7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
1.2.3. Nội dung kiểm soát thanh toán VĐT qua KBNN
a. Kiểm soát việc lập kế hoạch thanh toán VĐT XDCB
Sau khi kế hoạch VĐT đã phân bổ hoặc sau khi đã điều chỉnh phù hợp với quy định, các Bộ và UBND tỉnh, huyện giao chỉ tiêu kế hoạch cho các CĐT để thực hiện, đồng gửi KBNN nơi dự án mở tài khoản để theo dõi, làm căn cứ kiểm soát, thanh toán vốn.
Khi đã có kế hoạch VĐT các cơ quan chức năng sẽ lập kế hoạch thanh toán VĐT là kế hoạch phân bổ vốn cho từng dự án thuộc nguồn VĐT của NSNN đã đủ điều kiện như quy định. Việc thông báo kế hoạch thanh toán VĐT thực hiện như sau:
- Đối với các dự án do các Bộ quản lý, Bộ tài chính thông báo kế hoạch thanh toán VĐT cho KBNN để làm căn cứ thanh toán vốn cho các dự án.
- Đối với các dự án do tỉnh, huyện quản lý Sở Tài chính hoặc Phòng Tài chính huyện thông báo kế hoạch vốn cho KBNN để làm căn cứ thanh toán vốn cho các dự án. Trường hợp Sở Tài chính hoặc Phòng tài chính huyện chưa có thông báo kế hoạch thanh toán VĐT cho KBNN thì KBNN căn cứ vào Quyết định giao chỉ tiêu kế hoạch của UBND tỉnh hoặc UBND huyện để tạm cấp vốn thanh toán cho dự án.
Khi nhận được thông báo kế hoạch thanh toán VĐT, cán bộ thanh toán sẽ kiểm tra sự phù hợp giữa kế hoạch vốn hằng quý, hằng năm với tiến độ giải ngân thanh toán; kiểm soát sự phù hợp giữa kế hoạch thanh toán vốn với kế hoạch vốn được cấp có thẩm quyền giao hàng năm về danh mục, hạng mục, mức vốn cho từng dự án, nội dung và tính chất của dự án
b. Kiểm soát chi VĐT XDCB tại KBNN
b.1. Kiểm soát thanh toán vốn chuẩn bịđầu tư
. Nội dung chi phí chuẩn bịđầu tư cần được kiểm soát
Giai đoạn Chuẩn bịđầu tư là giai đoạn CĐT có trách nhiệm lập hoặc thuê các tổ chức tư vấn lập Báo cáo đầu tư xây dựng công trình, Dự án đầu tư xây dựng công trình hoặc Báo cáo kinh tế – kỹ thuật xây dựng công trình.
Chi phí công tác chuẩn bịđầu tư bao gồm: chi phí khảo sát, điều tra thu thập tài liệu, phân tích, lựa chọn công nghệ, kỹ thuật, lựa chọn phưng án xây dựng, địa điểm xây dựng . . .và Chi phí thẩm định, phê duyệt dự án đầu tư xây dựng công trình.
. Tài liệu làm căn cứ kiểm soát, thanh toán
Để có căn cứ Kiểm soát thanh toán, KBNN nơi mở Tài khoản cho dự án cần có các Tài liệu sau:
Tài liệu do CĐT gửi đến KBNN và chỉ gửi một lần cho cả quá trình thực hiện dự án trừ trường hợp có bổ sung, điều chỉnh:
Tài liệu để mở tài khoản; Dự toán chi phí công tác chuẩn bịđầu tư; Văn bản lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật Đấu thầu; Hợp đồng kinh tế giữa CĐT với đơn vị nhận thầu.
Tài liệu bổ sung hàng năm :
Kế hoạch vốn chuẩn bịđầu tư hàng năm ( hay còn gọi là Kế hoạch khối lượng) và Thông báo danh mục dự án và vốn chuẩn bịđầu tư hàng năm.
Khi nhận được Tài liệu dự án, KBNN kiểm tra ngay sự đầy đủ, tính hợp pháp, hợp lệ của tài liệu, và trả lời CĐT kèm theo phiếu giao nhận tài liệu; yêu cầu một lần để CĐT bổ sung, hoàn thiện hồ sơ; chuyển các tài liệu mở tài khoản sang phòng Kế toán để làm thủ tục mở tài khoản.
. Thanh toán tạm ứng
CĐT được cấp vốn tạm ứng để thực hiện các công việc thuộc đối tượng được cấp vốn tạm ứng theo chế độ quy định hiện hành. Mức vốn tạm ứng tối thiểu là 25% GTHĐ. Việc tạm ứng trong năm tối đa không vượt kế hoạch vốn hàng năm.
Để được tạm ứng và thanh toán khối lượng chuẩn bịđầu tư hoàn thành, ngoài các tài liệu đã quy định tại điểm 2 trên đây, CĐT còn gửi đến KBNN các tài liệu sau:
Đối với tạm ứng: Giấy đề nghị thanh toán VĐT và Giấy rút VĐT và Bảo lãnh khoản tiền tạm ứng của nhà thầu (nếu trong hợp đồng CĐT và nhà thầu thoả thuận có bảo lãnh tiền tạm ứng).
thực hiện tương tự như quy định tại kiểm soát thanh toán vốn quy hoạch ở trên. Đối với thanh toán KLHT: Bảng xác định GTKL công việc hoàn thành theo hợp đồng; Giấy đề nghị thanh toán VĐT; Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng VĐT (nếu có thanh toán tạm ứng) và Giấy rút VĐT.
Trình tự các bước công việc và thời gian kiểm soát thanh toán KLHT được thực hiện tương tự như quy định kiểm soát thanh toán vốn quy hoạch ở trên.
Thu hồi tạm ứng: Trong quá trình thanh toán, vào từng lần thanh toán, kể từ kỳ thanh toán đầu tiên, KBNN tiến hành thu hồi tạm ứng và thu hồi hết khi thanh toán KLHT đạt 80% GTHĐ.; Mức thu hồi từng lần do CĐT thống nhất với nhà thầu.
. Thanh toán khối lượng chuẩn bịđầu tư hoàn thành
Tài liệu đểđược thanh toán gồm: Bảng xác định GTKL công việc hoàn thành theo hợp đồng; Giấy đề nghị thanh toán VĐT; Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng VĐT (nếu có thanh toán tạm ứng) và Giấy rút VĐT. Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ khi cán bộ kiểm soát chi nhận được đầy đủ hồ sơ của CĐT, KBNN các cấp hoàn thành thủ tục thanh toán theo nguyên tắc thanh toán trước, kiểm soát sau.
Cán bộ kiểm soát chi kiểm tra hồ sơ, xác định số vốn thanh toán, số vốn
tạm ứng phải thu hồi (nếu có) trình Trưởng phòng Kiểm soát chi NSNN và trình ký Lãnh chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng. Trường hợp CĐT lĩnh tiền mặt thì phòng
Kế toán chuyển chứng từ sang bộ phận Kho quỹ để chi tiền cho đơn vị thụ hưởng.
b.2. Kiểm soát thanh toán vốn thực hiện đầu tư
.Tài liệu làm căn cứ kiểm soát, thanh toán
- Dự án đầu tư xây dựng công trình (hoặc báo cáo kinh tế - kỹ thuật đối với dự án chỉ lập báo cáo kinh tế-kỹ thuật) và quyết định đầu tư của cấp có
thẩm quyền, các quyết định điều chỉnh dự án (nếu có);
- Văn bản phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật Đấu thầu (gồm đấu thầu, chỉ định thầu, mua sắm trực tiếp, chào hàng cạnh tranh, tự thực hiện và lựa chọn nhà thầu trong trường hợp đặc biệt, lựa chọn nhà thầu tư vấn thiết kế kiến trúc công trình xây dựng);
- Hợp đồng giữa CĐT và nhà thầu và các tài liệu kèm theo hợp đồng theo quy định của pháp luật (trừ các tài liệu mang tính kỹ thuật);
- Dự toán và quyết định phê duyệt dự toán của cấp có thẩm quyền đối với từng công việc, hạng mục công trình, công trình đối với trường hợp chỉ định thầu hoặc tự thực hiện và các công việc thực hiện không thông qua hợp đồng (trừ dự án chỉ lập báo cáo kinh tế-kỹ thuật).
