1. Kế toán các khoản phải thu
1.1 Kế toán các khoản phải thu
1.1.1 Nội dung các khoản phải thu
- Các khoản phải thu với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp lao vụ, dịch vụ, nhượng bán, thanh lý vật tư dụng cụ thừa, chưa thu được tiền
- Các khoản cho vay, cho mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời.
- Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đối với các đơn vị SXKD hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính & nộp thuế theo phương pháp khấu trừ; Các dự án viện trợ không hoàn lại được hoàn thuế GTGT.
- Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý hoặc đã xử lý bắt bồi thường nhưng chưa thu được. -Các khoản chi hoạt động, chi dự án, chi theo đơn đặt hàng, chi đầu tư XDCB nhưng quyết toán không được duyệt phải thu hồi.
- Các khoản phải thu khác.
1.1.2. Nguyên tắc kế toán
- Các khoản phải thu được kế toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu, từng khoản phải thu và từng lần thanh toán.
- Không hạch toán vào tài khoản 311 các nghiệp vụ bán hàng hóa, sản phẩm và cung cấp lao vụ, dịch vụ thu tiền ngay (tiền mặt, tiền séc, thu qua ngân hàng, kho bạc); các khoản tạm ứng của công nhân viên, các khoản phải thu nội bộ giữa các đơn vị cấp trên, cấp dưới.
- Tài khoản này còn phản ánh giá trị tài sản thiếu chưa xác định rõ nguyên nhân chờ quyết định xử lý và các khoản bồi thường vật chất do cá nhân, tập thể (trong và ngoài đơn vị) gây ra như làm mất mát, hư hỏng vật tư, hàng hóa, ... đã có quyết định xử lý, bắt bồi thường vật chất.
- Hạch toán chi tiết các khoản phải thu thực hiện trên mẫu sổ chi tiết các tài khoản
1.1.3. Kế toán chi tiết
Căn cứ vào các chứng từ gốc có liên quan để ghi vào “ Sổ chi tiết các tài khoản” (Mẫu S 33-H theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ Trưởng BTC).
1.1.4. Kế toán tổng hợp
311(3111,3118) SDĐK: SDĐK:
- Số tiền phải thu của khách hàng về sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là đã bán nhưng chưa thu được tiền. - Các khoản chi hoạt động, chi dự án, chi theo đơn đặt hàng, chi đầu tư XDCB nhưng quyết toán không được duyệt phải thu hồi - Số tiền phải thu về bồi thường vật chất do cá nhân, tập thể (trong và ngoài đơn vị gây ra) - Số tiền phải thu về cho vay, cho mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời.
- Các khoản phải thu khác
- Số tiền đã thu của khách hàng. - Số tiền ứng, trả trước của khách hàng.
- Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào các tài khoản liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý.
- Số tiền đã thu được thuộc các khoản nợ phải thu khác.
SDCK: Các khoản nợ còn phải thu.
* Tài khoản này có thể có số dư bên Có: Phản ánh số đã thu nhiều hơn số phải thu (trường hợp cá biệt theo từng đối tượng cụ thể).
b. Phương pháp kế toán:
Bài tập: Kế toán các khoản phải thu
- Kế toán phải thu của khách hàng: - Kế toán các khoản phải thu khác
2.2 Kế toán các khoản tạm ứng
2.2.1 Nguyên tắc hạch toán
- Tiền xin tạm ứng cho mục đích gì phải sử dụng cho mục đích đó, không được chuyển giao tạm ứng cho người khác. Sau khi hoàn thành công việc, người nhận tạm ứng phải lập bảng thanh toán tạm ứng đính kèm chứng từ gốc để thanh toán ngay. Số tạm ứng chi không hết phải nộp trả lại quỹ. Trường hợp không thanh toán kịp thời, kế toán có quyền trừ vào lương được lĩnh hàng tháng.
- Phải thanh toán dứt điểm tạm ứng kỳ trước mới cho tạm ứng kỳ sau.
- Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng người tạm ứng, từng khoản tạm ứng, từng lần tạm ứng & thanh toán tạm ứng.
2.2.2 Kế toán chi tiết:
a. Chứng từ kế toán:Kế toán thanh toán căn cứ vào các chứng từ gốc như: