HỢP ĐỒNG KINH TẾ
GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
42
2.2.2.2. Hình thức gửi bán đại lý - đại lý bán đúng giá hƣởng hoa hồng Ví dụ:
Ngày 18/08/2014, Công ty CPTM XNK Hoàng Bảo xuất 10 chiếc tủ lạnh Toshiba W21 VUG (Mã hàng: TL TSB21) gửi bán đại lý Nam Hoa ( Mã số: DLNH ) với giá bán chƣa thuế GTGT 10% là 10.835.000 VNĐ. Đại lý bán đúng giá hƣởng hoa hồng 8% tính trên giá chƣa thuế GTGT, thuế GTGT của hoa hồng đại lý 10%. Ngày 28/08/2014, Công ty nhận đƣợc thông báo đại lý đã bán hết số hàng nhận ngày 18/08/2014, sau khi trừ hoa hồng đƣợc hƣởng, đại lý đã thanh toán bằng tiền mặt.
Quy trình và thủ tục bán hàng như sau:
Tại ngày 18/08/2014, kế toán Công ty lập phiếu xuất kho, thủ kho kiểm tra xác minh tính trung thực rồi tiến hành xuất kho giao đại lý. Khi xuất hàng hóa cho khách hàng Công ty không sử dụng TK 157 – Hàng gửi bán để theo dõi hàng hóa mà hạch toán luôn vào TK 632 – Giá vốn hàng bán.
Hàng hóa chuyển bán vẫn thuộc quyền sở hữu của Công ty cho đến khi bên đại lý thông báo bán đƣợc hết số hàng mà Công ty đã gửi và chấp nhận thanh toán số hàng đó vào ngày 28/08/2014. Công ty lập hóa đơn GTGT, sau đó lập phiếu thu cho số hàng gửi đại lý, đại lý thanh toán bằng tiền mặt sau khi đã trừ hoa hồng đƣợc hƣởng.
Mẫu 2.5. Hóa đơn GTGT hàng gửi bán đại lý
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ Mẫu số: 01GTKT-3LL-01 Ngày 18 tháng 08 năm 2014 Ký hiệu: HB/12P
Số : 0038639 Đơn vị bán hàng : CÔNG TY CPTM XNK HOÀNG BẢO
Địa chỉ : Tổ 3 Hồng Hà, Thành phố Móng Cái , Tỉnh Quảng Ninh Mã số thuế : 5701468652
Số tài khoản : 102010000077170 Ngân hàng NN&PTNT VIỆT NAM Họ tên ngƣời mua hàng: Nguyễn Hải Nam
Tên đơn vị : ĐẠI LÝ NAM HOA
Địa chỉ: Số 250 Hùng Vƣơng, Móng Cái, Quảng Ninh
Hình thức thanh toán :…TM… Mã số thuế : 2400265345 STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lƣợng Đơn Giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4x5
01 Tủ lạnh Toshiba W21VUB Chiếc 10 10.835.000 108.350.000
Cộng tiền hàng : 108.350.000 Thuế suất: …10%... Tiền thuế GTGT: 10.835.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 119.185.000 Số tiền bằng chữ: Một trăm mƣời chín triệu một trăm tám năm ngàn đồng chẵn./.
Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
44
Cách tính giá vốn hàng bán trong ví dụ trên:
Căn cứ theo tình hình biến động của mặt hàng này theo bảng trang 39 nêu trên, giá vốn của 10 chiếc tủ lạnh xuất gửi đƣợc xác định nhƣ sau:
_ 06 chiếc tủ lạnh lấy theo đơn giá nhập mua ngày 01/08 là : 8.595.000 đồng. _ 04 chiếc tủ lạnh lấy theo đơn giá nhập mua ngày 16/08 là: 8.400.000 đồng. Mẫu phiếu xuất kho (theo đơn giá trung bình là 8.517.000 đồng):
Cách tính chi phí hoa hồng đại lý:
Hoa hồng đại lý đƣợc hƣởng 8% trên tổng giá bán chƣa thuế GTGT 10% là: = 10 x 10.835.000 x 8% = 8.668.000
Mẫu 2.6. Phiếu xuất kho cho hàng gửi đại lý
Công ty CPTM XNK Hoàng Bảo
Tổ 3 Hồng Hà, Thành phố Móng Cái, Tỉnh Quảng Ninh
Mẫu số: 02-VT
(Ban hành theo QĐ48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 18 tháng 08 năm 2014 Nợ: TK 632
Số: PX010 Có: TK 156
Họ và tên ngƣời nhận hàng: Nguyễn Hải Nam Địa chỉ: Đại lý Nam Hoa
Lý do xuất kho: Xuất hàng gửi bán đại lý. Xuất tại kho : Công ty