. Thanh toán tạm ứng
Tuỳ theo nội dung, công việc mà mức tạm ứng được quy định khác nhau, nhưng không vượt kế hoạch vốn cả năm của gói thầu hoặc cho công việc đó. Theo bảng dưới đây:
Nội dung Mức tạm ứng
1. Đối với hợp đồng cung cấp thiết bị công nghệ, hợp đồng EPC, hợp đồng chìa khóa trao tay và các loại hợp đồng xây dựng khác
Tối thiểu 10% giá trị HĐ
2. Dự án, Gói thầu thi công xây dựng
+ Giá trị gói thầu < 10 tỷđồng Tối thiểu 20% giá trị HĐ + Giá trị gói thầu từ 10 - 50 tỷđồng Tối thiểu 15% giá trị HĐ + Giá trị gói thầu > 50 tỷđồng Tối thiểu 10% giá trị HĐ 3. Hợp đồng tư vấn Tối thiểu 25% giá trị HĐ
4. Đối với công việc giải phóng mặt bằng Tiến độ T/hiện, theo HĐ
Mức tạm ứng tối đa của các loại hợp đồng trên là 50% GTHĐ. Trường hợp đặc biệt cần tạm ứng với mức cao hơn phải được người quyết định đầu tư
cho phép. Ngoài mức vốn ứng tối đa theo các hợp đồng nêu trên, đối với một số cấu kiện, bán thành phẩm trong xây dựng có giá trị lớn phải được sản xuất trước để đảm bảo tiến độ thi công và một số loại vật tư phải dự trữ theo mùa, mức vốn tạm ứng theo nhu cầu cần thiết và do CĐT thống nhất với nhà thầu
Vốn tạm ứng được thu hồi qua các lần thanh toán KLHT của hợp đồng, bắt đầu thu hồi từ lần thanh toán đầu tiên và thu hồi hết khi giá trị thanh toán KLHT đạt 80% GTHĐ. Mức thu hồi từng lần do CĐT thống nhất với nhà thầu và quy định cụ thể trong hợp đồng
. Thanh toán khối lượng XDCB hoàn thành
Trường hợp thanh toán KLHT theo hợp đồng (khối lượng xây dựng, thiết bị hoàn thành, tư vấn ): ngoài các tài liệu đã gửi theo quy định tại điểm nói trên, CĐT còn gửi đến KBNN các tài liệu sau: Bảng xác định GTKL công việc hoàn thành theo hợp đồng; Giấy đề nghị thanh toán VĐT; Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng VĐT (nếu có thanh toán tạm ứng); Giấy rút VĐT. Trường hợp này áp dụng cho cả hình thức tự làm.
Trường hợp thanh toán KLHT không thông qua hợp đồng xây dựng, CĐT gửi đến KBNN các tài liệu sau: Giấy đề nghị thanh toán VĐT (trường hợp có nhiều nội dung chi không thể ghi hết trong Giấy đề nghị thanh toán VĐT thì CĐT có thể lập bảng kê nội dung chi đề nghị thanh toán kèm theo); Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng VĐT (nếu có thanh toán tạm ứng); Giấy rút VĐT.
Đối với thanh toán chi phí QLDA Về hồ sơ, tài liệu:
* Trường hợp không mở tài khoản tiền gửi chi phí quản lý dự án.
Dự toán chi phí quản lý được duyệt (trường hợp phải lập dự toán); Giấy đề nghị thanh toán VĐT (trường hợp có nhiều nội dung chi không thể ghi hết trong Giấy đề nghị thanh toán VĐT thì CĐT có thể lập bảng kê nội
dung chi phí kèm theo); Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng VĐT ( nếu có thanh toán tạm ứng); Giấy rút VĐT .
* Trường hợp mở tài khoản tiền gửi chi phí QLDA.
- Trích chi phí QLDA: Dự toán chi phí quản lý được duyệt (trường hợp phải lập dự toán); Giấy đề nghị thanh toán VĐT (trường hợp có nhiều nội dung chi không thể ghi hết trong Giấy đề nghị thanh toán VĐT thì CĐT có thể lập bảng kê nội dung chi phí kèm theo); Giấy rút VĐT.
Trình tự và nội dung công việc được thực hiện như sau:
Căn cứ vào dự toán, kế hoạch được giao (nếu có),KBNN thực hiện kiểm soát trích chi phí QLDA;
Trường hợp Ban QLDA quản lý nhiều dự án đầu tư, thanh toán tại nhiều Kho bạc khác nhau thì KBNN nơi kiểm soát thanh toán vốn cho dự án thực hiện trích chi phí QLDA chuyển về tài khoản tiền gửi của Ban QLDA mở tại KBNN nơi Ban QLDA thanh toán chi phí QLDA đầu tư.
