Thực trạng kế toán NVL tại Công ty cổ phần nước mắm Thanh Hương

3.3.2.1. Kế toán chi tiết NVL

• Chứng từ kế toán sử dụng

Nguyên liệu trong công ty luôn có sự biến động về nhập, xuất kho. Chính vì thế, kế toán phải lập chứng từ một cách đầy đủ, kịp thời, chính xác theo đúng mẫu quy định để có thể cung cấp thông tin hiệu quả. Những chứng từ hợp pháp này là cơ sở để tiến hành ghi chép sổ kho, sổ kế toán chi tiết để kiểm tra tình hình biến động và số hiện có của tình hình NVL phục vụ kịp thời cho nhu cầu SXKD.

Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu nhập kho. Hóa đơn GTGT Phiếu xuất kho. Phiếu thu Phiếu chi

Sổ chi tiết NVL.

• Phương pháp hạch toán

Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là công việc hạch toán kết hợp giữa kho và phòng kế toán với nhiệm vụ phản ánh chính xác đầy đủ sự biến động của vật liệu

GVHD: Ths. Lê Thị Hồng Sơn

làm cơ sở ghi sổ kế toán. Hiện nay công ty đang sử dụng phương pháp ghi thẻ song song. Qyu trình hạch toán được thể hiện như sau:

Ở kho: Thủ kho làm việc trong kho có trách nhiệm bảo quản NVL đảm bảo cả về số lượng và chất lượng, phải nắm bắt được tinh hình thực tế của NVL trong kho đồng thời cung cấp kịp thời cho các đội trại đảm bảo cho các đội trại được tiến hành bình thường, tránh trường hợp phải tạm ngừng sản xuất do thiếu NVL.

Thủ kho sử dụng thẻ kho theo mẫu quy định để thực hiện việc ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho của NVL hàng ngày theo chỉ tiêu số lượng. Thẻ kho được mở cho từng thứ, từng loại vật liệu và được sắp xếp theo loại, nhóm vật liệu để thuận tiện cho việc sử dụng thẻ kho trong ghi chép, kiểm tra đối chiếu và xử lý.

Khi nhận được các chứng từ nhập xuất kho nguyên vật liệu (PNK, PXK) thủ kho kiểm tra, đối chiếu với số vật liệu thực tế nhập kho vào thẻ kho theo chỉ tiêu số lượng, mỗi chứng từ được ghi vào một dòng trên thẻ, khi dung thẻ xong thủ kho sẽ chuyển toàn bộ chứng từ nhập xuất cho phòng kế toán nhập vào máy.

• Nhập kho nguyên vật liệu

Gía thực tế NVL nhập kho: Tại Công ty cổ phần nước mắm Thanh Hương thì NVL dùng trong quá trình sản xuất đề do mua ở trong nước, vì thế gía NVL nhập kho được tính như sau:

Trình tự nhập kho được tiến hành như sau: Nhân viên cung ứng nhận tiền mặt, ngân phiếu để mua nguyên vật liệu, khi mua NVL về nhập kho thì nhân viên cung ứng mang hóa đơn GTGT của bên bán NVL đến người có trách nhiệm ở đội kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của hóa đơn,đối chiếu chủng loại, quy cách vật liệu, số lượng, khối lượng, phẩm chất ghi trên hóa đơn thực tế. Nếu thấy đúng thì làm thủ tục nhập kho.

Sơ đồ 3.5: Kế toán nhập kho NVL

Chiết khấu thương mại. giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại Trị giá thực tế NVL nhập kho Trị giá mua ghi theo hóa

đơn

Chi phí vận chuyển, bốc dở (nếu có)

GVHD: Ths. Lê Thị Hồng Sơn

Kế toán vật tự Giám đốc Bộ phận mua hàng Thủ kho Bắt đầu Lập giấy đề nghị mua Giấy đề nghị mua NVL Lập đơn đặt hàng Đơn đặt hàng Lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho Định khoản Ký duyệt Giấy đề nghị mua Ký duyệt Đơn đặt hàng Ký duyệt Phiếu nhập kho Đi mua hàng Hóa đơn Kiểm kê Lập biên bản bàn giao NVL Biên bản bàn giao NVL N

GVHD: Ths. Lê Thị Hồng Sơn

Ví dụ 1: Ngày 11/6/2014 cơ sở Hải Châu mua 1 tấn muối nguyên liệu đơn giá 16.000 đ/kg của anh Tạ Quang Ngọc tại Tĩnh Gia, HĐ 3225, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán. Chi phí vận chuyển 440.000đ, đã bao gồm thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt.

a. Khi mua nguyên vật liệu:

Nợ TK 152: 16.000.000 Nợ TK 1331: 1.600.000 Có TK 331: 17.600.000 b. Chi phí vận chuyển: Nợ TK 152: 400.000 Nợ TK 1331: 40.000 Có TK 1111: 440.000 Chứng từ kèm theo: PNK_0042, PC-0122, HĐ 3225. Ta có: Trị giá thực tế nhập kho = 16.000.000 + 400.000 = 16.400.000 Đơn giá nhập kho ^{= 16.400.000} 1.000

GVHD: Ths. Lê Thị Hồng Sơn

Đơn vi: Cty cổ phần nước mắm Thanh

Hương

Bộ phận: 198 Lê Lai, P.Đông Sơn,

TP.Thanh Hóa

Mẫu số: 01 – VT

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 11 tháng 06 năm 2014 Số 0042

Nợ:152 Có:112

- Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Hoàng Minh. Địa chỉ (bộ phận): sản xuất - Lý do nhập kho: Mua muối nhập kho

- Nhập tại kho (ngăn lô): . Địa điểm:

STT Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng ^Đơn giá ^Thành tiền Yêu cầu Thực nhập A B C D 1 2 3 4

1 Mua muối nguyên liệu ^{Kg 1.000 1.000 16.400 16.400.000}

Cộng X X X X X ^16.400.000

- Tổng số tiền ( viết bằng chữ ): Mười sáu triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn. - Số chứng từ gốc kèm theo: HĐ 3225 Ngày....tháng....năm... Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)

GVHD: Ths. Lê Thị Hồng Sơn

Mẫu số: 01GTKT3/001

HÓA ĐƠN Ký hiệu: 01AA/13P GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số: 3225 Liên 2: Giao người mua Ngày11 tháng 06 năm 2014

Đơn vị bán hàng: Tạ Quang Ngọc Mã số thuế:

Địa chỉ:

Tĩnh Gia

Điện thoại:

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Hoàng Minh

Tên đơn vị: Công ty cổ phần nước mắm Thanh Hương Mã số thuế: 2800123572

Địa chỉ: 198 Lê Lai, P.Đông Sơn, TP.Thanh Hóa . Số tài khoản STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị

tính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

1 2 3 4 5 6=4x5

1 Mua muối nguyên

liệu ^{Kg 1.000 16.000 16.000.000} 2 Chi phí vận chuyển

muối

400.000

Cộng tiền hàng: 16.400.000 Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT: 1.640.000 Tổng cộng tiền thanh toán 18.040.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười tám triệu không trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng

(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)

GVHD: Ths. Lê Thị Hồng Sơn

Đơn vị: Cty cổ phần nước mắm Thanh

Hương

Bộ phận: 198 Lê Lai, P.Đông Sơn,

TP.Thanh Hóa

Mẫu số: 02 – TT

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI Ngày 11 tháng 6 năm 2014 Quyển số: 03 Số: 0122 Nợ: 152,1331 Có: 1111 Họ và tên người chi tiền: Hoàng Thị Hiền

Địa chỉ: 198 Lê Lai, P.Đông Sơn, TP.Thanh Hóa Lý do chi: Chi phí vận chuyển

Số tiền: 440.000

(Viết bằng chữ): Bốn trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn. Kèm theo: HĐ 3225 Chứng từ gốc. Ngày ...tháng ...năm ... Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Người chi tiền

(Ký, họ tên)

Người lập phiếu

(Ký, họ tên)

Thủ quỹ

(Ký, họ tên)

Đã chi đủ số tiền (viết bằng chữ): Bốn trăm hai mươi nghìn đồng chẵn.

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): ... + Số tiền quy đổi: ...

GVHD: Ths. Lê Thị Hồng Sơn

Ví dụ 2: Ngày 12/6/2014 mua 1 tấn cá cơm của cơ sở đánh bắt Minh Đức đơn giá 18.000đ/kg, HĐ số 9241, thuế GTGT 10% ,thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. Khi mua nguyên vật liệu:

Nợ TK 152: 18.000.000 Nợ TK 1331: 1.800.000 Có TK 112: 19.800.000 Chứng từ kèm theo: HĐ 9241, PNK_0053,Giấy báo Nợ.

