b. Hạch tốn hàng hố thiếu qua kiểm kê:
2.3.5 Hạch tốn xác định kết quả kinh doan h:
2.3.5.1 khái niệm:
Kết quả kinh doanh là kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác trong kì kế tốn, kết quả kinh doanh là một chỉ tiêu chất lượng đánh giá hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
2.3.5.2 cách xác định kết quả kinh doanh :
Kết quả kinh doanh bao gồm: kết quả kinh doanh chính, kết quả hoạt động tài chính, kết quả kinh doanh khác
Cơng thức tính Lợi nhuận thuần = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán + Doanh thu thuần hoạt động tài chính - hoạt động Chi phí tài chính - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý - Kết quả hoạt động khác:
Lợi nhuận khác = doanh thu khác – chi phí khác
2.3.5.3 hạch tốn thuế thu nhập doanh nghiệp
a/ Khái niệm
Thuế thu nhập doanh nghiệp được tính trên TNCT của cả năm. Hàng quý doanh nghiệp phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp dựa trên TNCT ước tính của năm hiện tại.
b/ Nội dung
Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong năm hiện tại, tính trên thu nhập chịu thuế và thuế xuất thuế TNDN của năm hiện hành
Thuế TNDN hiện hành = thu nhập chịu thuế * thuế suất thuế TNDN c/ Phương pháp hạch toán
- Tuế TNDN chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp sử dụng TK 821 TK 821 “thuế thu nhập doanh nghiệp”
TK 821
- Chi phí thuế thu nhập hiện hành phát sinh trong năm.
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại trong năm.
- Kết chuyển các khoản chi phí khác trong kỳ vào TK 911 để xác định kế quả kinh doanh .
- Chênh lệch thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp.
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hỗn lại
- Cuối kỳ kế tốn kết chuyển các khoản chi phí khác trong kỳ vào TK 911 để xác định kế quả kinh doanh . - phương pháp hạch tốn - Hàng quý tạm nộp thuế TNDN Số thuế TNDN phải nộp Nợ TK 8211 Cĩ TK 3334 Khi nộp thuế TNDN Nợ TK 3334 Cĩ TK 111,112
- Cuối năm căn cứ số thuế TNDN thực tế phải nộp sẽ ghi: + số thuế TNDN phải nộp bổ sung
Nợ TK 8211 Cĩ TK 3334 +Khi nộp thuế TNDN :
Nợ TK 3334 Cĩ TK 111,112
- Số thuế TNDN trong năm phải nộp nhỏ hơn số đx nộp trong năm Nợ TK 3334
Cĩ TK 8211
- Khi kết chuyển chênh lệch giữa bên nợ và bên cĩ TK 8211 để xác định kết quả kinh doanh
+ Nếu bên Nợ TK 821 > bên Cĩ TK 8211 Kế tốn định khoản
Nợ TK 911 Cĩ TK 8211
+ Nếu bên Nợ TK 821 < bên Cĩ TK 8211 Kế tốn ghi
Nợ TK 8211 Cĩ TK 911
TK 821 cĩ 2 TK cấp 2:
TK 8211 chi phí thuế TNDN hiện hành TK 8212 chi phí thuế TNDN hoãn lại
- Sau khi xác định lợi nhuận sau thuế kế tốn tiến hành kết chuyển: + Kết chuyển lãi Nợ TK 911 Cĩ TK 421 + KếT chuyển lỗ Nợ TK 421 Cĩ TK 911
2.3.5.4 Hạch tốn tổng hợp xác định kết quả kinh doanh
TK 911
-Giá vốn hàng đã bán trong kỳ. -Chi phí bán hàng
-Chi phí QLDN
-Chi phí hoạt động tài chính -Chi phí hoạt động khác
-Lãi sau thuế các hoạt động trong kì. -Kết chuyển lãi từ hoạt động khác
-Doanh thu bán hàng thuần -Thu nhập thuần khác
-Thu nhập từ hoạt động khác -Kết chuyển lỗ từ hoạt động khác
Cách xác đinh kết quả kinh doanh : - Cuối kì kết chuyển doanh thu thuần
Nợ TK 511 doanh thu thuần
Cĩ TK 911 xác định kết quả kinh doanh - Kết chuyển giá vốn sản phẩm hàng hĩa, dịch vụ đã tiêu thụ
Nợ TK 911 xác đinh kết quả kinh doanh Cĩ TK 632 giá vốn hàng bán
- Kết chuyển chi phí bán hàng
Nợ TK 911 xác định kết quả kinh doanh Cĩ TK 641 chi phí bán hàng
- Kết chuyển chi phí quản lý
Nợ TK 911 xác đinh kết quả kinh doanh Cĩ TK 642 chi phí quản lý
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính , thu nhập khác Nợ TK 515,711 doanh thu tài chính, thu nhập khác
Cĩ TK 911 kết quả kinh doanh - Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác
Nợ TK 911 kết quả kinh doanh
Cĩ TK 635,811 chi phí tài chính, chi phí khác - Xác định kết quả kinh doanh
+ Kết quả kinh doanh > 0 cơng ty cĩ lãi Nợ TK 911 kết quả kinh doanh
Cĩ TK 421 lợi nhuận chưa phân phối + Kết quả kinh doanh < 0 cơng ty lỗ
Nợ TK 421 lợi nhuận chưa phân phối Cĩ TK 911 kết qua rkinh doanh - Xác định kết quả kinh doanh của hoạt động khác + Nếu thu nhập khác > chi phí khác
Cơng ty cĩ lãi
+ Nếu thu nhập khác < chi phí khác Cơng ty lỗ khác
Kết tốn nghiệp vụ tại cơng ty: - Giá vốn hàng bán : 499.999.000 - Chi phí tài chính : 75.000.000 - Chi phí quản lý : 353.000.000 - Doanh thu bán hàng : 1.000.000.000 - Thu nhập khác : 21.225.000 Kế tốn định khoản chi phí: Nợ TK 911: 927.999.000 Cĩ TK 632: 499.999.000 Cĩ TK 641: 75.000.000 Cĩ TK 642: 353.000.000 Kế tốn định khoản doanh thu:
Nợ TK 511: 1.000.000.000 Nợ TK 711: 21.225.000
Cĩ TK 911: 1.021.225.000 - Lợi nhuận kế tốn trước thuế:
Kế tốn định khoản
Nợ TK 911: 93.226.200 Cĩ TK 421: 93.226.200 - Thuế thu nhập doanh nghiệp:
TTNDN = 93.226.200* 25% = 23.306.550 đồng Kế tốn định khoản
Nợ TK 8211: 23.306.550 Cĩ TK 3334: 23.306.550 - Lợi nhuận sau thuế:
LNST = 93.226.200 – 23.306.550 = 69.919.650 đồng Kế tốn định khoản
Nợ TK 911: 69.919.650 Cĩ TK 421: 69.619.650
CHƯƠNG 3: