.1. Chứng từ, sổ sách hạch toán:
Chứng từ: chứng từ ghi nhận bán hàng, phiếu thu.
Sổ sách: sổ cái TK 711, sổ nhật ký chung, bảng kê bên nợ, bên có thu nhập khác, phiếu kế toán.
2.2.1.3.2. Nghiệp vụ chi tiết:
Trong tháng 12/2013 công ty không phát sinh thu nhập khác.
CTy TNHH TM - DV NÔNG SẢN VIỆT
Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, phường Nguyễn Thái Bình, Q.1, TPHCM
(Trích) Sổ Cái TK 515
Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 ĐVT: VNĐ
Tài Khoản: Doanh thu hoạt động tài chính
Số tiền Số trangSTT dòng
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu kỳ -
------ --- --- --- ---
22/12/2013 00276 Lãi tiền gửi 112 1,284,453
------ --- --- --- --- ------ --- --- --- ---
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 911 5,801,491
Cộng số phát sinh trong tháng 5,801,491 5,801,491 Số dư cuối tháng -
Cộng luỹ kế -
Người lập biểu Kế Toán Trưởng Giám Đốc
Sổ nhật ký chung Ngày tháng Chứng từ Diễn Giải
TK đối ứng
CTy TNHH TM - DV NÔNG SẢN VIỆT
Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, phường Nguyễn Thái Bình, Q.1, TPHCM
(Trích) Sổ Cái TK 112
Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 ĐVT: VNĐ
Tài Khoản: Doanh thu hoạt động tài chính
Số tiền Số trangSTT dòng
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu kỳ 4,099,830,087
------ --- --- --- --- 22/12/2013 00276 Lãi tiền gửi 515 1,284,453