- Tài khoản sử dụng : Để hạch tốn giá vốn trong kỳ kế tốn sử dụng TK 632 “ giá vốn hàng bán ”.
334 29.500.000 31/12/10 12009 31/12/10 Thanh tốn tiền cước viễn 111 386
thơng
31/12/10 120010 31/12/10 Thanh tốn tiền xăng dầu 111 389.091 31/12/10 120011 31/12/10 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 35.083.904 Sơ đồ TK 641: TK 3341 TK 641 TK 911 29.500.000 35.083.904 TK 2141 3.402.778 TK 1421 1.405.333 TK 111 775.793
∗KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP.
- Khái niệm : Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí cĩ liên quan chung tới tồn bộ hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý điều hành chung của doanh nghiệp, bao gồm : chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp, chi đồ dùng văn phịng phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp, thuế phí, lệ phí, …
- Nguồn số liệu : căn cứ vào bảng kê lương bộ phận quản lý doanh nghiệp, căn cứ vào phiếu chi.
- Tài khoản sử dụng : Để hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ kế tốn sử dụng TK 642 “ chi phí quản lý doanh nghiệp”.
Nội dung kết cấu TK 642:
Nợ TK 642 Cĩ
- Tập hợp các chi phí quản lý doanh - Các khoản được phếp ghi giảm chi nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ. phí quản lý ( nếu cĩ ).
nghiệp vào bên nợ TK 911, hoặc TK 1422 – Chi phí chờ kết chuyển.
∑ Số phát sinh nợ ∑ Số phát sinh cĩ
Tài khoản 642 khơng cĩ số dư cuối kỳ.
Sơ đồ hạch tốn TK 642.
TK 334, 338 TK 642 TK 111, 112, 152
Chi phí nhân viên bán hàng Các khoản ghi giảm chi phí quản lý
TK 152, 153
Chi phí vật liệu, dụng cụ phục vụ quản lý
TK 214 TK 911
Chi phí khấu hao TSCĐ phục Kết chuyển chi phí quản lý vụ cho bán hàng phát sinh trong kỳ
TK 142, 335
Chi phí phân bổ dần Chi phí trích trước
TK 111, 112, 141, 331 TK 642
Chi phí dịch vụ mua ngồi và Chi phí bằng tiền khác
TK 139, 159
Các khoản trích lập dự phịng
Ví dụ : Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 12/2010
- Tiền lương phải trả cho bộ phận quản lý doanh nghiệp tháng 12 với số tiền 14.500.000 đồng.
Nợ TK 6421 : 14.500.000 Cĩ TK 3341 : 14.500.000 - Trích tiền thuê văn phịng tháng 12.
Cĩ TK 335 : 4.000.0000
- Phân bổ chi phí trả trước cho bộ phận quản lý doanh nghiệp tháng 12.
Nợ TK 6423 : 1.320.400
Cĩ TK 142 : 1.320.400
- Ngày 31/12/2010, thanh tốn tiền cước ADSL tháng 12 cho tập đồn Viễn Thơng Quân Đội. Theo hĩa đơn GTGT số 2751, seri : AA/2010T, trị giá trước thuế : 304.909 đồng, thuế VAT 10%.
Nợ TK 6427 : 304.909
Nợ TK 1331 : 30.491
Cĩ TK 111 : 375.000
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911.
Nợ TK 911 : 20.125.309
Cĩ TK 642 : 20.125.309
Sổ cái
TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số CT Ngày Nợ Cĩ 1 2 3 4 5 6 7
31/12/10 12012 31/12/10 Trích tiền thuê văn phịng 335 4.000.000 31/12/10 12013 31/12/10 Phân bơ chi phí trả trước 142 1.320.400 31/12/10 12014 31/12/10 Lương trả cho bộ phận QLDN 334 14.500.000 31/12/10 12015 31/12/10 Thanh tốn tiền cước ADSL 111 304.909
31/12/10 12016 31/12/10 Kết chuyển chi phí QLDN 911 20.125.309
Sơ đồ tài khoản 642 :
TK 334 TK 642 TK 911 14.500.000 20.125.309 TK 335 4.000.000 TK 142 1.320.400
TK 111
304.909
2.2.3 Kế tốn xác dịnh kết quả kinh doanh.
- Khái niệm : Kết quả kinh doanh là kết quả tài chính cuối cùng mà doanh nghiệp đạtđược sau một tháng, một quý, một năm hoạt động bao gồm :