II. Các kh on phi thu ng n
B ng 2.5: Phân tích áo cáo kt qu kinh doanh công ty SDU giai đ on 2012 –
n v tính: đ ng
CH ăTIểU
N Mă2012 N Mă2013 N Mă2014
Giáătr Giáătr
Chênhăl chăsoăv iăn mă2012
Giáătr
Chênhăl chăsoăv iăn mă2013 Tuy tăđ i T ngăđ i
(%) Tuy tăđ i T ngăđ i
(%)
Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v 17.224.127.845 18.201.539.319 977.411.474 5,7 18.423.310.038 221.770.719 1,2
Các kho n gi m tr doanh thu 0 0 0 – 0 0 –
Doanhăthuăthu năv ă ánăhƠngăvƠăcungăc păd chăv ă 17.224.127.845 18.201.539.319 977.411.474 5,7 18.423.310.038 221.770.719 1,2
Giá v n hàng bán 14.733.782.978 16.353.681.390 1.619.898.412 11,0 16.540.349.303 186.667.913 1,1
L iănhu năg păv ă ánăhƠngăvƠăcungăc păd chăv 2.490.344.867 1.847.857.929 -642.486.938 -25,8 1.882.960.735 35.102.806 1,9
Doanh thu ho t đ ng tài chính 22.826.819 8.774.630 -14.052.189 -61,6 7.570.154 -1.204.476 -13,7
Chi phí tài chính 0 0 0 – 0 0 –
- Trong đó: Chi phí lưi vay 0 0 0 – 0 0 –
Chi phí bán hàng 0 0 0 – 0 0 –
Chi phí qu n lý doanh nghi p 2.030.896.387 1.627.309.529 -403.586.858 -19,9 1.515.399.138 -111.910.391 -6,9
L iănhu năthu năt ăho tăđ ngăkinhădoanhă 482.275.299 229.323.030 -252.952.269 -52,4 375.131.751 145.808.721 63,6
Thu nh p khác 0 0 0 – 0 0 –
Chi phí khác 0 144.000.000 144.000.000 – 310.926.469 166.926.469 115,9
L iănhu năkhácă 0 -144.000.000 -144.000.000 – -310.926.469 -166.926.469 115,9
T ngăl iănhu năk ătoánătr căthu ă 482.275.299 85.323.030 -396.952.269 -82,3 64.205.282 -21.117.748 -24,8
Chi phí thu thu nh p doanh nghi p hi n hành 120.568.825 57.330.758 -63.238.067 -52,4 84.404.644 27.073.886 47,2
L i nhu năsauăthu ăthuănh pădoanhănghi pă 361.706.474 27.992.272 -333.714.202 -92,3 -20.199.362 -48.191.634 -172,2
49
Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v c ng chính là doanh thu thu n do các kho n gi m tr doanh thu b ng không trong các n m. Doanh thu thu n c a công ty trong n m 2013 là 18.201.539.319 đ ng, t ng 977.411.474 đ ng t ng ng t ng 5,7% so v i s li u n m 2012 (17.224.127.845 đ ng). Sang đ n n m 2014, doanh thu t ng nh m c 221.770.719 đ ng lên thành 18.423.310.038 đ ng. T ng tr ng doanh thu là m t tín hi u đáng m ng cho th y vi c kinh doanh c a công ty v n đ c đ m b o và ngàycàng m r ng h n. Thuy t minh báo cáo tài chính ch ra r ng toàn b doanh thu c a công ty đ u t ho t đ ng xây l p. nh h ng phát tri n trong nh ng n m t i đ c ban lưnh đ o xác đnh ti p t c t p trung đ y m nh ho t đ ng xây l p, l p xây l p làm tr ng tâm phát tri n. t ng nhanh doanh thu, công ty c n t p trung h n n a vào vi c tìm ki m các d án m i, m r ng ph m vi ho t đ ng ra các tnh trung du, mi n núi hay vùng nông thôn đ y ti m n ng.
Doanh thu tài chính c a công ty n m 2012 là 22.826.819 đ ng, toàn b là lưi ti n g i ngân hàng trong n m. Do l ng ti n c a n m 2012 là l n nh t và gi m d n nên doanh thu tài chính c a n m 2013 và 2014 c ng ít đi nhi u, gi m xu ng còn l n l t là 8.774.630 đ ng và 7.570.154 đ ng. Tuy nhiên, đây không ph i m i b n tâm c a doanh nghi p b i doanh thu này ch chi m d i 0,1% so v i doanh thu thu n. ây là th c t t i công ty SDU, ban lưnh đ o không coi tr ng đa d ng các kênh đ u t tài chính bên ngoài đ gi i phóng ngu n ti n d th a và ki m thêm l i nhu n. T duy đi u hành s n xu t kinh doanh còn c ng nh c, đ n đi u và e ng i tr c nh ng th thách m i.
Phân tích tình hình chi phí
Giá v n hàng bán là kho n m c chi m t tr ng l n nh t trong doanh thu thu n c a công ty SDU và là nhân t quy t đnh ch y u đ n l i nhu n kinh doan trong kì. N m 2013, giá v n t ng m nh t 14.733.782.978 đ ng (n m 2012) lên thành 16.353.681.390 đ ng, t ng ng m c t ng tuy t đ i 1.619.898.412 đ ng, cao h n nhi u so v i m c t ng c a doanh thu thu n cùng kì là 977.411.474 đ ng. T c đ t ng giá v n trong n m 2013 là 11,0% cao g p đôi t c đ t ng c a doanh thu thu n là 5,7%, nguyên nhân ch y u do nguyên li u t ng giá, đ c bi t là thép xo n và s t cu n làm giá thành tr n bê tông t ng cao trong khi công ty không đ a ra đ c ph ng án kh thi ti t ki m nguyên li u. Di n bi n này có nh h ng nghiêm tr ng đ n ch tiêu l i nhu n g p đ c phân tích d i. Sang n m 2014, giá v n hàng bán đ c ki m soát t t h n, t ng tuy t đ i 186.667.913 lên m c 16.540.349.303 đ ng. T c đ t ng giá v n n m 2014 là 1,1% đ c đánh giá là t ng đ i h p lí khi so sánh v i t c đ t ng doanh thu thu n 1,2%. i u này minh ch ng cho s ti n b trong qu n lí giá v n hàng bán, các
50
quy trình xét duy t mua bán, ch tiêu ngoài d toán ph i có lí do thích h p và đ c s đ ng ý c a giám đ c, công tác qu n lí nguyên v t li u và ch m công lao đ ng đ c thanh tra th ng xuyên h n, tránh tình tr ng th t thoát, sai l ch trong ghi nh n chi phí.
Công ty không ph i chi tr cho b t kì chi phí tài chính nào do không vay ngân hàng, kho n n 4 t đ i v i công ty CP u T Xây D ng và Phát Tri n ô Th Sông à không tính lưi, t ng t v i các kho n v n chi m d ng c a ng i bán hay ch a k p quy t toáncho ng i lao đ ng hay Nhà n c.
Chi phí qu n lí doanh nghi p trong ba n m t 2012 –2014 có chuy n bi n tích c c. Liên t c gi m t 2.030.896.387 đ ng n m 2012, gi m 19,9% t ng ng 403.586.858 đ ng n m 2013 r i ti p t c gi m thêm 111.910.391 đ ng đ k t thúc n m 2014, ghi nh n giá tr chi phí qu n lí là 1.515.399.138 đ ng. S li u này là k t qu c a quá trình gi m nh b máy qu n lí, lo i b các v trí ch m ti n, d th a so v i k t c u nhân s m i đ c thay đ i. C th , phòng K toán đư lo i b 1 nhân viên trong t ng s 4 nhân viên hi n có, phòng Thi công gi m 1 nhân viên qu n lí, tách nhóm th đ c qu n lí gia nh p các nhóm khác. Thêm n a, các chi phí nh đi n n c, đi l i, chiêu đưi c ng đ c xem xét c t gi m m c h p lí sao cho v n đ m b o hi u qu công vi c.
Chi phí khác trong giai đo n phân tích t ng m t cách đáng lo ng i, nh h ng l n đ n tình hình l i nhu n. C th , n u nh chi phí khác không có t i n m 2012, thì n m 2013 ghi nh n kho n m c này là 144.000.000 tri u đ ng và t ng h n g p đôi, thêm 166.926.469 đ ng n a lên thành 310.926.469 trong n m 2014. Công ty c n nghiêm túc xem xét, li t kê ra các kho n thu c chi phí khác đ c t gi m các kho n chi phí không c n thi t, th c hi n ti t ki m t các kho n nh đ nâng cao giá tr l i nhu n trong kì.
