STT Thủ tục thực hiện Người Tham chiều
j. Thủ tục chung
Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhất quán với năm trước và phù hợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
Lập bảng số liệu tổng, hợp có so sánh với số dư cuối năm trước. Đối chiếu các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS và giấy tờ làm việc của kiểm toán năm trước (nếu có).
II. Kiểm tra phân tích
So sánh số dư lương phải trả, các khoản trích theo lương phải trả, dự phòng
trợ cắp mắt việc làm, qui mô của các khoản phải trả này trong tổng nợ phải trả năm nay với năm trước, đánh giá những biến động lớn, bát thường.
So sánh, phân tích biến động chỉ phí lương năm nay với năm trước, hàng
tháng trong năm trên cơ sở kết hợp với những biến động về nhân sự và chính
sách thay đổi lương, đánh giá tính hợp lý.
IIl. Kiểm tra chỉ tiết
1.1 1.2 1.3
Kiễm tra chỉ tiết bảng lương (chọn bảng lương một số tháng): Chọn một số nhân viên, tiên hành kiểm tra xuyên suốt từ khâu tiếp nhận, ký hợp đồng lao động, chắm công đến việc tính lương và chỉ trả lương.
Kiểm tra việc tính toán chính xác trên bảng lương bao gồm tổng lương phải trả, các khoản khấu trừ lương (BHXH, BHYT, BHTN, thuế TNCN), lương thuần còn phải trả.
Kiểm tra cách phân bổ chỉ phí tiền lương và các khoản trích theo lương giữa
bảng lương và Số Cái để đảm bảo chỉ phí tiền lương đã được phân bổ phù
_ vào giá thành và chỉ phí SXKD.
Chương trình kiêm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiêm toán năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định só 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)
E430 2⁄2
Người | Tham
¬. Thủ tục thực hiện| chiếu
1.4 | Đối chiếu các khoản khấu trừ lương (BHXH, BHYT, BHTN) với các biên bản quyết toán số phải nộp trong năm, kiểm tra các chứng từ nộp tiền và xác định tính hợp lý của số dư còn phải trả cuối năm.
Đối với những DN hưởng lương theo đơn giá lương hoặc quỹ lương đã được
2 | duyệt, cần so sánh tiền lương thực tế với tiền lương đã được phê duyệt, yêu cầu giải trình những chênh lệch và kiếm tra sự phê duyệt (nếu cần).
Kiểm tra chính sách nhân sự của DN, thỏa ước lao động tập thể, đảm bảo các
3 | khoản phải trả cho người LÐ đã được ghi nhận đây đủ, đúng kỳ như tiền
thưởng, tiền hoa hồng, v.v...
Đối chiếu tiền lương phải trả cuối năm với bảng lương đã được phê duyệt
hoặc chứng từ chỉ trả lương phát sinh sau ngày khóa số kế toán, đánh giá các
chênh lệch (nếu có).
Kiểm tra, đối chiếu với tờ khai quyết toán thuế TNDN để đảm bảo đã loại trừ khỏi chỉ phí tính thuế đối với khoản tiền lương đã trích nhưng chưa thanh toán cho đến thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm.
s | Thu thập biến động của quỹ dự phòng trợ cắp mát việc làm, kiểm tra tính đúng đắn của mức trích lập quỹ tại thời điểm cuối năm theo chế độ hiện hành.
Kiểm tra việc đánh giá lại đối với các số dư phải trả lương có gốc ngoại tệ tại
ngày khóa số kế toán và cách hạch toán chênh lệch tỷ giá.
Kiểm tra tính trình bày lương phải trả, các khoản trích theo lương và dự phòng trợ cắp mắt việc làm trên các BCTC.
IV. Các thủ tục kiểm toán khác
D. KÉT LUẬN
Theo ý kiến của tôi, trên cơ sở các bằng chứng thu thập được từ việc thực hiện các thủ tục ở trên, các
mục tiêu kiểm toán trình bày ở phần đầu của chương trình kiểm toán đã đạt được, ngoại trừ các vấn đề
sau: .
Chữ ký của người thực hiện:
Kết luận khác của Thành viên BGĐÐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm toán (nếu có):
Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011) (Ban hành theo Quyết định só 1089/QĐÐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)
›o
CÔNG TY
Tên khách hàng:
Ngày khóa số:
Nội dung: BẢNG SÓ LIỆU TÔNG HỢP DOANH THƯ
G110 1/1 Tên Người thực hiện Người soát xét 1 Người soát xét 2
Giấytừờ 31/12/2010 Điều chỉnh 31/12/2010 31/12/2009 Biến động
TK _ Diễn giải chỉ tiết Trước KT thuần Sau KT §auKT Giátj Tỷ lệ Ghi chủ
841 Doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ
Doanh thu bán hàng hoá Doanh thu bán các thành
phẩm
Doanh thu cung cắp dịch vụ Doanh thu trợ cấp, trợ giá
Doanh thu KD bắt động sản - đầu tư ~
Doanh thu khác
Doanh thu bán hàng nội bộ 5111 5112 5113 5114 5117 57178 512 5121
5122 Doanh thu bán hàng hoá Doanh thu bán các thành
phẩm
5123 Doanh thu cung cắp dịch vụ
521 531 531 532
Chiết khấu thương mại
Hàng bán bị trả lại Giảm giá hàng bán Tổng cộng cíc TB,GL ‹ [ VVV
TB,GL: Khớp với số liệu trên bảng CĐPS và Số Cái
PY: Khớp với BCKT năm trước
cíc: Kiểm tra việc cộng tổng và đồng ý
vvwv: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm toán xxx: Tham chiếu đến số liệu trên BCTC đã được kiểm toán Phân tích biến đông:
NV
ø1
Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiêm toán năm 2010/2011)
(Ban hành theo Quyết định só 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)
DU CCCCCóóóóóó7õ7õ7õ7õ7õ7õẽõẽõẽõẽðẽðẽốẽốẽốẽốẽốẽốẽốẽốẽốẽốẽ CC CÔNG TY G130 1⁄2
Tên khách hàng: Tên Ngày
cy Người lập CT
Ngày khóa số: Người soát xét 1
Nội dung: DOANH THU ội dung Người gười soát xét2 soát xét2 „mm l——= |
A. MỤC TIÊU
Đảm bảo rằng các khoản doanh thu từ bán hàng và Cung cấp dịch vụ là có thực;
đầy đủ, đúng kỳ và được trình bày phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán hị n
B. RỦI RO SAI SÓT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC
¬- £ % LÃ . Người Tham
Các rủi ro trọng yêu Thủ tục kiêm toán thực hiện chiếu