ĐVT: Đồng
STT Tên hàng hóa ĐVT Số
lƣợng Đơn giá Thành tiền 01 Tủ lạnh Toshiba W21VUB Chiếc 10 8.517.000 85.170.000
Cộng 85.170.000
Xuất ngày 18 tháng 08 năm 2014
Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận hàng Thủ kho Kế toán trƣởng Giám đốc
(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
46
Mẫu 2.7. Hóa đơn hoa hồng đại lý
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng Mẫu số: 01GTKT-3LL-01 Ngày 28 tháng 08 năm 2014 Ký hiệu: NH/14P
Số : 0028513 Đơn vị bán hàng : ĐẠI LÝ NAM HOA
Địa chỉ : Số 250 Hùng Vƣơng, Móng Cái, Quảng Ninh Mã số thuế : 2400265345
Họ tên ngƣời mua hàng: Cao Minh Thùy
Tên đơn vị : CÔNG TY CPTM XNK HOÀNG BẢO
Địa chỉ : Tổ 3 Hồng Hà, Thành phố Móng Cái , Tỉnh Quảng Ninh Số tài khoản : 102010000077170 Ngân hàng NN&PTNT VIỆT NAM
Hình thức thanh toán: Trừ nợ phải trả Mã số thuế: 5701468652 STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lƣợng Đơn Giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4x5
01 Hoa hồng đại lý 8.668.000
Cộng tiền hàng : 8.668.000 Thuế suất: …10%... Tiền thuế GTGT: 866.680 Tổng cộng tiền thanh toán: 9.534.800 Số tiền viết bằng chữ: Chín triệu năm trăm ba mƣơi tƣ ngàn tám trăm đồng chẵn./.
Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Mẫu 2.8. Phiếu thu tiền hàng PHIẾU THU Ngày 28 tháng 08 năm 2014 Quyển: 01 Số : 06 Nợ: TK 111 Có: TK 131 Mẫu số: 01 – TT QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14 tháng 9 năm 2006 của Bộ Tài Chính Họ tên ngƣời nộp tiền: Nguyễn Hải Nam
Địa chỉ : ĐẠI LÝ NAM HOA
Lý do thu : Thu tiền hàng gửi bán đại lý Nam Hoa Số tiền : 109.650.200 VNĐ
Bằng chữ : Một trăm linh chín triệu sáu trăm năm mƣơi ngàn hai trăm đồng chẵn./.
Chứng từ gốc kèm theo : HĐ GTGT 0038639 và HĐ GTGT 0028513
Móng Cái, ngày 28 tháng 08 năm 2014
Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận hàng Thủ quỹ Kế toán trƣởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Ph ng kế toán )
Chi tiết sổ (thẻ) kho
Sổ kho giúp kế toán theo dõi đƣợc số lƣợng của từng hàng hóa, nhƣng không giúp kế toán biết đƣợc đơn giá của từng mặt hàng hóa, vì thế muốn biết đơn giá của từng mặt hàng hóa thì kế toán phải dựa trên bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn của các loại hàng hóa.
48
Mẫu 2.9. Sổ kho
SỔ KHO
Tháng 08 năm 2014 Tên kho : KHH
Tên hàng hóa : Tủ lạnh Toshiba W21 VUB Mã HH: TL TSB21
Ngày 31 tháng 08 năm 2014
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Chứng từ Diễn giải Số lƣợng Ngày tháng Số phiếu Nhập Xuất Tồn Nhập Xuất 01/08 Tồn đầu kỳ 4
01/08 0027654 Hàng mua của Công ty Nam Thanh về nhập kho
10
02/08 0038617 Xuất kho bán cho Công ty Long Giang
6
08/08 0038618 Xuất kho bán cho Công ty Vĩnh Hoa
2
16/08 0027677 Hàng mua của Công ty Bảo Lam về nhập kho
30
18/08 0038619 Xuất hàng gửi bán đại lý Nam Hoa
10
31/08 Cộng phát sinh 40 18
31/08 Tồn cuối kỳ 26
Sổ chi tiết các tài khoản
Để theo dõi giá vốn cũng nhƣ giá bán của từng loại hàng hóa, hay của tất cả mặt hàng, kế toán theo dõi trên Sổ chi tiết - sổ cái giá vốn hàng bán và Sổ chi tiết – bảng tổng hợp doanh thu nhƣ mẫu dƣới đây:
Mẫu 2.10. Sổ chi tiết giá vốn hàng bán
Công ty CPTM XNK Hoàng Bảo
Tổ 3 Hồng Hà, T.p.Móng Cái, T.Quảng Ninh
