1. Tài khoản sử dụng
+ 411: ngoài những nội dung đã đề cập hoặc CII, TK 411 trong Công ty cổ phần còn được bổ sung 1 số nội dung sau:
Nợ:
+ Chênh lệch do giá phát hành (mệnh giá) + Chênh lệch do giá tái phát hành (giá mua) + Mua lại cổ phần để huỷ bỏ giảm vốn Có:
- Giá sát hành > mệnh giá
- Giá tái phát hành > giá mua lại
4111: vốn góp (luôn ghi theo mệnh giá)
4112: Thặng dư vốn: phản ánh chênh lệch giữa + Giá phát hành và mệnh giá
+ Giá tái phát hành và giá mua lại
+ 010: Cổ phiếu lưu hành: theo mệnh giá (TK ghi đơn)
Phản ánh giá trị số cổ phiếu đã phát hành và đang lưu hành theo mệnh giá Kết cấu:
Nợ: Giá trị theo mệnh giá của số cổ phiếu đã phát hành Có: Mua lại cổ phiếu để:
dự trữ huỷ bỏ
Dư Nợ: Giá trị: giá trị theo mệnh giá của số cổ phiếu đã phát hành và đang lưu hành hiện có
2. Kế toán góp vốn thành lập Công ty
a. Trường hợp không huy động vốn trong công chúng:
Về mặt phương pháp kế toán được thực hiện tương tự như thành lập Công ty TNHH. TK 138 và 411 được chi tiết theo cổ đông. Trong trường hợp số lượng cổ đông lớn thì kế toán theo dõi chi tiết bằng cách mở sổ cổ đông.
b. Trường hợp huy động vốn trong công chúng: + Nếu huy động 1 lần:
Tương tự như trường hợp không huy động vốn trong công chúng. + Nếu huy động vốn nhiều lần:
TK 138 được chi tiết như sau:
- Tk 1381: Vốn cam kết góp: phản ánh tổng số vốn cổ đông cam kết góp và số vốn Công ty đã huy động với kết cấu;
Bên nợ: Tổng số vốn cam kết góp Bên có: Số vốn đã được huy động
Dư nợ: Số vốn đã cam kết nhưng chưa gọi
- TK 1382: Vốn cam kết góp đã góp phản ánh tổng số vốn Công ty đã gọi và số vốn cổ đông đã góp với kết cấu như sau:
Bên Nợ: Số vốn Công ty đã góp
Bên có: - Số vốn cổ đông đã góp.
- Số vốn cổ đông bỏ góp.
Dư Nợ: Số vốn Công ty đã góp nhưng cổ đông chưa góp. - TK 1383: Vốn cam kết góp bỏ góp.
Phản ánh số vốn cổ phần bị bỏ góp và tình hình thanh lý số vốn bị bỏ góp với kết cấu như sau:
Bên Nợ: - Số vốn cổ phần bị bỏ góp.
- Số tiền phạt cổ đông bỏ góp.
- Xử lý chênh lệch do giá bán > giá gốc và tiền phạt.
Bên có: - Giá bán của số vốn cổ phần bị bỏ góp
- Xử lý chênh lệch do giá gốc và tiền phạt > giá bán. Dư Nợ: - Chênh lệch do giá gốc và tiền phạt lớn hơn giá bán chưa xử lý Dư Có: - Chênh lệch do giá bán > giá gốc và tiền phạt chưa xử lý
Phương pháp kế toán:
+ Phản ánh tổng số vốn cổ phần mà cổ đông cam kết góp: Nợ: 1381
Có 4118
Nợ 1382 Có 1381 + Phản ánh số vốn cổ đông đã góp Nợ 111, 112 Có 1382 + Kết chuyển vốn cam kết góp thành vốn góp Nợ 4118 Có 4111
Đồng thời ghi đơn: Nợ TK 010
+ Các lần huy động vốn và góp vốn tiếp theo được phản ánh tương tự như trên các chi phí phát sinh trong quá trình huy động vốn được phản ánh tương tự như kế toán chi phí thành lập Công ty.
+ Trong trường hợp Công ty chưa gọi nhưng cổ đông đã góp vốn, thì số góp trước kế toán ghi
Nợ 111, 112 Có 338
+ Khi cổ đông tiến hành góp vốn, kế toán kết chuyển số vốn đã góp trước: Nợ 338 : số góp trước
Nợ 111, 112: Số góp bổ sung Có 1382
+ Trong trường hợp Công ty đã huy động nhưng quá thời hạn quy định trong điều lệ phát hành, mà cổ đông vẫn chưa góp thì cổ đông đó được xếp vào diện cổ đông bỏ góp, và số vốn cổ phần đã bị bỏ góp được ghi như sau:
Nợ 1383
Có 1382
+ Phản ánh số tiền phạt cổ đông bỏ góp theo điều lệ phát hành: Nợ 1383
Có 711
+ Khi thanh lý hoặc bán đấu giá số cổ phần bị bỏ góp Nợ 111, 112
+ Khi xử lý chênh lệch do giá bán > giá gốc và tiền phạt Nợ 1383
Có 111, 112: nếu trả lại Có 711
+ Khi xử lý chênh lệch do giá gốc và tiền phạt lớn hơn giá bán của số cổ phần bị bỏ góp
Nợ 111, 112: Nếu thu hồi Nợ 811
Có 1382