Đối tượng: Cụng ty TNHH Thành Đức NT GS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phỏt sinh Số dư SH NT Nợ Cú Nợ Cú A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu thỏng 1.830.708.931 Số phỏt sinh
7/7 0078964 7/7 Nhập kho sắt phi 10 phải trả 152 650.360.000 7/7 0078964 7/7 Nhập kho sắt phi 12 phải trả 152 360.825.000 7/7 0078964 7/7 Nhập kho sắt phi 14 phải trả 152 461.290.000 7/7 0078964 7/7 Nhập kho sắt phi 16 phải trả 152 322.050.000 7/7 0078964 7/7 Nhập kho sắt phi 18 phải trả 152 461.500.000 7/7 0078964 7/7 NK Sắt phi 20 phải trả 152 55.457.640 ... 10/7 PC 56 10/ 7 Cụng ty thanh toỏn tiền cho Cty TNHH Thành Đức 111 500.000.000 22/7 PC 58 22/ 7 Cụng ty thanh toỏn tiền cho Cty TNHH Thành Đức 111 566.363.757 ………. Tổng phỏt sinh 4.246.363.757 3.783.337.807 Số dư cuối kỳ 1.367.682.981 Ngày 31 thỏng 7 năm 2011
Người lập Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Đơn vị: Cụng ty TNHH thương mại kỹ thuật Minh Thành
Địa chỉ: Lụ Số 3 Lờ Đức Thọ-Mễ Trỡ – Từ Liờm – Hà Nội
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 341
Ngày 31 thỏng 7 năm 2011
Đơn vị tớnh: VNĐ
Trớch yếu Số hiệu tài khoản
Nợ Cú
A B C 1 D
Vật liệu mua ngoài xuất luụn ra cụng trỡnh 621 331 281.000.000 Cộng 281.000.000 Kốm theo 02 chứng từ gốc Ngày 31 thỏng 7 năm 2011 Người lập (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) SỔ CÁI Thỏng 7 năm 2011 Số hiệu tài khoản : 331
Đơn vị: Cụng ty TNHH thương mại kỹ thuật Minh Thành
Địa chỉ: Lụ Số 3 Lờ Đức Thọ-Mễ Trỡ – Từ Liờm – Hà Nội
Mẫu số S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Tờn tài khoản:phải trả cho người bỏn
Đơn vị tớnh:VNĐ
NT GS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Cú
A B C D E 1 2
Số dư đầu thỏng 2.683.254.719
Số ps trong thỏng
31/7 331 31/7 Cụng ty thanh toỏn tiền cho Cty TNHH Thành Đức 111 500.000.000 31/7 331 31/7 Cụng ty thanh toỏn tiền cho Cty TNHH Thành Đức 111 596.363.757
………
31/7 334 31/7 NK Sắt phi 20 phải trả Cty TNHH Thành Đức 152 55.457.640 31/7 334 31/7 NK sắt phi 10 phải trả Cty TNHH Thành Đức 152 650.360.000
31/7 334 31/7 NK sắt 152 3.252.552.640
31/7 341 31/7 Vật liệu mua ngoài xuất luụn ra cụng trỡnh 621 281.000.000 …….
Cộng số ps thỏng 5.293.279.527 6.893.289.527
Số dư cuối thỏng 830.708.931
Cộng lũy kế từ đầu quý
Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Ngày 31 thỏng 7 năm 2011 Giỏm đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu)
5.1 Kế toỏn tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm5.1.1 Đặc điểm 5.1.1 Đặc điểm
Chi phớ và giỏ thành là chỉ tiờu quan trọng trong hệ thống cỏc chỉ tiờu kinh tế phục vụ cho cụng tỏc quản lý doanh nghiệp và cú mối quan hệ mật thiết với doanh thu, kết quả lói, lỗ hoạt động sản xuất kinh doanh, do vậy được chủ doanh nghiệp rất quan tõm. Chi phớ sản xuất của doanh nghiệp cú thể phỏt sinh ở nhiều nơi khỏc nhau liờn quan đến việc sản xuất chế tạo cỏc sản phẩm và dịch vụ khỏc nhau, cỏc nhà quản lý doanh nghiệp cần biết nú ở đõu dựng vào sản xuất sản phẩm nào. Vỡ vậy kế toỏn cần xỏc định
được chi phớ sản xuất kinh doanh phỏt sinh trong kỳ theo một phạm vi giới hạn nhất định. Đú chớnh là đối tượng kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất.
Phương phỏp tớnh giỏ thành:
Cụng ty tớnh giỏ thành sản phẩm theo phương phỏp giản đơn Đối tượng tớnh giỏ thành của cụng ty là từng loại sản phẩm. Kỳ tớnh giỏ thành là thỏng. Cỏch tớnh cụ thể như sau: Giỏ thành sản phẩm ═ CP dở dang đầu kỳ SP i + CP phỏt sinh trong kỳ SP i - CP dở dang cuối kỳ SP i
Căn cứ vào cỏc khoản mục chi phớ trực tiếp đó được tập hợp trong thỏng từ cỏc sổ chi phớ sản xuất kinh doanh trực tiếp và phiếu bỏo sản phẩm hoàn thành để lập thẻ tớnh giỏ thành sản phẩm
Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất là toàn phõn xưởng, doanh nghiệp ở cụng ty để tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm kế toỏn sử dụng cỏc tài khoản: TK 621- CP NVL TT; TK622- CP NC TT; TK627- CP SXC; TK154- CP SXKD DD.
Tựy thuộc vào hỡnh thức kế toỏn mà cụng ty cổ phần Detech Link sử dụng kế toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sử dụng cỏc sổ kế toỏn thớch hợp.
Chứng từ sử dụng: - Phiếu xuất kho
- Húa đơn GTGT
- Bảng chấm cụng, Bảng thanh toỏn lương của cụng nhõn sản xuất
Sổ sỏch sử dụng:
- Sổ cỏi cỏc tài khoản trờn.
- Cỏc bảng phõn bổ cú liờn quan: bảng phõn bổ tiền lương và BHXH; bảng phõn bổ cụng cụ dụng cụ; bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ
- Bảng tớnh giỏ thành sản phẩm.
+ Để tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm kế toỏn sử dụng cỏc sổ sau: - Sổ chi tiết( sổ chi phớ SXKD) cỏc tài khoản 621, 622, 627, 154
Tài khoản sử dụng :
- TK621: chi phớ nguyờn vật liệu trực tiờp . - TK 622: chi phớ nhõn cụng trực tiếp
- TK 627: chi phớ sản xuất chung - TK 154: chi phớ dở dang cuối kỡ.
5.2 Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ.
Để phục vụ cho việc nghiờn cứu thực tế ở cụng ty cổ phần Detech Link, đơn vị ỏp dụng hỡnh thức chứng từ ghi sổ. Dưới đõy là sơ đồ mụ tả khỏi quỏt trỡnh tự ghi sổ kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ. Theo hỡnh thức này hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn lập chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ được ghi vào sổ đăng ký chứng từ sau đú ghi sổ cỏi. Chứng từ gốc liờn quan đến đối tượng kế toỏn cần hạch toỏn chi tiết, sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được sử dụng để ghi vào sổ thẻ chi tiết cú liờn quan, cuối thỏng khúa sổ kế toỏn căn cứ vào sổ cỏi lập bảng cõn đối số phỏt sinh, căn cứ vào sổ chi tiết lập bảng
tổng hợp chi tiết. Tiến hành đối chiếu số liệu đảm bảo khớp đỳng để lập bỏo cỏo tài chớnh
• Kế toỏn tập hợp chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp.
Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp thường bao gồm chi phớ nguyờn vật liệu chớnh, chi phớ vật liệu phụ, chi phớ nhiờn liệu... được xuất dựng trực tiếp để sản xuất sản phẩm.
Đối với nguyờn vật liệu chớnh thường phõn bổ theo tiờu chuẩn chi phớ định mức của nguyờn vật liệu chớnh hoặc theo khối lượng sản phẩm đó sản xuất ra như. sau:
- Nguyờn vật liệu chớnh : là đối tượng lao động chr yếu . Là cơ sở hỡnh thành nờn sản phẩm. cỏc nguyờn vật liệu chớnh như Sắt ,thộp, xi măng…
Cụng ty TNHH TM KT Minh Thành Ngày 01 thỏng 7 năm 2011