Công ty cổ phần chỉ được trả cổ tức khi hoạt động kinh doanh có lãi, và đã hình thành nghĩa vụ với ngân sách.
Trước khi trả số cổ tức 30 ngày, hội đồng giá trị phải kết thúc việc lập danh sách cổ đông được nhận cổ tức và mức cổ tức mà mỗi cổ đông được nhận.
Trước khi trả cổ tức 15 ngày thông báo về trả cổ tức phải đựơc gửi đến chính cổ đông.
Nếu có sự chuyển nhượng cổ phần giữa thời điểm đã kết thúc việc lập danh sách trả cổ tức và thời điểm thanh toán cổ tức, thì người chuyển nhượng là người được nhận cổ tức.
Cổ tức có thể trả bằng: Tiền, cổ phiếu, Tài sản hiện vật.
1. Trả cổ tức bằng tiền:
Do cổ tức trả cho cổ phần ưu đãi cổ tức thường được ghi trên cổ phiếu nên cổ tức trả cho mỗi cổ phần phổ thông
EPS = LN trả cổ tức - Cổ tức ưu đãi
Số lượng cổ phần phổ thông bình quân trong năm
Số lượng cổ phần phổ thông bình quân năm
= Số lượng cổ phần phổ thông x Thời gian lưu hành
12 tháng (356 ngày)
VD: Công ty cổ phần ABC vào 1/1/N có 100.000 cổ phần phổ thông. Số lượng cổ phần phổ
thông bình quân năm =
100.000 x 9 +140.000 x 3
= 110.000
12
+ Về mặt kế toán, khi kết thúc việc lập danh sách cổ đông được nhận cổ tức (thường là sau thời điểm kết thúc họp Đại hội cổ đông thường niên), kế toán ghi:
Nợ TK 421 Có 338
+ Khi thanh toán cổ tức cho cổ đông: Nợ 338
Có 111, 112
2. Trả cổ tức bằng cổ phiếu (vốn LN): Việc trả cổ tức bằng cổ phiếu có thể bằng: cổ phần mới phát hành, cổ phần ngân quỹ. bằng: cổ phần mới phát hành, cổ phần ngân quỹ.
Về mặt kế toán, kế toán phản ánh chuyển bút toán sau: + khi kết thúc việc lập danh sách trả cổ tức
Có 338
+ Khi phân phối cổ phiếu thanh toán cổ tức cho cổ đông căn cứ vào giá thoả thuận theo quy định của Công ty. Căn cứ vào quan trọng là thị giá cổ phần vào thời điểm trả cổ tức).
Nợ 338: giá thanh toán Có 4111: mệnh giá Có 4112: chênh lệch Đồng thời: Nợ 010
+ Nếu Công ty sử dụng số cổ phiếu đã mua lại do chính mình phát hành trước đây để trả cổ tức thì căn cứ vào giá thực tế mua lại (giá quá khứ) và giá thanh toán (giá bây giờ).
Nợ 421/ 338: giá thanh toán Nợ (có) 4112: chênh lệch
Có 419: giá mua lại Đồng thời: nợ 010
3. Trả cổ tức bằng tài sản
Trong trường hợp này, kế toán phải phản ánh giá vốn và giá bán của số tài sản đã dùng để thanh toán cổ tức: + Nợ 632 Có 154, 155, 156, 152 + Nợ 421/ 338 Có 511 Có 3331