TK này dùng để phản ảnh số hiện có và tình hình biến động các khoản ĐTTCDH từ các nguồn không phải do NSNN cấp hoặc không có nguồn gốc từ NS. Đầu tư TCDH là việc bỏ vốn mua các loại chứng khoán có thời hạn thu hồi trên 1 năm và các loại đầu tư khác như góp vốn, góp TS vào các đơn vị khác có thời hạn thu hồi trên 1 năm, bao gồm: Trái phiếu chính phủ, Trái phiếu công ty, góp vốn, đầu tư dài hạn khác.
Hạch toán TK này cần tôn trọng một số quy định sau:
- Hoạt động đầu tư TCDH chỉ được áp dụng cho các đơn vị tựđảm bảo toàn bộ chi phí hoạt động thường xuyên, các đơn vị tựđảm bảo một phần chi phí hoạt động thường xuyên và các đơn vị khác theo quy định của pháp luật.
- ĐTTCDH phải được ghi sổ kế toán theo giá thực tế mua CK (giá gốc), bao gồm: giá mua cộng các chi phí mua.
- ĐTTCDH bao gồm cả những CK có thời gian đáo hạn. - Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản đầu tư. Kết cấu và nội dung TK 221- đầu tư tài chính dài hạn
Bên nợ:
- Giá gốc các loại CK đầu tư dài hạn tăng; - Số vốn góp vào đơn vị khác;
- Giá trị các khoản đầu tư dài hạn khác tăng.
Bên có:
- Giá gốc các loại CK đầu tư dài hạn giảm; - Số vốn góp đã thu hồi;
- Số thiệt hại do không thu hồi được vốn góp tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh; - Giá trị các khoản đầu tư dài hạn khác giảm.
Số dư bên Nợ:
- Giá gốc các loại CK đầu tư dài hạn hiện có của đơn vị; - Số vốn góp hiện còn cuối kỳ;
TK 221- đầu tư tài chính dài hạn có 3 TK cấp 2,là:
- TK 2211 đầu tư CKDH - TK 2212 vốn góp
- TK 1218 đầu tư TCDH khác
Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu : Bài tập: Kế toán đầu tư tài chính dài hạn(TCDH)