CÔNG TY
Tên khách hàng:
Ngày khóa sổ:
Nội dung: PHẢI TRÀ NHÀ CUNG CÁP NGÁN/ DÀI HẠN
E230 1⁄2 Ngày Người lập CT Người soát xét Í Người soát xét 2“ vì A. MỤC TIÊU
Đảm bảo các khoản phải trả nhà cung cắp ngắn hạn và dài hạn là có thực, thuộ 'E
DN; đã được hạch toán chính xác, đầy đủ; được đánh giá và trình bày phù hợp v'
độ kế toán hiện hành.
B. RỦI RO SAI SÓT TRỌNG YÊU CỦA KHOẢN MỤC
44
Các rủi ro trọng yếu Thủ tục kiểm toán thực hiện Người Tham chiêu
C. THỦ TỤC KIỄM TOÁN STT
Thủ tục thực hiện Người Tham chiêu
I. Thủ tục chung
Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhát quán với năm trước và phù
hợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước. Đối chiều các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS và giấy tờ làm việc của kiểm toán năm trước (nếu có).
II. Kiểm tra phân tích
So sánh, phân tích biến động số dư phải trả nhà cung cấp năm nay so với
năm trước, cũng như tỷ trọng số dư phải trả nhà cung cáp trong tổng nợ ngắn hạn và dài hạn để phát hiện sự biến động bắt thường và đánh giá
tính phù hợp với thay đỗi trong hoạt động kinh doanh của DN.
__ 1H, Kiểm tra chỉ tiết
Thu thập bảng tổng hợp các khoản chỉ tiết nợ phải trả nhà cung cấp, đối chiếu với Số Cái, tìm hiểu bản chát số dự các khoản phải trả lớn.
2.1
2.2 Gửi thư xác nhận và thủ tục thay thế:
Lập và gửi thư xác nhận số dư nợ phải trả cho các đối tượng cần xác nhận nợ. Lập bảng tổng hợp theo dõi thư xác nhận và đối chiếu số được xác nhận với số liệu trên số chỉ tiết, xác định nguyên nhân chênh lệch (nêu
có).
Gửi thư xác nhận lần thứ 2 nếu không nhận được hồi đáp.
Trường hợp không trả lời, thực hiện các thủ tục thay thế như: kiểm tra các khoản thanh toán phát sinh sau ngày kết thúc năm hoặc kiểm tra chứng từ
chứng minh tính hiện hữu của nghiệp vụ mua hàng (hợp đồng, hóa đơn,
phiếu giao hàng, ...) trọng năm.
45
Am Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)
E230 2⁄2
STT Thủ tục Người Tham
thực hiện chiếu
Kiểm tra các khoản trả trước cho nhà cung cấp: Thu thập danh sách các khoản trả tiền trước cho nhà cung cấp, đối chiêu với Số Cái, đối chiếu
các khoản trả trước cho nhà cung cấp với điều khoản trả trước quy định
trong hợp đồng mua bán hàng hóa dịch vụ, xem xét mức độ hoàn thành
giao dịch tại ngày khóa số kế toán và đánh giá tính hợp lý của các số dư
trả trước lớn cho nhà cung cắp .
4 | Kiểm tra các khoản nợ chưa được ghi số:
4.4 | Đối chiếu các hóa đơn chưa thanh toán tại ngày kiểm toán với số dư nợ phải trả đã ghi nhận tại ngày khóa sổ,
4.2 | Kiểm ky các nghiệp vụ mua hàng/thanh toán sau ngày kể từ ngày
khóa SỐ;
4.3. | Kiểm tra các chứng từ gốc, so sánh ngày phát sinh nghiệp vụ với ngày ghi
nhận trên số sách để đảm bảo tính đúng kỳ.
Kiểm tra cách hạch toán có liên quan đến các trường hợp trao đổi phi tiền
5 _ | tệ (đổi hàng), các yêu cầu với nhà phân phối trên cơ sở các chứng từ liên quan (nếu có. :
Kiểm tra các nghiệp vụ bù trừ nợ (nếu có), kiểm tra hợp đồng, biên bản
thỏa thuận và chuyển nợ giữa các bên.
Kiểm tra việc đánh giá lại đối với các số dư phải trả, số dư trả trước cho
7 _ | nhà cung cắp có gốc ngoại tệ tại ngày khóa sổ kế toán và cách hạch toán
chênh lệch tỷ giá.
Kiểm tra cách ghi nhận lãi phải trả đối với các số dư nợ nhà cung cắp đã
quá hạn (nếu có) và so sánh với số đã ghi số.
9 Kiểm tra tính trình bày các khoản phải trả nhà cung cắp trên BCTC.
IV. Thủ tục kiểm toán khác
D. KÉT LUẬN
Theo ý kiến của tôi, trên cơ sở các bằng chứng thu thập được từ việc thực hiện các thủ tục ở trên, các mục tiêu kiểm toán trình bày ở phần đầu của chương trình kiểm toán đã đạt được, ngoại trừ các vấn đề ˆ
Sau:
Chữ ký của người thực hiện:
Kết luận khác của Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm toán (nếu có):
Hs t9 906/9 006 0 06 8/7 006 0 800 8 tÓ 609086 80.46 0 0818.99.8042 0:8 6 800/06/06, 6/4 89.908.440 9 8.4.0 8 04.406.80.49. 1.664. 4 9 0 6.0 0.9.4 4.0.9 40 6:2 6: 8 5 4 80.6. 2-4.6.6. 6. 5 4 5.0.9.6 0 8. 8 9-6 0.06 0.8 4 m HH 4.9 8 9 916 0 6:06:39) 0 05.00809900 1n e9 s6
Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)
(Ban hành theo Quyết định só 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)
CÔNG TY E410 1/1
Tên khách hàng: Tên Ngày Ngày khóa số: Người thực hiện
Nội dung: BẢNG SÓ LIỆU TÔNG HỢP PHẢI TRẢ NGƯỜI LÐ, CÁC Người soát xét †
KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG VÀ DỰ PHÒNG TCMVL Người soát xét 2
9n. 6, Giấy tờ 31/12/2010 Điều chỉnh 31/12/2010 31/12/2009
TK Diễn giải chỉ tiết Trước KT thuần SauKT Sau KT /{
334 Phải trả người LÐ 3341. Phải trả công nhân viên 3342 Phải trả người LÐ khác 351 Quỹ dự phòng trợ cắp mắt việc làm Tổng cộng † † cíc TB,GL VVV XXX PY cíc
TB,GL: Khớp với số liệu trên bảng CĐPS và Số Cái PY: Khớp với BCKT năm trước
cíc; Kiểm tra việc cộng tổng và đồng ý
vvv: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm toán xxx: Tham chiếu đến số liệu trên BCTC đã được kiểm toán
Phần tích biện động:
Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)
RXUP-T nh tt 8N oi (Ban hành theo Quyết định só 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)
CÔNG TY CÔNG TY Tên khách hàng: Ngày khóa số: E430 1⁄2 Tên Ngày Người lập CT Người soát xét †
Nội dung: PHẢI TRẢ NGƯỜI LĐ, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO Người soát xét 2
LƯƠNG, DỰ PHÒNG TRỢ CÁP MÁT VIỆC LÀM
A. MỤC TIÊU
Đảm bảo các khoản phải trả người LÐ, các khoản trích theo lương và dự phòng trợ cấp mát việc làm là có thực, thuộc nghĩa vụ thanh toán của DN: đã được hạch toán chính xác, đây đủ, được đánh giá và trình bày phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
B.. RỦI RO SAI SÓT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC
Các rủi ro trọng yếu Thủ tục kiểm toán thực hiện Người Tham chiêu