* Tỷ lệ trích trước tiền lương của CNSX= (Tổng tiền lương nghỉ phép phải trả cho CNSX theo kế hoạch /Tổng tiền lương chính phải trả cho CNSX theo kế hoạch)*100%
* Mức trích trước tiền lương nghỉ phép của CNSX= Tiền lương của CNSX* Tỷ lệ trích trước tiền lương của CNSX
* Tổng tiền lương nghỉ phép phải trả cho CNSX theo kế hoạch = Số CNSX trong DN * mức lương bình quân 1 CNSX * Số ngày nghỉ phép thường niên 1 CNSX
Tài khoản sử dụng :
TK 335 “Chi phí phải trả”
SDĐK : khoản đã trích trước chưa sử dụng hết còn tồn đầu kỳ
- Các khoản chi phí thực tế phát sinh được tính vào chi phí phải trả
- Các khoản chi phí đã được trích trước vào chi phí sxkd
- Số chênh lệch về chi phí phải trả > số chi phí thực tế được ghi giảm chi phí
Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có
SDCK: Khoản đã trích trước chưa sử dụng hết còn tồn cuối kỳ
(1) Hàng tháng căn cứ vào kế hoạch tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất
Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Có TK 335 - Chi phí phải trả
(2) Khi thực tế phát sinh tiền lương nghỉ phép phải trả cho công nhân sản xuất : Nợ TK 335 - Chi phí phải trả
Có TK 334 - Phải trả người lao động
(3) Khi trích trước tiền lương nghỉ phép kế toán chưa trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo khoản lương này. Do đó khi nào đã xác định được tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả thì kế toán mới tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên số tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả :
Nợ TK 622 - Phần tính vào chi phí Nợ TK 334 - Phần khấu trừ vào lương
Có TK 338 - Trích trên số tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả
(4) Cuối năm tiến hành điều chỉnh số trích trước theo số thực tế phải trả. Nếu có chênh lệch sẽ xử lý như sau:
- Nếu Số thực tế phải trả > số trích trước, kế toán tiến hành trích bổ sung phần chênh lệch vào chi phí :
Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Có TK 335 - Chi phí phải trả
- Nếu Số thực tế phải trả < số trích trước, kế toán hoàn nhập số chênh lệch để ghi giảm chi phí
Nợ TK 335 - Chi phí phải trả
SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG * TK 334 “Phải trả người lao động”
334
333 622 Khấu trừ thuế thu nhập Tiền lương phải thanh toán