Chi phí thu TNDN hi n hành có bi n đ ng b t n, b t đ u t n m 2012 là 120.568.825 đ ng, gi m m nh xu ng còn 57.330.758 trong n m 2013 do tình hình l i nhu n tr c thu suy gi m. Tuy nhiên, n m 2014, chi phí thu TNDN t ng thêm 27.073.886, t ng ng t ng 47,2% m c dù l i nhu n tr c thu v n ti p t c gi m. Nguyên nhân là do l i nhu n tính thu c a công ty trong n m l i t ng, ch ng t trong n m công ty đư s d ng nhi u chi phí không h p lí h p l mà b lo i ra trong quá trình chi c c thu quy t đnh m c thu công ty ph i n p.
Phân tích tình hình l i nhu n
Nhìn chung, l i nhu n c a công ty trong ba n m g n đây có chi u h ng đi xu ng, không nh ng gi m mà còn b thua l trong n m 2014. Tình hình này đư đ c gi i thích ph n l n thông qua phân tích doanh thu và chi phí.
51
L i nhu n g p c a ho t đ ng kinh doanh gi m m nh trong n m 2013 t m c 14.733.782.978 đ ng (n m 2012) xu ng còn 1.847.857.929 đ ng, t ng ng gi m tuy t đ i 642.486.938 đ ng, t ng đ i gi m 25,8%. Sau đó, có t ng nh vào n m 2014 m t l ng 35.102.806 đ ng lên 1.882.960.735 đ ng. i u này đ c gi i thích do s ra t ng đ t bi n 11,0% c a Giá v n hàng bán trong n m 2013, g p đôi t c đ gia t ng doanh thu bán hàng. Và tình hình này đư đ c c i thi n h n trong n m 2014.
L i nhu n thu n t ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a công ty SDU, n m 2012 đ t m c 482.275.299 đ ng, sau đó gi m m nh m t l ng 252.952.269 đ ng t ng ng gi m 52,4% trong n m 2013 do s bi n đ ng c a giá v n, sau đó, t ng tr ng tr l i lên m c 375.131.751 đ ng vào n m 2014.
L i nhu n sau thu c a công ty có chung xu h ng gi m do s gia t ng c a kho n m c Chi phí khác và Chi phí thu TNDN. N m 2012, L i nhu n tr c thu và sau thu đ t l n l t 482.275.299 đ ng và 361.706.474 đ ng, s chênh l ch do ph i tr đi giá tr thu TNDN là 120.568.825 đ ng. Tuy nhiên, sang n m 2013, do ph i trang tr i chi phí khác là 144.000.000 đ ng, nên l i nhu n tr c thu c a công ty ch còn 85.323.030 đ ng, và sau thu đ t 27.992.272 đ ng, gi m 92,3% t ng ng 333.714.202 đ ng. N m 2014 tình hình c ng không kh quan h n khi Chi phí khác đ c h ch toán là 310.926.469 đ ng, L i nhu n tr c thu đ t 64.205.282 đ ng, sau khi tr thu TNDN ph i n p lên đ n 84.404.644 đ ng thì k t qu kinh doanh c a công ty d ng l i m c thua l 20.199.362 đ ng.
Nh v y, tình hình kinh doanh c a công ty SDU đang trong giai đo n kh ng ho ng nghiêm tr ng, huy đ ng thêm v n ch , t ng doanh thu bán hàng nh ng l i gi m v l i nhu n sau thu . H i đ ng qu n tr , Ban giám đ c công ty c n rà soát, ch n ch nh l i ho t đ ng kinh doanh đ v c d y doanh nghi p tr l i qu đ o kinh doanh tích c c.
2.2.3. Phân tích báo cáo l u chuy n ti n t
Báo cáo l u chuy n ti n t là báo cáo t ng h p ph n ánh vi c hình thành và s d ng l ng ti n trong k k toán c a doanh nghi p. T i công ty C Ph n và T V n
u T SDU, báo cáo l p theo ph ng pháp tr c ti p, các lu ng ti n vào, ra đ c trình bày thành ba nhóm riêng bi t: l u chuy n ti n t t ho t đ ng s n xu t kinh doanh, l u chuy n ti n t t ho t đ ng tài chính và l u chuy n ti n t t ho t đ ng đ u t . T ng h p l u chuy n ti n thu n c a ba ho t đ ng trên là l u chuy n ti n thu n c a công ty trong kì ho ch toán.
52