GVHD: Ths. Lê Thị Hồng Sơn

Đơn vi: Cty cổ phần nước mắm Thanh

Hương

Bộ phận: 198 Lê Lai, P.Đông Sơn, TP.Thanh

Hóa

Mẫu số: 01 – VT

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 12 tháng 06 năm 2014 Số 0053

Nợ:152 Có:112

- Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Hoàng Minh. Địa chỉ (bộ phận): sản xuất - Lý do nhập kho: Mua cá cơm nhập kho

- Nhập tại kho (ngăn lô): . Địa điểm:

STT Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị

tính _{Yêu cầu}^{Số lượng}_Thực ^Đơn giá ^{Thành tiền} nhập A B C D 1 2 3 4 1 Mua cá cơm nguyên liệu ^{Kg 1.000 1.000 18.000 18.000.000} Cộng X X X X X ^18.000.000

- Tổng số tiền ( viết bằng chữ ): Mười tám triệu đồng chẵn. - Số chứng từ gốc kèm theo: HĐ 9241 Ngày....tháng....năm... Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Mẫu số: 01GTKT3/001

GVHD: Ths. Lê Thị Hồng Sơn

HÓA ĐƠN Ký hiệu: 01AA/13P GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số: 9241 Liên 2: Giao người mua Ngày 12 tháng 06 năm 2014

Đơn vị bán hàng: Cơ sở đánh bắt Minh Đức Mã số thuế:

Địa chỉ: Tĩnh Gia Điện thoại:

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Hoàng Minh

Tên đơn vị: Công ty cổ phần nước mắm Thanh Hương Mã số thuế: 2800123572

Địa chỉ: 198 Lê Lai, P.Đông Sơn, TP.Thanh Hóa . Số tài khoản STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị

tính lượng^{Số Đơn giá Thành tiền}

1 2 3 4 5 6=4x5

1 Mua cá cơm nguyên liệu

Kg 1.000 18.000 18.000.000

Cộng tiền hàng: 18.000.000 Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT: 1.800.000 Tổng cộng tiền thanh toán 19.800.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười chín triệu tám trăm nghìn đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng

(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)

Ngân hàng VietComBank Chi nhánh Thanh Hoá

GVHD: Ths. Lê Thị Hồng Sơn

GIẤY BÁO NỢ

Kính gửi: Công ty cổ phần nước mắm Thanh Hương Mã số thuế: 2800123572

Hôm nay chúng tôi xin thông báo đã ghi Nợ tài khoản của khách hàng với nội dung sau:

Số tài khoản ghi Nợ: 2178934650 Số tiền bằng số: 19.800.000

Số tiền bằng chữ: Mười chín triệu tám trăm nghìn đồng chẵn. Nội dung: Mua nguyên liệu

GVHD: Ths. Lê Thị Hồng Sơn

• Xuất kho NVL

Gía thực tế NVL xuất kho: Công ty đang sử dụng phương pháp tính giá NVL xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập.

Đơn giá xuất kho sau mỗi

= Trị giá thực tế NVL tồn kho + Trị giá thực tế NVL nhập kho Số lượng NVL tồn kho + Số lượng NVL nhập kho

Trình tự xuất kho được tiến hành như sau: Hàng ngày khi làm thủ tục xuất kho nguyên vật liệu, phải căn cứ vào kế hoach sản xuất kinh doanh, lệnh sản xuất, căn cứ vào định mức vật tư ở phòng kỹ thuật và nhu cầu sản xuất.

Hàng tháng phòng kế hoạch vật tư căn cứ vào định mức vật tư ở phòng kỹ thuật và nhu cầu sản xuất viết phiếu xuất vật tư cho từng đơn vị sau đó trình lên cho thủ trưởng đơn vị ký duyệt rồi giao cho đội trại. Các đội trại căn cứ vào phiếu xuất kho lĩnh vật tư về sản xuất. Thủ kho kiểm tra tính chính xác, hợp lý của PXK và cấp phát cho các đội trại các loại vật tư theo yêu cầu. Số liệu vật liệu xuất kho được ghi nhận vào cột “thực xuất” trên PXK.

GVHD: Ths. Lê Thị Hồng Sơn

GVHD: Ths. Lê Thị Hồng Sơn

Ví dụ 1: Ngày 14/6/2014 DN bán 200kg muối đã bị ẩm mà chưa dùng đến, với giá 14.000 đ/kg, thuế GTGT 10%, HĐ 2198, trả bằng tiền mặt.

a. Trị giá vốn nguyên vật liệu xuất bán:

Nợ TK 811: 200 x 16.023 = 3.204.600 Có TK 152: 3.204.600 b. Thu tiền bán nguyên liệu thu hồi từ thanh lý:

Nợ TK 1111: 3.080.000 Có TK 711: 2.800.000(200x14.000) Có TK 3331: 280.000 Chứng từ kèm theo: HĐ 2198, PT- 2298, PXK_0054. Ta có: Đơn giá xuất kho = 7.955.000 + 16.400.000 520 + 1.000

GVHD: Ths. Lê Thị Hồng Sơn

Đơn vi: Cty cổ phần nước mắm Thanh

Hương

Bộ phận: 198 Lê Lai, P.Đông Sơn,

TP.Thanh Hóa

Mẫu số: 02 – VT

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày14 tháng 06 năm 2014 Số: 0054

Nợ:811 Có:152

-

- Lý do xuất kho: Xuất bán muối bị ẩm

- Xuất tại kho (ngăn lô): Kho 2

Số lượng ^{Đơn giá Thành tiền} Yêu cầu Thực xuất

A B C D 1 2 3 4

1 Muối bị ẩm Kg 200 200 16.023 _3.204.600 Cộng X X X X X 3.204.600 - Tổng số tiền ( viết bằng chữ ): Ba triệu hai trăm lẻ bốn nghìn sáu trăm đồng chẵn. - Số chứng từ gốc kèm theo: HD số 2198 Ngày....tháng....năm.... Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)

GVHD: Ths. Lê Thị Hồng Sơn

Đơn vị: Cty cổ phần nước mắm Thanh Hương

Bộ phận: 198 Lê Lai, P.Đông Sơn, TP.Thanh Hóa

Mẫu số: 01 – TT

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU THU Ngày 14 tháng 06 năm 2014 Quyển số: 01 Số: 2298 Nợ: 1111 Có: 711, 3331 Họ và tên người nôp tiền: Doanh nghiệp tư nhân Sơn Tuyết

Địa chỉ: 89-Phố Giắt-Triệu Sơn-Thanh Hóa Lý do nộp: Mua muối của công ty

Số tiền: 3.080.000 (Viết bằng chữ): Ba triệu không trăm tám mươi nghìn đồng chẵn Kèm theo: HĐ số 2198 Chứng từ gốc. Ngày 14 tháng 06 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Ba triệu không trăm tám mươi nghìn đồng chẵn + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): ... + Số tiền quy đổi:...

GVHD: Ths. Lê Thị Hồng Sơn

Đơn vi: Cty cổ phần nước mắm Thanh

Hương

Bộ phận: 198 Lê Lai, P.Đông Sơn,

TP.Thanh Hóa

Mẫu số: S09 – DN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

THẺ KHO

Ngay lập thẻ: 11/06/2014 Tờ số: 01

- Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Muối nguyên liệu - Đơn vị tính: Kg

- Mã số: 003 Ngày,

tháng ^{Số hiệu chứng từ Diễn giãi}

Ngày nhập, xuất Số lượng Ký,xác nhận của kế toán Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn Tồn ngày 30/05/2013 520 11/06 PNK0042 ... Nhập NVL 11/06 1.000 1.520 .... ... ... ... ... ... ... ... 14/06 PXK0054 Xuất NVL 14/06 200 1.320 Cộng cuối kỳ 2.300 1.700 1.120 Ngày 30 tháng 06 năm 2014

Kế toán trưởng Thủ kho

GVHD: Ths. Lê Thị Hồng Sơn

Ví dụ 2: Ngày 15/6/2014, DN xuất 500kg cá cơm nguyên liệu để sản xuất sản phẩm.. Kế toán định khoản: Nợ TK 154: 500 x 17.669 = 8.834.500 Có TK 152: 8.834.500 Chứng từ kèm theo: PXK_0088. Ta có:

Đơn giá xuất kho

GVHD: Ths. Lê Thị Hồng Sơn

Đơn vi: Cty cổ phần nước mắm Thanh

Hương

Bộ phận: 198 Lê Lai, P.Đông Sơn,

TP.Thanh Hóa

Mẫu số: 02 – VT

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày15 tháng 06 năm 2014 Số: 0088

Nợ:154 Có:152

-

- Lý do xuất kho: Xuất nguyên liệu để sản xuất sản phẩm - Xuất tại kho (ngăn lô): Kho 1

ố ^{Đơn vị} tính _{Yêu cầu Thực xuất}^{Số lượng Đơn} giá ^{Thành tiền}

A B C D 1 2 3 4

1 ^{Xuất cá cơm} _{nguyên liệu} Kg 500 500 17.669 _8.834.500 Cộng X X X X X 8.834.500 - Tổng số tiền ( viết bằng chữ ): Tám triệu tám trăm ba mươi tư nghìn năm trăm đồng chẵn. - Số chứng từ gốc kèm theo: HĐ 2198 Ngày....tháng....năm.... Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)

GVHD: Ths. Lê Thị Hồng Sơn

Đơn vi: Cty cổ phần nước mắm Thanh Hương Bộ phận: 198 Lê Lai, P.Đông Sơn, TP.Thanh

Hóa

Mẫu số: S09 – DN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

THẺ KHO

Ngay lập thẻ: 12/06/2014 Tờ số: 02