b. Hạch tốn hàng hố thiếu qua kiểm kê:
2.3.2 Hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
2.3.2.1 Khái niệm
Là chi phí cĩ liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh , quản lý hành chính và quản lý điều hanh chung của toàn doanh nghiệp
2.3.2.2 Nội dung
- Chứng từ sử dụng
+ Bảng thanh tốn lương quản lý + Phiếu chi kèm chứng từ gốc + Hĩa đơn tiếp khách
- TK sử dụng TK 642 “chi phí quản lý” TK 642 cĩ 8 TK cấp 2:
TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp
TK 6422 : Chi phí vật liệu quản lý
TK 6423 : chi phí đồ dùng văn phịng
TK 6424 : Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 6425 : Thuế, phí lệ phí
TK 6426 : Chi phí dự phịng
TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngoài
Sơ đồ TK 642 TK 642 Tập hợp chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ. Tập hợp chi phí quản lý Cơng ty thực tế phát sinh trong kỳ.
Các khoản được pháp ghi giảm chi phí ( nếu cĩ ).
Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý Cơng ty sang bên nợ TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
2.3.2.3 Phương pháp hạch tốn
- Căn cứ vào bảng phân bổ và chứng từ gốc cĩ liên quan
+ Tiền lương và các khoản phụ cấp phải trả theo lương cho Ban Giám Đốc, nhân viên các phịng ban
Nợ TK 6421 Cĩ TK 334
+ Trích kinh phí cơng đồn, BHXH, BHYT,theo tỉ lệ qui định Nợ TK 6421
Cĩ TK152
+Chi phí về cơng cụ xuất dùng cho quản lý doanh nghiệp Nợ TK 6423
Cĩ TK 153,142,242
+Khấu hao TSCĐ phục vụ chung cho doanh nghiệp Nợ TK 6424
Cĩ TK 214
+ Lệ phí giao thơng,lệ phí cầu phà Nợ TK 6425
Cĩ TK 111,112 + Tiền điện, nước, điện thoại …..
Nợ TK 6427
+ Các chi phí khác bằng tiền ngoài các chi phí kể trên Nợ TK 6428
Cĩ TK 111,112,141…
- Cuối kì kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 Cĩ TK 642
152,153 642 911
chi phí vật liệu cơng cụ
334 Kết chuyển chi phí quản lý DN Lương nhân viên
338 142,242
Trích BHXH,BHYT Phân bổ cho hàng
Chưa xác định tiêu thụ 111,112 Chi phí quản lý khác 214 Khấu hao TSCĐ 331
VD: Thực tế tại doanh nghiệp
Ngày 20 tháng 11 năm 2010, chi phí phải trả tiền lương nhân viên 38.000.000 đồng
Nợ TK 6421 38.000.000 Cĩ TK 334 38.000.000