- Lãng phí Lạm dụng
a) Tìm hiểu những bộ phận của HTKSNB
Hiểu biết đầy đủ về các bộ phận hợp thành HTKSNB:
• Thiết kế phù hợp không?
• Đơn vị có thực hiện trên thực tế không?
Xác định các loại sai sót tiềm tàng, xem xét các yếu tố ảnh hưởng dẫn đến rủi ro làm BCTC sai lệch trọng yếu, thiết kế các thử nghiệm cơ bản…
+
3.5 Trình tự nghiên cứu Kiểm soát nội bộ của KTV
Bước 1: Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ
a) Tìm hiểu những bộ phận của HTKSNB
Tìm hiểu môi trường kiểm soát: hiểu biết nhân tố trong môi trường kiểm soát, quan trọng là hiểu biết về thái độ, nhận thức, hành động liên quan đến môi trường kiểm soát của nhà quản lý, tập trung thực chất hơn hình thức.
Vd: có quy định đạo đức nhưng các nhà quản lý cao cấp lại có hành động trái đạo lý
Tìm hiểu về đánh giá rủi ro: cần biết về quá trình đánh giá rủi ro của nhà quản lý: phương thức nhận dạng rủi ro, mức độ quan tâm đến việc đánh giá rủi ro, biện pháp đánh giá rủi ro.
Tìm hiểu về thông tin và truyền thông: cần tìm hiểu theo trình tự sau:
Tìm hiểu các nghiệp vụ chính trong đơn vị
Xem xét việc xử lý các nghiệp vụ: cách thức ghi nhận, các sổ sách kế toán liên quan, phương pháp xử lý nghiệp vụ.
Tìm hiểu tiến trình lập BCTC, các chính sách kế toán, pp xác định các ước tính kế toán.
Tìm hiểu thông qua các chu trình: chu trình bán hàng và thu tiền, mua hàng và thanh toán, sản xuất, tiền lương, tài chính, đầu tư…
+
3.5 Trình tự nghiên cứu Kiểm soát nội bộ của KTV
Bước 1: Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ
a) Tìm hiểu những bộ phận của HTKSNB
Tìm hiểu các hoạt động kiểm soát: cân nhắc kết quả đạt được trong quá trình tìm hiểu những bộ phận môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, thông tin và truyền thông để xem liệu có cần phải tìm hiểu thêm về các hoạt động kiểm soát hay không?
Vd: chứng từ liên quan đến nghiệp vụ tiền, có thể biết được tiền gởi nhân hàng có được kiểm soát chặt chẽ không?
Tìm hiểu việc giám sát: tìm hiểu những hoạt động giám sát có liên quan đến việc lập BCTC và ảnh hưởng của chúng đến HTKSNB bằng cách trao đổi với các nhà quản lý; nghiên cứu công việc của kiểm toán viên nội bộ KTV cân nhắc về công việc của KTNB.
Thường đi sâu vào tìm hiểu bộ phận của kiểm soát nội bộ có thể ảnh hưởng BCTC (ko phải bộ phận nào cũng được KTV quan tâm)
+
3.5 Trình tự nghiên cứu Kiểm soát nội bộ của KTV
Bước 1: Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ b) Phương pháp tìm hiểu HTKSNB
• Dựa vào kinh nghiệm kiểm toán trước đây tại đơn vị
• Phỏng vấn các nhà quản lý, nhân viên giám sát, nhân viên khác
• Kiểm tra các loại tài liệu và sổ sách
• Quan sát các hoạt động kiểm soát và vận hành của chúng trong thực tiễn.
Trường hợp là khách hàng cũ, xem trong hồ sơ kiểm toán năm trước thấy được điểm mạnh điểm yếu của HTKSNB làm điểm xuất phát để phỏng vấn, có sai sót đã phát hiện và nguyên nhân thì xem thử có sữa chữa hay không?
Tài liệu cần thu thập: sơ đồ tổ chức, sổ tay chính sách, sơ đồ hạch toán, sổ nhật ký, sổ cái, báo cáo trình bày dữ liệu thực tế và kế hoạch…
Sau khi nghiên cứu, thì phỏng vấn những hoạt động kiểm soát đặc biệt và những thay đổi về điều kiện kiểm soát, quan sát việc thực hiện các thủ tục kiểm soát quan trọng xem có được thực hiện trên thực tế không.
+
3.5 Trình tự nghiên cứu Kiểm soát nội bộ của KTV