- Báo cáo kế toán quản trị
2.2.2.3.Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung
Biểu số 2.2: Bảng kê vật tƣ xuất Tàu 9200WDT-01 Tháng 12 năm
2.2.2.3.Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung
Do lƣợng nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng là rất lớn, mặt khác mỗi kế toán sẽ chịu trách nhiệm hạch toán cho những phần hành kế toán cụ thể. Vì vậy kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung không mở chi tiết cho tài khoản 627 mà tập hợp dựa trên các sổ tổng hợp chi tiết, các NKCT của các TK có liên quan, làm căn cứ để vào bảng kê số 4 (biểu số 2.6) và NKCT số 7 (biểu số 2.7), qua đó lập sổ cái TK 627 (biểu số 2.9)
a) Chi phí nhân viên quản lý phân xƣởng
Nhân viên quản lý phân xƣởng bao gồm các quản đốc phân xƣởng, các nhân viên thống kê kinh tế ở các phân xƣởng, thủ kho phân xƣởng… Việc tập hợp chi phí nhân viên quản lý phân xƣởng cũng tƣơng tự nhƣ tập hợp chi phí nhân công trực tiếp. Tập hợp chi phí này sau khi kế toán tiền lƣơng tính toán, xác định tiền lƣơng phải trả cho các nhân viên quản lý phân xƣởng và trình tự tập hợp chi phí này đƣợc tiến hành cùng với việc tập hợp chi phí nhân công trực tiếp.
Để tập hợp chi phí NVPX, kế toán dựa vào bảng phân bổ tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng do kế toán tiền lƣơng lập (biểu số 2.4)
b) Chi phí vật liệu
Chi phí này bao gồm các vật liệu dùng để sửa chữa bảo dƣỡng TSCĐ, phụ tùng thay thế của Công ty nhƣ dầu mỡ bảo dƣỡng máy móc,… đƣợc tổng hợp NVL xuất dùng do kế toán vật liệu theo dõi.
Để tập hợp chi phí vật liệu, kế toán căn cứ trên bảng phân bổ vật liệu, CCDC (biểu số 2.3)
c) Chi phí dụng cụ sản xuất
Công cụ dùng cho quản lý phân xƣởng nhƣ các loại dụng cụ cơ khí, clê… chi phí CCDC đƣợc tập hợp trực tiếp cho từng đối tƣợng tập hợp chi phí và đƣợc xác định theo thực tế phát sinh.
Để tập hợp chi phí này, kế toán căn cứ vào bảng phân bổ vật liệu, CCDC (biểu số 2.3)
d) Chi phí khấu hao TSCĐ
Khấu hao TSCĐ là một khoản mục nằm trong giá thành sản phẩm, việc tính giá trị hao mòn của máy móc thiết bị, phƣơng tiện, vận tải… để nhằm thu hút vốn đầu tƣ trong thời gian nhất định để tái sản xuất trong khi TSCĐ đã hƣ hỏng hoàn toàn. Vì vậy khấu hao TSCĐ là sự thể hiện bằng tiền phần giá trị hao mòn TSCĐ.
Tuy nhiên khấu hao TSCĐ đƣợc tính vào chi phí sản xuất trong kỳ là những TSCĐ tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm. Thực tế ở Công ty, hàng năm Công ty hƣớng dẫn việc lập và trích khấu hao cho các loại TSCĐ, phân bổ đều cho các quý rồi sau đó chia đều ra hàng tháng trong năm. Nguyên tắc khấu hao của Công ty theo công thức:
Nguyên giá Mức khấu hao =
(năm) Thời gian sử dụng TSCĐ Mức khấu hao năm Mức khấu hao tháng =
(tháng) 12
Để tập hợp chi phí KH TSCĐ, kế toán chi phí dựa trên bảng phân bổ khấu hao do kế toán TSCĐ lập (biểu số 2.5)
Biểu số 2.4