- Thanh toán chi phí QLDA từ tài khoản tiền gửi: Bảng kê thanh toán chi phí QLDA từ tài khoản tiền gửi do CĐT lập; Uỷ nhiệm chi, Giấy rút tiền mặt từ tài khoản tiền gửi hoặc Séc lĩnh tiền mặt.
Căn cứ vào dự toán, Bảng kê thanh toán chi phí QLDA từ tài khoản tiền gửi, số dư tài khoản tiền gửi hiện có, thực hiện kiểm soát và làm thủ tục chuyển tiền.
Trường hợp thuê tư vấn QLDA toàn bộ hoặc thuê tư vấn quản lý một phần công việc QLDA thì thanh toán theo hợp đồng.
b.3. Kiểm soát thanh toán vốn đền bù giải phóng mặt bằng và tái định cư
. Tài liệu làm căn cứ kiểm soát, thanh toán
Để có căn cứ Kiểm soát thanh toán, KBNN nơi mở Tài khoản cho dự án cần có các Tài liệu sau:
thực hiện dự án trừ trường hợp có bổ sung, điều chỉnh: Dự án giải phóng mặt bằng, tái định cư và văn bản phê duyệt dự án giải phóng mặt bằng, tái định cư; Phương án bồi thường, hỗ trợ và tái định cư được duyệt; dự toán chi phí bồi thường, hỗ trợ và tái định cư được duyệt; Dự toán chi phí tổ chức thực hiện bồi thường, hỗ trợ và tái định cư được duyệt.
- Tài liệu bổ sung hàng năm: Kế hoạch VĐT của UBND tỉnh, huyện.
. Thanh toán tạm ứng
Ngoài tài liệu của dự án nêu trên, khi tạm ứng vốn, CĐT còn gửi đến KBNN các tài liệu: Giấy đề nghị thanh toán VĐT; Giấy rút VĐT;
Trình tự các bước công việc và thời gian kiểm soát tạm ứng vốn được thực hiện tương tự như kiểm soát thanh toán vốn chuẩn bịđầu tư ở trên.
. Thanh toán KLHT
Bảng kê xác nhận khối lượng đền bù giải phóng mặt bằng đã thực hiện; Giấy đề nghị thanh toán VĐT; Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng VĐT (nếu có thanh toán tạm ứng) và Giấy rút VĐT.
Trình tự các bước công việc và thời gian kiểm soát thanh toán KLHT được thực hiện tương tự như quy định kiểm soát thanh toán vốn chuẩn bị đầu tư ở trên. Trong đó khi kiểm soát thanh toán chi phí tổ chức thực hiện bồi thường, hỗ trợ và tái định cưđược thực hiện nhưđối với công việc khác phải lập dự toán, tổng số vốn thanh toán cho chi phí tổ chức thực hiện bồi thường, hỗ trợ và tái định cư không được vượt quá mức quy định tại khoản 2, Điều 26, Nghị định số 69/2009/NĐ-CP ngày 13/8/2009 của Chính phủ quy định bổ sung về quy hoạch sử dụng đất, giá đất, thu hồi đất, bồi thường hỗ trợ và tái định cư.
b.4. Kiểm soát quyết toán công trình XDCB hoàn thành
Hết năm kế hoạch, cán bộ thanh toán vốn phải xác nhận số vốn thanh toán trong năm, luỹ kế số vốn thanh toán từ khởi công đến hết niên độ NSNN quy định cho từng dự án, nhận xét về chấp hành trình tự XDCB, chấp hành
định mức đơn giá, các chếđộ chính sách theo quy định.
Khi dự án, công trình được người có thẩm quyền phê duyệt quyết toán dự án, công trình hoàn thành, CĐT gửi đến KBNN quyết định phê duyệt quyết toán dự án, công trình hoàn thành. Cán bộ kiểm soát chi căn cứ vào số vốn đã thanh toán cho dự án, công trình và quyết định phê duyệt quyết toán dự án, công trình hoàn thành, tiến hành như sau:
- Trường hợp quyết toán được duyệt lớn hơn số vốn đã thanh toán Cán bộ kiểm soát chi thực hiện thanh toán tiếp phần chệnh lệch giữa số được phê duyệt quyết toán và sốđã thanh toán.
- Trường hợp quyết toán được duyệt nhỏ hơn số vốn đã thanh toán cán bộ kiểm soát chi thu hồi số vốn thanh toán thừa, nộp NSNN và hạch toán giảm cấp phát cho dự án.