- Lãng phí Lạm dụng
Các doanh nghiệp nhỏ thường ít quan tâm đến việc tài liệu hóa
+
3.3 Các bộ phận hợp thành Hệ thống kiểm soát nội bộ
3.3.5 Sự giám sát
Thực hiện đánh giá
Xác định phạm vi đánh giá.
Xác định các hoạt động giám sát thường xuyên.
Phân tích việc đánh giá của kiểm toán viên nội bộ và KTV độc lập.
Xác định khu vực ưu tiên.
Xây dựng chương trình đánh giá phù hợp
Họp để thông báo cho các cá nhân, bộ phận liên quan. Tiến hành đánh giá và rà soát lại các phát hiện.
Xem xét việc điều chỉnh quá trình đánh giá các khu vực tiếp theo.
+
3.3 Các bộ phận hợp thành Hệ thống kiểm soát nội bộ
3.3.5 Sự giám sát
Thực hiện đánh giá
Xác định phạm vi đánh giá.
Xác định các hoạt động giám sát thường xuyên.
Phân tích việc đánh giá của kiểm toán viên nội bộ và KTV độc lập.
Xác định khu vực ưu tiên.
Xây dựng chương trình đánh giá phù hợp
Họp để thông báo cho các cá nhân, bộ phận liên quan. Tiến hành đánh giá và rà soát lại các phát hiện.
Xem xét việc điều chỉnh quá trình đánh giá các khu vực tiếp theo.
+
3.4 Hạn chế tiềm tàng của Hệ thống kiểm soát nội bộ
HTKSN hoàn hảo về cấu trúc, nhưng tính hữu hiệu thật sự tùy thuộc vào nhân tố chủ yếu con người, tức là phụ thuộc năng lực làm việc và tính đáng tin cậy của lực lượng nhân sự …
HTKSNB chỉ có thể giúp hạn chế tối đa những sai phạm mà thôi, vì nó có các hạn chế tiềm tàng xuất phát từ các nguyên nhân sau:
Hạn chế xuất phát từ bản thân con người: sự vô ý, bất cẩn, đãng trí, đánh giá ước lượng sai, hiểu sai chỉ dẫn của cấp trên, hoặc báo cáo của cấp dưới…
Khả năng đánh lừa, lẩn tránh của nhân viên thông qua sự thông đồng với nhau hay với bộ phận bên ngoài.
Hoạt động kiểm soát chỉ nhằm vào cá nghiệp vụ thường xuyên phát sinh, không chú ý các nghiệp vụ ít xảy ra, đo đó sai phạm thường bị bỏ quên.
Yêu cầu trên hết của người quản lý là chi phí bỏ ra cho hoạt đônngj kiểm soát nhỏ hơn giá trị thiệt hại ước tính do sai sót và gian lận xảy ra.
Xảy ra tình trạng các nhân viên có trách nhiệm kiểm soát đã lạm dụng quyền hạn của mình để phục vụ mưu đồ riêng.
Điều kiện hoạt động của đơn vị thay đổi nên dẫn tới thủ tục kiểm soát không còn phù hợp…
Không thể đảm bảo tuyệt đối, mà chỉ đảm bảo hợp lý trong việc đạt được mục tiêu của mình.
+