Công ty TNHH Cơ Khí Chung Sơn là đơn vị kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, toàn bộ số hàng hoá mà công ty bán đều thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Vì vậy, doanh thu bán hàng của công ty là toàn bộ số tiền thu được từ bán hàng không bao gồm thuế GTGT.
* Chứng từ kế toán sử dụng: Để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tình hình bán hàng và doanh thu bán hàng, tuỳ thuộc vào các phương thức thanh toán, kế toán công ty sử dụng các chứng từ sau:
- Hoá đơn GTGT - Phiếu thu
- Phiếu xuất kho
- Giấy báo có của ngân hàng - Các chứng từ khác co liên quan.
khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, và các TK khác có liên quan * Phương pháp kế toán:
VD: Ngày 18/12/2011 công ty TNHH Cơ Khí Chung Sơn bán 02 máy gia
công bánh răng xoắn cho công ty TNHH Nhật Linh - địa chỉ: Dốc Đoàn Kết, Vĩnh Hưng, Hoàng Mai, Hà Nội. Giá bán cả thuế là 17.560.000 đ/ chiếc thuế suất 10%. Kế toán định khoản:
Căn cứ vào hợp đồng, kế toán lập hóa đơn GTGT(Phụ lục 02) và phiếu xuất kho (Phụ lục 03), kế toán viên tổng hợp phân loại ghi sổ chi tiết bán hàng (Phụ lục 04) và sổ cái TK 511 (phụ lục 05).
Kế toán định khoản:
Nợ TK131(Công ty TNHH Nhật Linh): 38.632.000đ Có TK511: 35.120.000đ
Có TK 33311: 3.512.000đ
- Cuối kỳ kế toán tổng hợp toàn bộ DT thuần phát sinh thực tế trong kỳ(Phụ lục 05) kết chuyển sang TK911.
Kế toán ghi:
Nợ TK 511: 9.265.281.166đ
Có TK 911: 9.265.281.166đ
2.2.4. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
2.2.4.1. Chiết khấu thương mại:
* Chứng từ sử dụng: Nếu khách hàng mua với khối lượng lớn, công ty sẽ chiết khấu cho khách hàng một tỷ lệ nhất định với sự thoả thuận của hai bên. Chứng từ kế toán sử dụng gồm có: Hóa đơn bán hàng (hoá đơn GTGT), phiếu chi..
* Tài khoản sử dụng: TK 521 “Chiết khấu thương mại” và các TK khác có liên quan.
* Phương pháp kế toán:
VD: Ngày 19/12/2011 Công ty TNHH Cơ Khí Chung Sơn bán 03 máy gia công bánh răng xoắn TVF 100 cho công ty TNHH Đại Vinh Sơn - địa chỉ: 15 Ngõ Giếng- Đông Các- Đống Đa – Hà Nội. Giá bán cả thuế là 16.900.000đ/chiếc, thuế suất 10%. Công ty đã giảm trừ 338.000đ (tỷ lệ chiết khấu là 2%) cho Công ty
TNHH Đại Vinh Sơn do mua nhiều.
Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung(phụ lục 06) BT1: Phản ánh khoản chiết khấu thương mại cho khách hàng hưởng.
Nợ TK 521: 338.000 đ Nợ TK 333(1): 33.800 đ
Có TK 131(Công ty TNHH Đại Vinh Sơn): 371.800 đ
BT2: Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu thương mại vào TK 511 để xác định doanh thu thuần Nợ TK 511: 338.000 đ Có TK 521: 338.000 đ 2.2.4.2. Kế toán hàng bán bị trả lại. * Chứng từ kế toán sử dụng: - Hoá đơn GTGT - Phiếu nhập kho - Sổ cái tài khoản 531
* Tài khoản sử dụng: TK 531 “Hàng bán bị trả lại”
* Phương pháp kế toán:
VD: Ngày 15/12/2011 Công ty TNHH MTV Cơ Thành Phát đã xuất hoá đơn GTGT trả lại hàng cho Công ty TNHH Cơ Khí Chung Sơn lô hàng bản mã không đúng yêu cầu với tổng cộng số tiền là 25.850.000đ, giá vốn của số hàng này là: 21.500.000đ.
Căn cứ vào hoá đơn và phiếu nhập kho kế toán định khoản:
BT1: Phản ánh giá vốn của hàng bán bị trả lại. Nợ TK 156: 21.500.000 đ Có TK 632: 21.500.000 đ
BT2: Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại.
Nợ TK 531: 23.500.000 đ Nợ TK 333(1): 2.350.000 đ
Có TK 131: 25.850.000 đ
định doanh thu thuần
Nợ TK 511: 23.500.000 đ
Có Tk 531: 23.500.000 đ
2.2.4.3. Kế toán giảm giá hàng bán
* Chứng từ sử dụng:
- Biên bản giảm giá hàng bán (Phụ lục 08).
