So sánh, phân tích tình hình tăng, giảm của số dư TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô 1 | hình, XDCB đở dang, Bắt động sản đầu tư năm nay so với năm trước, đánh
giá tính hợp lý của các biến động lớn.
2 Kiểm tra tính hợp lý của việc xác định thời gian sử dụng hữu ích của tài sản,
3 So sánh tỷ lệ khấu hao trung bình cho các nhóm tài sản với niên độ trước và
yêu cầu giải trình nếu có sự thay đổi.
II. Kiểm tra chỉ tiết
TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, Bắt động sản đầu tư:
4 | Thu thập bảng tổng hợp biến động từng loại TSCĐ theo nguyên giá và
giá trị hao mòn lũy kê:
1.1 | Kiểm tra tính chính xác số học của bảng tổng hợp
1.2 | Đảm bảo số dư trên bảng tổng hợp khớp với số liệu trên Số Cái.
1.3 | Chọn mẫu các tài sản tăng trong năm để tiễn hành kiểm tra các chứng từ gốc liên quan; đối chiếu với kế hoạch, thủ tục mua sắm TSCĐ và sự phê duyệt
của BGĐ. _ | _ : |
So sánh với Thông tư số 203/TT-BTC ngày 20/10/2009 và CMKT liên quan.
_ | | | | | |
Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)
(Ban hành theo Quyết định só 1089/QĐÐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)
D730 2⁄2
STT Thủ tục
Người thực | Tham hiện chiếu
1.4 1.5 1.6
Đối chiếu chí phí lãi vay được vốn hóa trong kỳ với phần hành kiểm toán
E100-Vay và nợ ngắn hạn và dài hạn.
Soát xét các chi phí sửa chữa, bảo dưỡng, nâng cắp phát sinh trong năm
đảm bảo việc vốn hóa nếu đủ điều kiện.
Kiểm tra tính chính xác việc hạch toán các nghiệp vụ nhượng bán, thanh lý
TSCĐ theo chủng loại, nhóm; tính toán các khoản lãi/lỗ về thanh lý, nhượng
bán TSCĐ trên cơ sở các chứng từ liên quan.
2.1 2.2 2.3
Quan sát thực tế TSCĐ:
Tham gia kiểm kê thực tế TSCĐ cuối kỳ, đảm bảo rằng việc kiểm kê được thực hiện phù hợp với các thủ tục và chênh lệch giữa số thực tế và kế toán
được xử lý thích hợp.
Trong trường hợp không tham gia kiếm kê cuối kỳ, thực hiện quan sát tài sản tại ngày kiểm toán, lập bản kiểm tra và đối chiếu ngược để xác định TSCĐ thực tế của DN tại ngày lập bảng CĐKT.
Lấy xác nhận của bên thứ ba giữ TSCĐ (nếu có) hoặc trực tiếp quan sát (nêu trọng yếu). 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5
Kiểm tra chỉ tiết tính khấu hao TSCĐ:
Thu thập bảng tính kháu hao TSCĐ trong kỳ, đối chiếu bảng tính khấu hao với số dư trên Số Cái.
Xem xét tính phù hợp của thời điểm bắt đầu tính kháu hao và phân bổ đảm
bảo việc phù hợp giữa doanh thu và chỉ phí cũng như tình trạng sử dụng
của tài sản.
Ước tính khấu hao trong kỷ và so sánh với số liệu của DN.
Kiểm tra việc ghi giảm kháu hao lũy kế do việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ. Xem xét tính hợp lý và nhát quán trong tiêu thức phân bổ khấu hao đối với
các tài sản dùng chung cho từng loại chỉ phí như: chỉ phí sản xuất chung, chi phí quản lý, chí phí bán hàng.
XDCB dở dang:
Tìm hiểu và lập bảng tổng hợp về các công trình xây dựng trong năm và đối
chiếu với số kế toán.
Kiểm tra tính hiện hữu và tình trạng các công trình dở dang bao gồm cả việc gửi thư xác nhận tới nhà thầu, kiểm tra chỉ tiết các hồ sơ liên quan và
quan sát thực tế. Đảm bảo chỉ phí xây dựng và các khoản công nợ được
ghi nhận tương ứng với công việc xây dựng hoàn thành tại ngày khóa sổ kế
toán.
Đối với các công việc do nhà thầu thực hiện: kiểm tra các chi phí XDCB dở
dang tăng trong kỳ với các chứng từ gốc (hợp đồng, biên bản nghiệm thu, nhật ký công trình, biên bản bàn giao, yêu cầu thanh toán, hóa đơn).
Kiểm tra tính tuân thủ các qui định về lĩnh vực XDCB của Nhà nước (nếu
liên quan)
Đối với công trình được tự xây dựng bởi DN: kiểm tra tính đúng đắn của
việc tập hợp và phân bỗ các chỉ phí liên quan.
Đối chiếu chí phí lãi vay được vốn hóa trong kỳ với phản hành kiểm toán
E100-Vay và nợ ngắn hạn và dài hạn.
Kiểm tra chỉ tiết bộ hồ sơ chứng từ chứng minh tài sản dở dang đã hoàn
thành để đảm bảo nguyên giá đã được tính toán đúng đắn và tài sản đã
được chuyền giao, phân loại đúng và kháu hao kịp thời.
22
Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)
D730 3⁄2 STT Thủ tục Người thực | Tham hiện chiêu
Đảm bảo đã xem xét sự kiện phát sinh sau ngày khoá số kế toán có ảnh
7 | hưởng đến các nghiệp vụ trong niên độ và tính đánh giá của chi phí xây
dựng cơ bản dở dang cuối năm.
Kiêm tra tính trình bày: Kiểm tra việc trình bày TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô
*_ | hình, XDCB dở dang, Bất động sản đầu tư trên BCTC.