- Sổ Nhật Ký Chung - Sổ cái TK 532
* Tài khoản sử dụng: TK 532 “ Giảm giá hàng bán”
* Phương pháp kế toán:
VD: Ngày 08/12/2011 công ty đã xuất hàng cho Công ty TNHH Tô Châu – Địa chỉ: 536 Xuân Đỉnh, Từ Liêm, Hà Nội 1 lô hàng cầu trục . Nhưng do lô hàng trên bị lỗi nên công ty quyết định giảm giá cho lô hàng trên là 2% giá trị tiền hàng chưa thuế GTGT theo quyết định số 08/12/2011. Tổng số tiền giảm cho Công ty TNHH Tô Châu là 7.562.050đ, thuế suất GTGT 10%.
Căn cứ vào quyết định trên kế toán định khoản:
BT1: Phản ánh khoản giảm giá cho khách hàng. Nợ TK 532: 6.875.500 đ
Nợ TK 333(1): 687.550 đ
Có TK 131:( Công ty TNHH Tô Châu) 7.562.050 đ
BT2: Cuối kỳ kết chuyển giảm giá hàng bán vào TK 511 để xác định doanh thu thuần
Nợ TK 511: 6.875.500 đ
Có TK 532: 6.875.500 đ
2.2.4.3. Kế toán giá vốn hàng bán
* Tài khoản sử dụng: TK 632 “Giá vốn hàng bán”
* Phương pháp hạch toán
- Phương pháp xác định giá vốn hay xuất bán công ty áp dụng theo phương pháp nhập trước xuất trước.
ty TNHH Nhật Linh 02 máy gia công bánh răng xoắn với giá vốn được xác định là 26.750.000 đ, kế toán ghi:
Nợ TK 632: 26.750.000 đ
Có TK 156: 26.750.000 đ
Cuối tháng kế toán căn cứ vào số liệu ở các sổ chi tiết và vào sổ cái TK 632
(Phụ lục 09) và thực hiện kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh: Nợ Tk 911: 8.714.743.000 đ
Có Tk 632: 8.714.743.000 đ
2.2.4.4. Kế toán chi phí bán hàng:
Chi phí bán hàng của công ty TNHH Cơ Khí Chung Sơn bao gồm: - Chi phí nhân viên
- Chi phí vật liệu, bao bì - Chi phí dụng cụ, đồ dùng
- Chi phí bằng tiền khác: Chi phí vận chuyển hàng, chi phí bảo hiểm hàng hoá,chi phí giới thiệu sản phẩm hàng hoá.
* Các chứng từ sử dụng: Phiếu chi, hóa đơn GTGT, giấy đề nghị thanh toán….. *Tài khoản sử dụng:
TK 641: “Chi phí bán hàng”
Các TK đối ứng có liên quan như: TK 111, TK 112, TK 331, TK 338, TK911
*Phương pháp kế toán:
VD: Theo sổ cái TK 641(phụ lục 10) tháng 12/2011, lương cho nhân viên bán hàng với mức lương thực tế là 152.600.000đ.
- Tính lương phải trả cho nhân viên toàn công ty: Nợ TK 641(1): 152.600.000 đ Có TK 334: 152.600.000 đ - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN ở bộ phận bán hàng: Nợ TK 641(1): 31.240.000 đ Có TK 338: 31.240.000 đ (Chi tiết) TK 338(2): 22.720.000 đ
TK 338(3): 2.840.000 đ TK 338(4): 4.260.000 đ TK 338(9): 1.420.000 đ
VD: Chi phí dịch vụ mua ngoài ở bộ phận bán hàng phát sinh trong tháng 12/2010 là 1.789.560đ (Phụ lục 10).
Kế toán định khoản:
Nợ TK 641(7): 1.789.560 đ Nợ TK 133(1): 178.956 đ
Có Tk 111: 1.968.516 đ
VD: Tháng 12/2011, kế toán tập hợp các chi phí bằng tiền khác như chi phí bảo
hiểm hàng hoá, chi phí giới thiệu sản phẩm, chi phí vận chuyển hàng là 25.567.000đ chưa bao gồm 10% thuế suất GTGT(Phụ lục 10).
Nợ TK 641(8): 25.567.000đ Nợ TK 133(1): 2.556.700đ Có TK 111: 28.123.700đ
- Cuối kỳ KT tổng hợp toàn bộ chi phí bán hàng phát sinh thưc tế trong kỳ (Phụ lục 10), kết chuyển sang TK 911.
Kế toán ghi:
Nợ TK 911:189.238.310đ Có Tk 641: 189.238.310đ